Bonjour et bienvenue à ce septième module du cours de l'entreprise. Aujourd'hui, nous parlerons de la fonction comptabilité. Dans cette capsule, nous décrirons le système d'information comptable, nous parlerons des certains états financiers, dont le bilan et l'état des résultats, de même que nous expliquerons certaines bases de la comptabilité.
Alors, lorsqu'on parle de comptabilité, on parle de toutes les activités qui consistent à enregistrer toutes les transactions monétaires de l'entreprise. C'est-à-dire que chaque... À chaque moment où l'entreprise effectue une transaction, comme par exemple payer une facture, préparer un bon de commande, payer des salaires, augmenter ses quantités en stock, payer des intérêts sur ses dettes, donc toute transaction monétaire va être enregistrée par le système comptable. Et c'est à l'aide de ces différents enregistrements qu'on va pouvoir produire les états financiers de l'entreprise qui vont nous permettre de connaître la santé financière de l'entreprise.
Dans les étapes, on comprend donc que l'enregistrement des différents documents monétaires et financiers va être nécessaire, c'est-à-dire que toute facture, chèque, bon de commande, paiement d'intérêt, paiement d'assurance, etc., donc tout élément de toute transaction financière va être enregistré dans le système comptable. Ça va être enregistré premièrement dans ce qu'on appelle les journaux, c'est-à-dire un journal général qui comprend toutes les transactions financières. va faire jour après jour et certains journaux auxiliaires qui vont enregistrer certains types de transactions.
Les transactions sont ensuite inscrites aux différents livres, c'est-à-dire aux comptes. Donc, il y a des comptes pour à peu près tous les types de frais ou de dépenses de revenus que l'entreprise peut avoir. Donc, il va y avoir des comptes fournisseurs, des comptes clients, il va y avoir des comptes d'assurance, des comptes d'électricité, des comptes… de salaires, de formations, etc.
C'est en enregistrant toutes ces informations financières et en les compilant que le Département de comptabilité va pouvoir produire à intervalles réguliers ce qu'on appelle les états financiers, plus particulièrement le bilan qui va nous permettre de connaître un peu la santé financière en termes de valeur que l'entreprise possède à un moment donné. Et l'état des résultats qui permet de connaître quelles ont été les activités financières effectuées par l'entreprise sur une période de vie. Nous y reviendrons tout à l'heure. Donc, l'information comptable va être utile à une foule de personnes autant à l'interne, au sein de l'entreprise, qu'à l'externe.
C'est-à-dire que, bon, les gestionnaires vont utiliser les états financiers pour évaluer la performance de l'entreprise et, bien sûr, la performance des décisions qu'ils ont prises. C'est-à-dire, est-ce que les objectifs financiers ont été atteints ou non ? devons-nous amener des corrections pour les prochaines périodes. Certains employés vont utiliser aussi le système comptable pour enregistrer les activités, donc par exemple les augmentations et diminutions de stocks, les achats de marchandises, les versements des salaires, etc. À l'extérieur de l'entreprise, plusieurs intervenants vont utiliser les informations provenant du système comptable, particulièrement les états financiers.
Exemple, les banques. De même que les fournisseurs vont utiliser l'état financier pour valider si elles peuvent continuer à prêter de l'argent à l'entreprise ou non. Les investisseurs vont utiliser l'état financier pour savoir s'il vaut mieux vendre les actions ou en acheter d'autres et quelles valeurs ces actions-là peuvent bien avoir. Les gouvernements vont utiliser l'état financier pour percevoir les impôts et les taxes. Les clients vont les utiliser aussi pour connaître l'état de santé financière d'une entreprise avant de… de signer des contrats avec elle, de même que d'autres groupes d'intérêts qui pourraient utiliser les informations provenant des états financiers d'une entreprise.
Donc, le système comptable, en enregistrant toutes les transactions financières, produit à intervalles réguliers des états financiers. Donc, ce sont des documents synthèse qui permettent de connaître certains éléments de l'entreprise. Plus particulièrement, nous, on va s'intéresser… dans le cadre du cours, au bilan et à l'état des résultats.
Le bilan donne un portrait de la situation financière de l'entreprise à une date donnée, c'est-à-dire qu'est-ce que l'entreprise possède monétairement, de même que ce qu'elle doit, donc ses dettes. C'est vraiment une représentation de ce que l'entreprise possède, des dettes qu'elle a contractées, de même que la portion de ce qu'elle possède qui appartient au propriétaire ou au sénat préféré, aux actions. L'état des résultats va venir compléter cette information-là en dressant un sommaire de toutes les transactions qui ont été réalisées par l'entreprise pendant une période. C'est dans l'état des résultats qu'on va pouvoir valider si l'entreprise a fait un profit pendant la période donnée ou si elle a subi une perte.
C'est-à-dire que l'état des résultats va donc nous informer sur les revenus que l'entreprise a encourus lors de la période, de même que toutes les dépenses qu'elle a dues. encourir pendant cette même période. Donc si on regarde plus précisément le bilan, donc le bilan c'est, comme nous le disions tout à l'heure, c'est une photo de la valeur de l'entreprise à une date donnée.
Donc c'est bien important de comprendre que le bilan, c'est vraiment un portrait, c'est-à-dire que ça ne représente pas une période de temps, mais bien une valeur à un moment donné, comme si vous regardiez un peu votre compte bancaire à une période donnée, évidemment, le lendemain peut-être que les chiffres auront changé. Dans le bilan, qu'est-ce qu'on retrouve ? On retrouve d'un côté l'actif, c'est-à-dire ce que l'entreprise possède.
Et de l'autre côté, on retrouve le passif, c'est-à-dire les dettes, de même que les capitaux propres, c'est-à-dire la portion qui appartient au propriétaire. Plus précisément dans l'actif, on va diviser normalement l'actif à court terme et les immobilisations, si vous préférez, l'actif à long terme. Ça représente un peu la capacité de l'entreprise à transformer certains éléments qui ont une valeur.
en liquidité. Donc l'actif à court terme va représenter normalement l'encaisse de l'entreprise, c'est-à-dire ses comptes bancaires, ce que les clients doivent à l'entreprise, ce qu'on appelle les comptes clients, de même que les stocks en entrepôt. À cela vont s'ajouter certains éléments ou certains services que l'entreprise aurait pu payer d'avance. Par exemple, si elle a versé des salaires aux employés pour lesquels les employés n'ont pas encore travaillé ou si elle a payé des assurances.
pour l'entreprise qui vont jusqu'à une période qui dépasse la date d'aujourd'hui. Dans les immobilisations, on va retrouver donc le matériel qui appartient à l'entreprise et qui a une durée de vie longue. C'est-à-dire, bien sûr, on va retrouver là-dedans tout ce qui est immeubles, terrain, bâtiments, ce qui est équipement industriel, de même que véhicules roulants, donc camions, voitures, etc. S'il y a des placements à long terme, on va aussi les retrouver dans l'actif long terme, dans les immobilisations.
Du côté des dettes, on va ici aussi faire une distinction entre le court terme et le long terme. Donc, dans le court terme, on va retrouver les éléments de dette qui doivent être remboursés à court terme, c'est-à-dire dans moins d'un an. On va retrouver là-dedans les marges de crédit, les emprunts bancaires, les comptes fournisseurs, donc ce qu'on doit à nos fournisseurs, donc ce qu'on a déjà acheté et reçu, mais qu'on n'a pas encore payé.
Les salaires à payer, c'est-à-dire les heures que les employés ont déjà travaillé, mais pour lesquelles ils n'ont pas encore été payés, de même que les impôts à payer ou tout autre service qu'on a consommé, mais qu'on n'a pas encore payé. Par exemple, l'électricité ou dans certains cas, Internet, peut-être que la facture arrive seulement à la fin du mois. On retrouve aussi des dettes long terme, souvent sous la forme d'emprunts hypothécaires lorsqu'il y a immeubles, bâtiments, terrains, mais aussi parfois des dettes long terme comme des obligations, par exemple.
Et la dernière portion, c'est ce qu'on appelle les capitaux propres. C'est ce qui appartient au propriétaire de l'entreprise. On va retrouver là-dedans...
La mise de départ des propriétaires, qu'on va voir souvent apparaître sous le nom de capital action ou mise de fonds. Et on va retrouver aussi les bénéfices non répartis qui représentent les parts de profit qui ont été conservées dans l'entreprise année après année et qui font croître sa valeur. Une équation très importante, une équation comptable importante à comprendre, surtout lorsqu'on parle du bilan, c'est que l'actif de l'entreprise, c'est-à-dire ses avoirs, correspond toujours à l'ensemble de ses dettes.
plus la portion qui appartient aux actionnaires, aux propriétaires, donc les capitaux propres. Donc, passif plus capitaux propres va toujours être égal à l'actif. Et cette équation-là doit toujours être respectée dans le billet.
Nous avons ici quelques exemples de bilan. Donc, nous avons une entreprise fictive, Brico-Descartes, ici. Nous avons donc le bilan au 31 décembre 2028. Le X représente le chiffre que vous souhaitez.
Donc, c'est bien important de comprendre que lorsqu'il y a un bilan, on aura toujours une date précise. Donc, c'est vraiment la situation d'actif et de passif de l'entreprise au 31 décembre. Donc, on voit ici que notre actif est à gauche et divisé en court terme et en immobilisation.
Dans l'actif à court terme, on trouve l'encaisse, donc ce que l'entreprise possède dans son compte chèque. On trouve les comptes clients, ce que les clients ont reçu comme marchandises qu'on leur a envoyées, mais qui n'ont pas encore payé. De même que ce que nous avons dans l'entrepôt présent.
Donc, on a un total d'actifs à court terme de 310 000 Dans l'actif à long terme, si vous préférez les immobilisations, nous avons des machines, du matériel roulant, donc camions, véhicules, de l'équipement de bureau, donc ça peut être mobilier, ça peut être équipement informatique, un bâtiment, donc c'est la valeur du bâtiment, de même que le terrain sur lequel le bâtiment est situé. Donc un total d'immobilisation de 1,165,000 pour un grand total de l'actif de 1,475,000. Donc l'entreprise a présentement une valeur de 1,475,000 de biens et d'argent.
au bilan, au 31 décembre 2021. Côté dette, on voit dans le passeport à court terme que l'entreprise a une marge de crédit sur laquelle elle doit doubler 12 500 des comptes fournisseurs pour des produits que l'entreprise a achetés mais n'a pas encore payés pour plus de 52 000 et des salaires. Donc, les employés vont travailler déjà certains jours, ils vont recevoir leur chèque de paye éventuellement dans les prochains jours, mais on leur doit prénatement 155 000 pour un total de 220 000 d'impôt à court terme et on doit 715 000 sur l'hypothèque, donc sur les bâtiments et terrains, pour un total de dette de 935 000 Donc, l'entreprise doit 935 000 Elle a donc, les propriétaires, pardon, ont donc 440 000 qui a été mis de fond, donc qui représente les actions que les propriétaires possèdent. 100 000 de bénéfices non répartis, c'est-à-dire de profits qui s'est accumulé dans les coffres de l'entreprise. On voit ici que le total du passif, 935 000, plus le total des capitaux propres, 540 000, correspond bel et bien à 1 475 000, correspond bien à l'actif. C'est ce qu'on va toujours vérifier dans un bilan.
Ici, on a un autre exemple de bilan. où on a une situation, un bilan au 31 juillet 2021. Ici aussi, on a l'actif à court terme, donc avec l'encaisse et les comptes clients, les stocks de produits finis de matières premières. On a des actifs à long terme sous forme de placement et de propriété intellectuelle. On a un passif court terme, emprunt bancaire. On a une hypothèque et nous avons les capitaux propres ici.
Donc, on voit ici aussi que, bien entendu, l'actif... de 4 817 000 est égale au passif plus l'avoir. Notre état financier dont nous allons parler dans le cadre du cours, c'est l'état des résultats. L'état des résultats vient compléter le bilan dans le sens où l'état des résultats permet de valider si l'entreprise a fait un profit ou une perte en exposant tous les revenus de l'entreprise, ce qu'on va appeler produits d'exploitation, et en... ni soustrayant toutes les charges de l'entreprise, c'est-à-dire les dépenses d'exploitation.
Tout ça nous permet donc, en faisant les produits moins les charges, de connaître si l'entreprise fait un bénéfice lorsque les produits sont supérieurs aux charges ou une perte lorsque les revenus sont inférieurs aux dépenses. Donc, dans l'état des résultats, ce qu'on va retrouver dans un premier temps, c'est les produits d'exploitation, c'est-à-dire toutes les revenus. Donc, lorsqu'il y a vente de marchandises, lorsqu'il y a des intérêts sur des placements, par exemple. Et ensuite, nous verrons toutes les dépenses ou charges d'exploitation, autant pour l'achat de matières premières, les salaires, les assurances, les loyers, les paiements d'intérêts, les amortissements qui correspondent à la dévaluation des équipements ou des bâtiments, la publicité, tout ce qui est permis, tout ce qui est taxes, impôts, frais d'Internet, sécurité, etc. Tout va apparaître dans les dépenses que l'entreprise a encourues pendant la période.
Donc, l'état des résultats, contrairement au bilan qui, lui, se fait à une date précise, l'état des résultats, lui, représente plutôt une période de temps. Donc, lorsqu'on voit un état des résultats, ça ne sera pas indiqué au 31 décembre, mais dans ce cas-ci, comme on le voit à l'écran, c'est pour l'exercice terminant le 31 décembre. Donc, on comprend ici que c'est pour l'exercice qui a eu lieu du 1er janvier jusqu'au 31 décembre.
Donc, c'est donc ce qui s'est passé pendant les 12 mois. Donc ici, on voit que l'entreprise Brico-Décor a donc obtenu 585 500 de vente à crédit et 170 000 de vente au comptable pour un total de 755 500 à laquelle on soustrait le coût des marchandises vendues qui correspond au stock de produits qui ont été vendus et donc au coût pour obtenir ces stocks. Donc si on les a fabriqués nous-mêmes, ça veut dire qu'on va avoir ajouté aux matières premières les salaires des emplois. employés qui ont fabriqué. Si on a simplement acheté de la marchandise pour la revente, ce montant-là va correspondre à ce qui a coûté à l'entreprise pour obtenir des marchandises qui ont été vendues.
Ce qui nous permet d'obtenir la marge brute. Et à cette marge brute-là, on va soustraire les autres dépenses d'exploitation correspondant aux salaires, aux loyers, aux assurances, même que certaines fournisseurs de bureaux utilisent des frais de téléphone, etc., etc., pour obtenir à la toute fin, dans ce cas-ci, un bénéfice de 137 930 Donc, on a donc eu des ventes de 755 500 qui nous ont coûté 446 500 en marchandises pour une marge brute de 309 000 à laquelle on a soustrait 171 070 d'autres dépenses pour un bénéfice net de 137 930 On a un autre exemple ici. Encore une fois, on voit ici que l'état des résultats se fait sur une période donnée.
Ici, contrairement à l'exemple précédent, dans ce cas-ci, ça se fait du 1er août au 31 juillet 2021. Donc, ici aussi, il s'agit d'une année, mais au lieu de commencer le 1er janvier, dans ce cas-ci, l'année commence le 1er août. On voit ici aussi, donc, on a les revenus de vente de biens. On a d'autres revenus qui peuvent être des revenus de placement pour un total de revenus de 8,445,000.
Et ici, on a toutes les dépenses encourues par l'entreprise, donc achats de matériaux, les commissions sur certaines ventes, l'amortissement et tarissement, donc c'est la dévaluation des bâtiments, équipements, etc., préparation et entretien d'équipements, les services téléphone, Internet. l'allocation de certains équipements, les intérêts sur nos emprunts. Certains honoraires professionnels, ça peut être lorsqu'on a affaire à des consultants, à des comptables ou à des avocats. Publicité et promotion, des frais de livraison, d'entreposage, des frais d'assurance et les autres dépenses.
Nos revenus étaient de 8,445,000 et nos dépenses de 8,284,800 On a donc un bénéfice de 160,000 200 dans ce cas-ci. Alors aussi, nous parlerons de cela plus en détail en classe avec d'autres exemples. Nous utiliserons aussi des exemples provenant de la simulation Praxa.
Alors, je vous laisse sur les passages finis du volume et on se retrouve en classe. Merci.