Minijobs und Lohnsteueroptionen

Einführung

• Abrechnung der Lohnsteuer erfolgt nach §40 a EStG.
• Drei Alternativen zur Besteuerung:
  1. 2% pauschale Lohnsteuer mit pauschaler Rentenversicherung von 15%.
  2. 20% pauschale Lohnsteuer ohne pauschale Rentenversicherung.
  3. Individuelle Besteuerung gemäß §39b EStG.

7.1 Pauschale Lohnsteuer von 2% für Minijobs

• Arbeitgeber zahlt 15% pauschalen Rentenversicherungsbeitrag.
• Pauschale Lohnsteuer von 2% enthält:
  • Lohnsteuer
  • Solidaritätszuschlag
  • Kirchensteuer (auch bei kirchenlosen Arbeitnehmern anwendbar).
• Zahlung erfolgt an die Knappschaft-Bahn-See (Minijobzentrale).

7.2 Pauschale Lohnsteuer von 20% bei mehreren Minijobs

• Mehr als ein Minijob ohne pauschale Rentenversicherung: Lohnsteuer 20%.
• Zusätzliche Kosten:
  • Solidaritätszuschlag (5,5% der pauschalen Lohnsteuer).
  • Kirchensteuer nach Landesrecht.
• Beispiel:
  • Arbeitnehmer mit Arbeitslohn von 300 EUR und 280 EUR aus verschiedenen Jobs.
  • Sozialversicherungsrechtlich kein Minijob mehr.
  • Lohnsteuer pauschal 20%, Gesamtbelastung 67,50 EUR.
  • Zahlung erfolgt an das Finanzamt, nicht an Minijobzentrale.

7.3 Individuelle Besteuerung

• Verzicht auf pauschale Lohnsteuer zugunsten individueller Besteuerungsmerkmale.
• Nachteil: Arbeitslohn muss in Einkommensteuererklärung einbezogen werden.
• Keine Lohnsteuer bei Lohnsteuerklasse I-IV für Löhne bis 556 EUR.
• Solidaritätszuschlag fällt seit 2021 nicht mehr an.

Entscheidungsfaktoren zur Besteuerungsmethode

• Verzicht auf 2%ige pauschale Lohnsteuer nur bei sehr niedrigem zu versteuerndem Einkommen sinnvoll.
• Bei anderen Einkünften ist 2% Pauschalsteuer vorteilhafter.