ความรู้ทั่วไปเกี่ยวกับภาษีเงินได้นิติบุคคล

ภาพรวมเกี่ยวกับภาษี

• ภาษีคือเงินที่รัฐเรียกเก็บจากประชาชน เพื่อใช้ในการบริหารประเทศ
• การเก็บภาษีมีหลายรูปแบบ เช่น ภาษีเงินได้ ภาษีจากการบริโภค ภาษีจากการถือครองทรัพย์สิน ภาษีมรดก

ระบบภาษีของไทย

หน่วยงานที่เกี่ยวข้อง

• หน่วยงานในการจัดเก็บภาษีในไทย: ราชการบริหารส่วนกลาง (กระทรวงการคลัง), ราชการบริหารส่วนท้องถิ่น
• กรมที่เกี่ยวข้อง: กรมสรรพากร, กรมศุลกากร, กรมสรรพสามิต
• กฎหมายภาษี: พระราชบัญญัติประมวลรัษฎากร 2560, พ.ร.บ. ภาษีสรรพสามิต ฯลฯ

แหล่งที่มาของกฎหมายภาษี

• รัฐธรรมนูญ, พระราชบัญญัติ, อนุบัญญัติ (กฎหมายลูก), คำสั่งกรมสรรพากร
• ตัวอย่างการตีความและแนวปฏิบัติ เช่น คำพิพากษาของศาล, ข้อหารือภาษีอากร

หลักการทางกฎหมายที่สำคัญ

• ลำดับศักดิ์ทางกฎหมาย: กฎหมายสูงสุดคือรัฐธรรมนูญ, กฎหมายเฉพาะมาก่อนกฎหมายทั่วไป
• ความเป็นเอกเทศของกฎหมายภาษี: มีนิยามและหลักการเฉพาะตัว, การตีความโดยเคร่งครัด

โครงสร้างภาษีเงินได้นิติบุคคล

ผู้มีหน้าที่เสียภาษี

• บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทยหรือต่างประเทศ
• กิจการของรัฐ, องค์การระหว่างประเทศ, กิจการร่วมค้า, มูลนิธิหรือสมาคมที่มีเงินได้
• นิติบุคคลที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนด

ฐานภาษี

• ฐานกำไรสุทธิ: รายได้ - รายจ่าย = กำไรสุทธิ (เกณฑ์สิทธิ์)
• ฐานอื่นๆ: กิจการขนส่งระหว่างประเทศ, เงินได้ที่จ่ายจากหรือในประเทศไทย, การจำหน่ายเงินกำไร

การยกเว้นภาษี

• การสนับสนุนธุรกิจเฉพาะ เช่น เทคโนโลยี, การได้รับเงินปันผลจากการถือหุ้นในบริษัทอื่น

อัตราภาษี

• บริษัททั่วไป: 20% จากกำไรสุทธิ
• SME: รายได้ไม่เกิน 300,000 บาท ไม่ต้องเสียภาษี, 300,000 - 3 ล้าน 15%, เกิน 3 ล้าน 20%

การดำเนินกิจการกับภาษีเงินได้นิติบุคคล

• การตั้งองค์กร, การเพิ่มทุนหรือกู้ยืม, การขยายกิจการไปยังต่างประเทศ
• การทำธุรกรรมระหว่างบริษัทลูกกับบริษัทแม่ (Transfer pricing)
• การจ่ายเงินปันผล, การควบรวมกิจการ

ภาษีเงินได้นิติบุคคลต่างประเทศ

• หลักการในการจัดเก็บภาษี: หลักถิ่นที่อยู่และหลักแหล่งเงินได้
• การขจัดภาษีซ้อน: ภาษีซ้อนเชิงอำนาจรัฐ, ภาษีซ้อนเชิงเศรษฐกิจ
• วิธีการขจัดภาษีซ้อน: ฝ่ายเดียว, สองฝ่าย (อนุสัญญาภาษีซ้อน)

สรุป

• ภาษีเงินได้นิติบุคคลมีความสำคัญในการบริหารจัดการของรัฐ และมีผลกระทบต่อการดำเนินธุรกิจในหลายๆ ด้าน
• การเข้าใจหลักการและกฎหมายที่เกี่ยวข้องจะช่วยให้การบริหารจัดการภาษีเป็นไปอย่างมีประสิทธิภาพ