Transcript for:
Principios y Procedimientos de Auditoría

हेलो एवरीवन मैं हूं अंकुश डीमर स्वागत है आप सभी का हमारी डिटेल्स जन वीडियो सीरीज में फॉर सीए इंटरमीडिएट ऑडिट जिसमें हम आज में आज एकदम डिटेल में डिस्कस करने वाले हैं एस 315 जो कि हमारा आइडेंटिफिकेशन आज बहुत अच्छे से डिस्कस करने वाले हैं तो सर हमने अभी तक क्या-क्या डिस्कस कर लिया वो एक बार डिस्कस कर लेते हैं आपके ये है आपकी आईसीआई मॉड्यूल का इंडेक्स इसमें हमने सबसे पहले आपका चैप्टर नंबर वन डिस्कस किया था उसके बाद हम गए थे आपके चैप्टर नंबर 11 पे जिसमें हमने आपका एसए टू 10 एसए टू एस क्यूसी वन एसए 220 ये सब डिस्कस किया था फिर हम गए थे आपके चैप्टर नंबर सिक्स में जिसमें हमने एसए 230 पूरा चैप्टर नंबर सिक्स डिस्कस किया था फिर हमने एसए 260 265 आपका चैप्टर नंबर सेवन से डिस्कस किया है ऐसे 299 भी आपका चैप्टर नंबर एट से हमने डिस्कस किया है फिर फिर उसके बाद हमने डिस्कशन किया आपका चैप्टर नंबर टू दैट इज योर ऑडिट स्ट्रेटेजी प्लानिंग एंड ऑडिट प्रोग्राम लास्ट वाले वीडियो में और आज हम लोग डिस्कशन करने वाले हैं आपका चैप्टर नंबर थ्री से एसे 320 एसे 330 315 एंड एसे 330 ये तीन चैप्टर हम लोग डिस्कशन करने वाले हैं सर आप ये क्या सीक्वेंस बता रहे हो सर इतना टेढ़ा मेढ़ा सीक्वेंस है सर सिंपल से लाइन वाइज जो आईसीआई मॉड्यूल में दे दे के रखा है वैसे आप क्यों नहीं करवाते सर तो हम जो सीक्वेंस में पढ़ रहे हैं वो एकदम लॉजिकल सीक्वेंस है एंड उसी सीक्वेंस में आईसीआई ने अपनी मॉड्यूल भी आई ने उसी सीक्वेंस में हमने अपनी कांसेप्ट बुक भी निकाली हुई है जो आपको यहां पे दिख जाएगी ये हमारी कांसेप्ट बुक का इंडेक्स है ये कांसेप्ट बुक है मात्र 115 पेजेस की 115 पेजेस की जिसमें पूरा 100% पोर्शन ऑफ सीए इंटरमीडिएट ऑडिट कवर्ड है और ये आपको मिलेगी मात्र ₹ में हमारी वेबसाइट में जिसकी लिंक आपको नीचे पिंड कमेंट और डिस्क्रिप्शन में मिल जाएगी वहां से आप यह बुक बाय कर सकते हैं अब हम लोग जल्दी से फटाफट बिना टाइम वेस्ट किए शुरू करते हैं हमारा एस 315 उससे पहले मैं आपको दो चीजें बता देता हूं कि हम क्वेश्चन बैंक भी बहुत जल्दी लॉन्च करने वाले हैं सीए इंटरमीडिएट ट के लिए विद सम यूएसपी जो हम आपको बताएंगे हमारे लॉन्च वीडियो में दूसरा हम टेस्ट सीरीज भी प्लान कर रहे हैं सी इंटरमीडिएट ट के लिए जो भी हम बहुत जल्दी लॉन्च करने वाले हैं एंड तीसरा आप लोगों के लिए एग्जाम ओरिएंटेड बैच भी आने वाला है तो बहुत सारी चीजें आप लोगों के लिए आने वाली है नीचे आपको है सबसे पहले अभी तक हमने क्या कर लिया सर अभी तक हमने एस 210 में टर्म्स डिस्कस कर लिए एसक्यूसी व ए 220 में हमने सारा क्वालिटी चेक कर लिया हमने एक्सेप्टेंस एंड कंटीन्यूअस देख लिया कि हमें करना है कि नहीं करना है लीडरशिप क्वालिटीज लीडरशिप रिस्पांसिबिलिटीज क्वालिटी कंट्रोल सिस्टम ये सारी चीजें हमने डिस्कशन कर लिया फिर अब हम आते हैं यहां पे एसए 300 में जिसमें हमने प्लानिंग के बारे में बात करी स्ट्रेटेजी के बारे में बात करी प्रोग्राम के बारे में बात करी और अब हम लोग एक्चुअली अपना ऑडिट शुरू करने वाले हैं आपका एसए 315 से जिसका नाम है कि हमें आइडेंटिफिकेशन स्टेटमेंट को कैसे करेंगे सर ये आइडेंटिफिकेशन मिस्टेटमेंट अंडरस्टैंडिंग एंटिटी एंड इट्स एनवायरमेंट एंटिटी को समझ के एंड उसके एनवायरमेंट को समझ के इसलिए लास्ट वाली वीडियो में मैंने आपको यही बताया था कि जहां पे भी अंडरस्टैंडिंग वर्ड आ जाए कि हमें एंटिटी को अंडरस्टैंड करना है वहां पे आप एक बात समझ लीजिएगा कि वो आपके रिस्क असेसमेंट प्रोसीजर की बात कर रहा है वो प्रोसीजर्स जो आप रिस्क को एसेस करने के लिए यूज़ करते हैं और वही सारे प्रोसीजर्स की बात हम लोग आपके एसे 315 में करने वाले हैं ठीक है यस सर चलिए तो सबसे पहले हम बता कि भाई इस पर्टिकुलर एसे के अकॉर्डिंग हमारा क्या ऑब्जेक्टिव है ऑब्जेक्टिव क्या है इस ऑडिटर का ऑब्जेक्टिव ऑफ ऑडिटर इससे पहले मैं आपको एक और चीज बता देता हूं कि ऐसे बहुत सारे टर्म्स है जैसे रिस्क ऑफ मटेरियल मिस्टेटमेंट हो गया आपका फिर इन्हेरेंट रिस्क आपने सुना होगा कंट्रोल रिस्क अगर आपने पहले ऑडिट किया होगा तो आपको ये सारी चीजें पता होंगी इन्हेरेंट रिस्क है कंट्रोल रिस्क है डिटेक्शन रिस्क है ये सारी चीजें हैं जो आपको इस नोट्स में नहीं मिलेंगी यहां पे ऐसे 315 में आपको ये सारी चीजें नहीं मिलेंगी सर यहां पे आपने क्यों नहीं कवर किया आप तो बोल रहे हो 100% पोर्शन कवर है रिलेवेंट सीए फाइनल सीए इंटरमीडिएट का तो बेटा वो जो आपका पोर्शन है ना रिस्क ऑफ मटेरियल स्टेटमेंट के दो कॉम्पोनेंट होते हैं फिर आपके इंटरनल कंट्रोल के कॉम्पोनेंट्स के बारे में उसके इवैल्यूएशन के बारे में वो जितनी भी चीजें हैं वो हमने अलग से कवर करी है आपके रिस्क असेसमेंट एंड इंटरनल कंट्रोल चैप्टर में मैं आपको एक बार अपना इंडेक्स भी दिखा देता हूं यहां पे अगर आप ये वाला चैप्टर करेंगे रिस्क असेसमेंट इंटरनल कंट्रोल इसमें हमने सारी चीजें कवर करी है सर आपने यहां पे क्यों कवर किया वहां पे क्यों नहीं कवर किया क्योंकि अभी सर हम एसेज कर रहे हैं और आपका एसे 315 में वो टॉपिक्स नहीं है आपके एसए 315 में वो चीजें नहीं दी गई है आईसीआई ने आपको एक्स्ट्रा चीजें दी है अदर दन एसएस चीजें दी है और उसको उन सब चीजों को मर्ज करके दिया आपके आईसीआई मॉड्यूल में तो हमने पहले हम एसएस वाला पार्ट डिस्कस करेंगे फिर जब हम रिस्क असेसमेंट इंटरनल कंट्रोल वाले चैप्टर करेंगे तब उसमें हम वो वाला पोर्शन जो है वो डिस्कस करेंगे इसलिए ये वाला कंफ्यूजन आपको आ सकता था इसलिए मैंने सोचा आपको मैं पहले ही क्लेरिफाई कर देता हूं ठीक है यस सर तो चलिए डिस्कशन करते हैं ऑब्जेक्टिव ऑफ ऑडिटर क्या है सर ऑब्जेक्टिव हमारा सिर्फ एक ही है कि हमें रिस्क ऑफ मटेरियल मिस स्टेटमेंट को आइडेंटिफिकेशन लेवल पे होता है सर यही तो बात है ना ये असर्शन ही तो हमें समझ में में नहीं आता है कि अर्शन का मतलब क्या होता है कैसे होता है हमें तो लगता है अर्शन मतलब क्या अकाउंट्स होते होंगे ये जो आपके इंडिविजुअल अकाउंट्स है ना जैसे एक फाइनेंशियल स्टेटमेंट बड़ा लेवल हो गया वैसे ही आपके अकाउंट के लेवल पे हो गए होंगे तो शायद ये उसको ही अर्शन बोलते होंगे फिर हमें पता ही नहीं है सर अर्शन क्या हमने डेफिनेशन तो रट ली लेकिन हमें अर्शन का मतलब नहीं पता तो आप उसकी भी टेंशन मत लीजिए जब हम ऐसे 500 करेंगे ना ऑडिट एविडेंस उसमें आपके असर्शंस का मतलब बहुत अच्छे से उन्होंने दिया हुआ है तो जब हम ऐसे 500 करेंगे उसमें आपको एकदम डिटेल में बताऊंगा क्या है अर्शन का मतलब ठीक है तो आप बस अभी के लिए इतना समझ लीजिए कि एक होता है आपका फाइनेंशियल स्टेटमेंट लेवल और एक होता है आपका पर्टिकुलर अर्शन लेवल तो आपके हमें रिस्क ऑफ़ मटेरियल मिस्टेटमेंट आइडेंटिफिकेशन लेवल पे भी अब रिस्क ऑफ़ मटेरियल मिस्टेटमेंट कैसे हो सकता है सर मटेरियल मिस्टेटमेंट आपका फ्रॉड की वजह से भी हो सकता है या फिर एरर की वजह से दोनों का रिस्क मुझे आइडेंटिफिकेशन को समझ के इंक्लूडिंग उसके एनवायरमेंट में क्या-क्या चीजें इंक्लूड कर लेंगे इंक्लूडिंग एंटिटीज इंटरनल कंट्रोल इंटरनल कंट्रोल को भी इंक्लूड क्लूड कर देंगे यहां पे मैंने रैप क्यों लिखा हुआ है ब्रैकेट में क्योंकि ये जो आपने अभी तक पढ़ा ना यही आपकी रिस्क असेसमेंट प्रोसीजर की डेफिनेशन है इसी को हम रिस्क असेसमेंट प्रोसीजर बोलते हैं जो प्रोसीजर को यूज करके हम आइडेंटिफिकेशन लेवल वेदर ड्यू टू फ्रॉड र एरर थ्रू अंडरस्टैंडिंग एंटिटी एंड इट्स एनवायरमेंट इंक्लूडिंग एंटिटीज इंटरनल कंट्रोल इज कॉल्ड रिस्क असेसमेंट प्रोसीजर ठीक है यस सर अब सर हमने यहां पे रिस्क तो एसेस कर लिया अब हमको पता चल गया हां यहां पे ज्यादा रिस्क है यहां पे कम रिस्क है तो वो रिस्क के असेसमेंट के हिसाब से हम उनको रेस्पों करेंगे उनको उनके ऊपर प्रोसीजर्स लगाएंगे अगर हमें लगता है कि यहां पे तो बहुत ज्यादा रिस्क है तो हम यहां पे ज्यादा प्रोसीजर्स लगाएंगे हमें लगता है यहां पे कम रिस्क है तो हम यहां पे कम प्रोसीजर्स लगाएंगे तो वैसे ही देयर बाय प्रोवाइड बेसिस फॉर इंप्लीमेंटिंग रिस्पांसस टू एसेस रोम जिससे हमें बेसिस मिले कि हमें रोम को मतलब जो भी हमने एसेस किया रोम को उसको कैसे हमें रिस्पॉन्ड करना है क्या रिस्पांसस हमें इंप्लीमेंट करने हैं ज्यादा प्रोसीजर्स करना है कम प्रोसीजर्स करना है ये बेसिकली आपको अगर ब्रैकेट में लिखना चाहे तो आप लिख सकते हैं ये बेसिकली फैप की बात कर रहा है फर्द ऑडिट प्रोसीजर्स की बात कर रहा है जो हम डिस्कस करेंगे आपका एसए 330 में कि सर हमें कौन-कौन से फर्द ऑडिट प्रोसीजर्स करने पड़ते हैं ठीक है यस सर अब अगर आपको आईडेंटिफाई करना है एसेस करना है रोम को तो आपको कुछ चीजें करनी पड़ेंगी ऑडिटर को कुछ चीजें करनी पड़ेंगी जो हम अपने हैंड रिटन नोट्स से डिस्कस करेंगे ये कुछ भी नहीं है बहुत टाइम पास सी चीजें हैं ये है हमारा हैंड रिटन नोट्स अब सर ये हैंड रिटन नोट्स क्या होता है जो भी आपके कॉम्प्लेक्टेड के कुछ समझाने के लिए यूज़ करना पड़ता है तो मैं वो सारे टॉपिक्स आपके हैंड रिटन नोट्स में लिख लेता हूं ये हैंड रिटन नोट्स की लिंक लिक भी आपको आपकी प मैंने ड्राइव पे सारे हैंट नोट्स अपलोड कर रखे हैं वो ड्राइव की लिंक भी आपको हमारे egramswaraj.gov.in न लेवल पे असेस करना है रिस्क को एसेस क्या करना है सर कि उस रिस्क की वजह से लाइक हुड ऑफ मिस स्टेटमेंट कितना हो सकता है वहां पे मिस स्टेटमेंट होने के कितने ज्यादा चांसेस हो सकते हैं ये आपके चार पॉइंट्स हैं और ये चार पॉइंट से आपको चार मार्क मिल जाएंगे क्या बोल रहा है सर इस पर्पस के लिए ऑडिटर को क्या करना पड़ेगा आईडेंटिफाई करना पड़ेगा रिस्क को थ्रू आउट ऑब्टेनिंग अंडरस्टैंडिंग ऑफ एंटिटी एंड इट्स एनवायरमेंट जब भी आप अंडरस्टैंडिंग ले रहे हो एंटिटी की तब आपको रिस्क को आइडेंटिफिकेशन स्टेट एज अ होल पर ज्यादा ज्यादा रिलेट करता है मतलब क्या वो फाइनेंशियल स्टेटमेंट लेवल वाला रिस्क है या फिर जो हमें रिस्क मिला है वो अर्शन लेवल वाला रिस्क है हमें ये चेक करना पड़ेगा क्या वो फाइनेंशियल स्टेटमेंट वाला है या फिर अर्शन लेवल वाला है एंड ती चौथी चीज हमें कंसीडर करना पड़ेगा लाइक हुड ऑफ मिस स्टेटमेंट कि उस रिस्क की वजह से मिस स्टेटमेंट होने के कितने ज्यादा चांसेस है क्योंकि मैं तो ऑडिटर हूं ना यार मैं तो फाइनेंशियल स्टेटमेंट्स चेक कर रहा हूं मुझे तो मिस स्टेटमेंट से ही फर्क पड़ेगा तुम्हारे रिस्क से मुझे फर्क नहीं पड़ता लेकिन रिस्क से जो मिस स्टेटमेंट हो सकता है मुझे उससे फर्क पड़ता है ठीक है यस सर चलिए तो अब हम बात करते हैं सर ये रिस्क असेसमेंट प्रोसीजर हम बोलते रहे रिस्क असेसमेंट रिस्क असेसमेंट रिस्क असेसमेंट लेकिन ये रिस्क असेसमेंट प्रोसीजर होता क्या है सर इसमें क्या इंक्लूड होता है हम एक्चुअली में करते क्या है रिस्क असेसमेंट प्रोसीजर में तो इसमें हम तीन चीजें करते हैं आपके रिस्क असेसमेंट प्रोसीजर में सबसे पहला हम इंक्वायरी करते हैं मैनेजमेंट की या फिर किसी भी अदर इंसान की इंक्वायरी मतलब क्या पूछना हां कैसे हो क्या हो कैसे चल रहा है ये कैसे करते हैं वो कैसे होता है ये कैसे होता है वो ये सारी चीजें हम इंक्वायरी में आता है जो भी आप जनरल डिस्कशन करते हो मैनेजमेंट के साथ दूसरा इसमें हम एनालिटिकल प्रोसीजर्स भी इंक्लूड करते हैं एपी इज योर एनालिटिकल प्रोसीजर्स तो इसमें हम एनालिटिकल प्रोसीजर्स भी इंक्लूड करते हैं एनालिटिकल प्रोसीजर्स मतलब क्या जो हम एनालिसिस बिठाते हैं ना कि अच्छा मैं आपको एग्जांपल के तौर पे बताता हूं वो एनालिटिकल प्रोसीजर का भी अच्छे से आपका एए 520 में आएगा तो मैं आपको और डिटेल में बताऊंगा जैसे सपोज आपका सेल्स है ₹1 ठीक है पिछले सालों से आपने एनालिसिस किया कि भाई हर साल सपोज हमारा सेल्स ₹1 है तो हमारा ग्रॉस प्रॉफिट अराउंड 303030 ही आता है 8 टू ₹ ही आता है तो हमारा इस बार भी ग्रॉस प्रॉफिट अराउंड 8 टू ₹ 3030 आ रहा है आपने देखा नहीं यार इस साल तो ग्रॉस प्रॉफिट है ना ₹10 आ रहा है तो फिर आपके ये एनालिसिस से डिफरेंट हो गया तो आपको फिर चेक करना पड़ेगा कि अच्छा ग्रॉस प्रॉफिट में इतना डिफरेंस क्यों है अगर सपोज हमको पता चलता है कि हां भाई इस साल भी हमारा ग्रॉस प्रॉफिट 28 टू 30 ही है तो फिर हम बोलेंगे हां भाई मतलब ऑलमोस्ट सेम है मतलब हां बहुत ज्यादा चेकिंग करने की जरूरत नहीं है तो ये होते हैं हमारे एनालिटिकल प्रोसीजर्स ठीक है एंड लास्ट में तीसरी चीज होती है हमारा ऑब्जर्वेशन एंड इंस्पेक्शन ऑब्जर्वेशन मतलब क्या होता है कि कोई बंदा काम कर रहा है एनटीटी में और आप उसको ऑब्जर्व कर रहे हो कि भाई वो अच्छा काम कर रहा है या फिर नहीं कर रहा है इंस्पेक्शन मतलब क्या हो गया इंस्पेक्शन मतलब हमेशा डॉक्यूमेंट एंड रिकॉर्ड्स की बात होती है कोई एंटिटी डॉक्युमेंट्स बनाया है कोई रिकॉर्ड बनाया है उसको आप देख रहे हो सही बनाया है कि नहीं बनाया अप्रूव्ड है या फिर नहीं है तो इसको हम बोलते हैं इंस्पेक्शन करना तो ये तीन चीजें आपके रिस्क असेसमेंट प्रोसीजर में इंक्लूड होती है ये तीन चीजें आप करते हैं आपके रिस्क असेसमेंट प्रोसीजर में सबसे पहले हम बात करते हैं इंक्वायरी ऑफ़ मैनेजमेंट की वैसे तो देखा जाए तो आपको जितनी भी इंफॉर्मेशन चाहिए ना वो सारी इंफॉर्मेशन आप मैनेजमेंट से ले सकते हो लेकिन क्योंकि आपको रिस्क ऑफ मटेरियल मिस स्टेटमेंट ढूंढना है अब मैनेजमेंट तो गलतियां बताएगा नहीं कि वो क्या गलतियां कर रहा है क्या है कहां पे क्या रिस्क हो सकता है क्या चीजें ज्यादा रिस्की हो सकती है तो मैनेजमेंट तो बताएगा नहीं इसलिए क्योंकि आपको रिस्क ऑफ मटेरियल मिस्टेटमेंट आइडेंटिफिकेशन द एंटिटी अदर अदर लोगों की भी इंक्वायरी कर सकते हो अब ये अदर अदर लोग में क्या-क्या चीजें इंक्लूडेड होती है अब आईसीआई ना बहुत चालाक है या तो वो डायरेक्टली आपसे ये क्वेश्चन पूछ लेगा भाई इंक्वायरी ऑफ मैनेजमेंट एंड अदर्स के बारे में बताओ कि भाई कौन-कौन से लोगों से हम इंक्वायरी करते हैं या फिर उन्होंने एक क्वेश्चन जो आपका पूछा हुआ था कि उन्होंने तीन लोगों को स्पेसिफिकली टारगेट कर दिया और बोलो बताओ कि इनसे हम क्या इंक्वायरी करते हैं तो बेसिकली ये सिर्फ इतना इंपॉर्टेंट नहीं है कि अच्छा अगर चार मार्क का क्वेश्चन आ गया मैं चार पॉइंट कर लेता हूं बाकी के पॉइंट मैं नहीं करूंगा जो आप बाकी के पॉइंट नहीं करके जाएंगे ना उसमें से आईसीआई ये उठा देगा बोले इनहाउस लीगल काउंसिल से हम क्या इंक्वायरी करते हैं तो आपको ये अंदर का मैटर लिखना पड़ेगा ये है आईसीआई की दिक्कत जो अभी आईसीआई नया सिलेबस लेके आया ना इसमें ये क्वेश्चंस वो पूछ रहा है ठीक है ऐसे डीप घुस घुस के क्वेश्चन पूछ रहा है तो जितने भी रिलेवेंट चीजें आप बिल्कुल टेंशन मत लीजिए सारी चीजें हमने कवर करी है ठीक है यस सर तो सबसे पहले अब आपको देखना है एंटिटी में कौन-कौन से लोग होते हैं जिनसे हम इंक्वायरी कर सकते हैं सबसे पहला भाई सेल्स बढ़ रही है घट रही है वो हम मार्केटिंग पर्सनल से पूछ सकते हैं सेल्स पर्सनल से पूछ सकते हैं फिर वो सेल्स बढ़ी घटी जो भी हुई जो भी ट्रांजैक्शन हुआ उसको उन्होंने अपने टली में रिकॉर्ड किया तो टली को हम क्या बोलते हैं थोड़ा साफ लैंग्वेज में हम लोग बोलते हैं टेली को सभ्य भाषा में बोलते हैं टेली को इंफॉर्मेशन सिस्टम पर्सनल इंफॉर्मेशन सिस्टम इसको बोलते हैं जिसमें सारा हमारा इंफॉर्मेशन रहता है तो उस पर्सनल से हम बात करेंगे पर्सनल मतलब क्या है इंसान हमारा ह्यूमन रिसोर्स तो इंफॉर्मेशन सिस्टम पर्सनल से बात करेंगे फिर अगर कोई कॉम्प्लेक्शन ट्रांजैक्शन है उस इंफॉर्मेशन सिस्टम में कोई कॉम्प्लेक्शन ट्रांजैक्शन में है तो जो भी एंप्लॉयज उस ट्रांजैक्शन को इनिशिएटिव रिकॉर्ड करते हैं उनसे बात करेंगे उनसे इंक्वायरी लेंगे कि वो कैसी क्या चीजें करते हैं अब अगर ये जो कॉम्प्लेक्शन ट्रांजैक्शन है इसमें बहुत ज्यादा रिस्क होगा तो वो हम रिस्क मैनेजमेंट पर्सनल से बात करेंगे रिस्क मैनेजमेंट फंक्शन से बात करेंगे कि भाई तुमरे कैसा रिस्क मैनेज करते हो क्या चीजें हैं कौन सा ज्यादा रिस्की है कौन सा कम रिस्की है अब रिस्क रिस्क है वहां पे तो हो सकता है कि भाई किसी ने हम पे केस भी किया हो तो इनहाउस लीगल काउंसिल से भी बात करेंगे उनके लॉयर से भी बात करेंगे कि आपको क्या लग रहा है कितना कितना हमको पेनल्टी देनी पड़ सकती है कोई पर्टिकुलर केसेस चल रहा हो तो एंड लास्ट में हम लोग बात कर लेंगे हमारे भाई बंधु से दैट इज हमारा इंटरनल ऑडिट पर्सनल अगर कोई इंटरनल ऑडिट पर्सनल है तो उससे हम बात करेंगे भाई ते को क्या लगता है क्या चल रहा है एंटिटी में सब कुछ सही है कि नहीं है मतलब जो भी इफेक्टिव नेस ऑफ इंटरनल कंट्रोल के बारे में मैनेजमेंट का क्या रिस्पांस आ रहा है उसके बारे में हम सारी चीजें डिस्कस करेंगे अपने इंटरनल ऑडिटर से ये एक आपका पूरा क्वेश्चन था इफॉर्म इंक्वारीज ऑफ़ मैनेजमेंट एंड अदर्स के ऊपर दूसरा आपका क्वेश्चन आ सकता है कि हाउ एनालिटिकल प्रोसीजर्स कैन बी परफॉर्म्ड एज रिस्क असेसमेंट प्रोसीजर एनालिटिकल प्रोसीजर को हम रिस्क असेसमेंट प्रोसीजर से कैसे परफॉर्म कर सकते हैं तो बेसिकली यही बोल रहा है कि आप जब एनालिटिकल प्रोसीजर करते हो ना तो आपको कुछ-कुछ चीजें ऐसी पता चलती है एंटिटी के बारे में जो आपको नहीं पता थी और अगर आप एनालिटिकल प्रोसीजर नहीं करते तो आप वह नहीं पता लगा पाते जिससे आपको रोम अ एस्ट एसेस करने में हेल्प होती है ठीक है रोमाम असेस करने में हेल्प होती है बेसिकली आप रिस्क ऑफ मटेरियल स्टेटमेंट बहुत ज्यादा से बहुत अच्छे से असेस कर सकते हो अगर आप ये एनालिटिकल प्रोसीजर्स करते हो तो ठीक है और ये एनालिटिकल प्रोसीजर्स हमेशा फाइनेंशियल नहीं होती जैसे मैंने आपको सेल्स और ग्रॉस प्रॉफिट का एग्जांपल दिया था ना वो दोनों फाइनेंशियल टर्म्स है अमाउंट वाले टर्म्स है ये एनालिटिकल प्रोसीजर्स आपके नॉन फाइनेंशियल पे भी होती है जैसे मैं आपको एग्जांपल दूं तो कि आपके एंप्लॉयज बेनिफिट एक्सपेंसेस और नंबर ऑफ़ एंप्लॉई अब जैसे ही हमारा नंबर ऑफ एंप्लॉयज बढ़ेंगे तो हमारा एंप्लॉयज बेनिफिट एक्सपेंसेस बढ़ना चाहिए जैसे ही कम होंगे नंबर ऑफ एंप्लॉयज हमारा एंप्लॉयज बेनिफिट एक्सपेंसेस मतलब बेसिकली सैलरी वाला खर्चा वो कम होना चाहिए लेकिन अगर कहीं पे ऐसा लगे हमें कि यार ये पिछले साल से तो इनके एंप्लॉयज कम हो गए लेकिन सैलरी वाला खर्चा तो बढ़ गया तो यहां पे कुछ तो दिक्कत है तो हम फिर वहां पे चेक करेंगे तो ये आपके एनालिटिकल प्रोसीजर्स होते हैं ठीक है अब ये जो अनयूजुअल रिलेशनशिप आई ना कि भाई आपके अ सैलरी मतलब जो आपके नंबर ऑफ पीपल है वो तो कम हो गए लेकिन सैलरी आपने ज्यादा दे दी तो ये एक अन यूजुअल रिलेशनशिप है क्योंकि भाई रिलेशनशिप तो ऐसी होनी चाहिए कि भाई दोनों कम होना चाहिए या फिर दोनों बढ़ना चाहिए एक कम हो रहा है एक बढ़ रहा है तो ये अनयूजुअल रिलेशनशिप्स है इससे ऑडिटर को मदद मिलती है वहां पे कोई रिस्क ऑफ मटेरियल मिस स्टेटमेंट है या फिर नहीं है आइडेंटिफिकेशन मेंट प्रोसीजर में भी करते हैं ठीक है यस सर और लास्ट में हमने जो डिस्कस किया था ऑब्जर्वेशन एंड इंस्पेक्शन अब हम किन प्रोसीजर्स का ऑब्जर्वेशन करते हैं या फिर किन डॉक्यूमेंट का इंस्पेक्शन करते हैं चार चीजें हैं ऑब्जर्वेशन किसका करते हैं सर एंटिटी के प्रोमास का कि भाई उनके प्रोमास कैसी है उनकी प्लांट फैसिलिटी कैसी है वहां पे काम कैसे होता है एंटिटी कैसे ऑपरेट करती है और इंस्पेक्शन किसका सते है दो चीजों का एंटिटी के डॉक्यूमेंट एंड रिपोर्ट्स का एंड जो भी मैनेजमेंट ने या फिर टीसीडब्ल्यू जीी ने रिपोर्ट्स प्रिपेयर किए हैं उनका ठीक है ये दो चीजों का हम इंस्पेक्शन करते हैं और ये दो चीजों का हम ऑब्जर्वेशन करते हैं ठीक है यस सर इधर देखिए ये हमारा पूरा टॉपिक खत्म हो गया नेक्स्ट हम लोग डिस्कशन करते हैं आपके अंडरस्टैंडिंग एंटिटी एंड इट्स एनवायरमेंट कि जब हम अंडरस्टैंडिंग लेने जा रहे हैं एंटिटी और एनवायरमेंट की तब हमें किन-किन चीजों की अंडरस्टैंडिंग लेनी है इसमें आपके पास पांच पॉइंट है तो आईसीआई अगर चाहे वैसे तो कि भाई डायरेक्टली ये क्वेश्चन पूछ लेगा बताओ किस-किस की अंडरस्टैंडिंग लेनी है तो आपको सिर्फ पांच पॉइंट बताने हैं या फिर हो सकता है आईआई हर एक पॉइंट के अंदर का कंटेंट पूछे या फिर उसके एग्जांपल ऑफ मैटर्स पूछे हर एक पॉइंट के अपने एग्जांपल ऑफ मैटर्स भी है जहां-जहां पे भी है वहां वहां पे मैंने आपको अच्छा एक ही पॉइंट में है बाकी सबका अपना अंदर-अंदर डिस्क्रिप्शन है तो ऐसे हो सकता है आपसे डिस्क्रिप्शन पूछे या फिर ये पांचों के पांचों पॉइंट्स लिखने के लिए पूछे मतलब हेडिंग जो है ये हेडिंग लिखने के लिए पूछे तो आपको वैसे याद रखना पड़ेगा क्या बोल र है सर हमें अंडरस्टैंडिंग लेनी है एंटिटी या फिर उसके की किस-किस चीजों की अंडरस्टैंडिंग लेंगे भाई सबसे पहले मैं उनके काम की अंडरस्टैंडिंग लूंगा कि भाई वो एंटिटी का नेचर क्या है वो एंटिटी कौन है क्या करती है उसका काम क्या है वो लूंगा दूसरा वो एंटिटी के बारे में मैंने जाना अब मैं इसके ऑब्जेक्टिव्स एंड स्ट्रेटजीजर में जानूं कि भाई वो एंटिटी का मकसद क्या है उसकी क्या स्ट्रेटेजी है उसके बिजनेस रिस्क क्या है जो मेरे रिस्क ऑफ मटेरियल मिस्टेटमेंट्स को अफेक्ट कर सकते हैं पहले एंटिटी को जाना फिर उसके ऑब्जेक्टिव्स एंड स्ट्रैटेजी को जाना फिर वो एंटिटी जहां पे काम कर रही है उसको जानू मतलब उसके रिलेवेंट इंडस्ट्री रिक्वायरमेंट्स क्या है है रेगुलेटरी रिक्वायरमेंट्स क्या है कोई अदर एक्सटर्नल फैक्टर्स क्या है इंक्लूडिंग उसका एएफ आरएफ क्या है ये सारी चीजें मतलब बेसिकली हम तीन बार तो एंटिटी को ही जान रहे हैं नेचर ऑफ एंटिटी हमने डिसाइड कर लिया हमने उसके ऑब्जेक्टिव स्ट्रेटेजी देख लिए हमने रिलेवेंट इंडस्ट्री रेगुलेटरी देख लिया फिर हम देखेंगे कि ये एंटिटी के अंदर काम कैसा होता है मतलब जो अकाउंटिंग पॉलिसीज ये लोग सिलेक्ट एंड अप्लाई करते हैं वो क्या है और वो रीजन क्या है अगर कोई चेंज किया इन्होंने अकाउंटिंग पॉलिसीज करंट ईयर में तो उसका क्या रीजन था क्यों अकाउंटिंग पॉलिसी चेंज करी क्योंकि अकाउंटिंग पॉलिसी तो कंसिस्टेंटली फॉलो करनी चाहिए ना तुम्हें अब तुम चेंज कर रहे हो तो उसका कोई रीजन होगा तो वो रीजन भी हम जानने की कोशिश करेंगे एंड लास्ट में हम ये देखेंगे भाई तुम्हारा काम ये जो तुमने किया है इतना सारा काम तो तुम्हारा जो फाइनेंशियल परफॉर्मेंस निकल के आया है उसको मैं मेजर करूंगा और रिव्यू करूंगा कि भाई तुम्हारा जो फाइनेंशियल तुम्हारा प्रॉफिट कितना हो रहा है रेवेन्यू कितना हो रहा है वो सही हो रहा है कि नहीं हो रहा है तुमने क्रॉस प्रॉफिट सही दिखा रखा है कि नहीं दिखा रखा वो चेक करूंगा वो अंडरस्टैंड करूंगा ठीक है तो ये पांच चीजें हैं मेरे को मुझे जो अंडरस्टैंडिंग लेनी है एंटिटी एंड इट्स एनवायरमेंट की अब सबसे पहले एक-एक चीजें डिस्कस करते हैं हम लोग क्या बोल रहा है सबसे पहले मुझे नेचर ऑफ एंटिटी के बारे में जानना है मतलब बेसिकली एंटिटी के बारे में जानना है एंटिटी का क्या नेचर है अब इसमें चार चीजें हैं सबसे पहला भाई एंटिटी की क्या ओनरशिप है उसको कौन गवर्न करता है कौन टॉप पे बैठा है दूसरा उसको वो जो टॉप पे लोग बैठे हैं वो ऑपरेट कैसे करते हैं उनके ऑपरेशंस कैसे चलाते हैं तीसरा वो जो टॉप पे बंदे बैठे हैं उनको पैसे कौन दे रहा है मतलब उसको मतलब उसका स्ट्रक्चर कैसा है बेसिकली कितना इक्विटी है कितना डेट है कितना बाहर से आया है कितना अंदर से आया है कितना शॉर्ट टर्म है कितना लॉन्ग टर्म है एंड कैसे उसको पैसे मिले हैं फाइनेंस कैसे हुआ है एंड जो पैसे मिले हैं उसको उसको उसने कैसे इन्वेस्ट किया है टाइप ऑफ इन्वेस्टमेंट्स क्या है जो उसने किए हैं या फिर जो वो करने का प्लान कर रहा है प्लांस टू मेक ठीक है चार चीजें ओनरशिप क्या है वो कैसे ऑपरेट करती है उनको पैसे कहां से मिले और उन्होंने पैसे कहां दिए हैं इन्वेस्ट किए हैं ठीक है अब इसमें आपको एग्जांपल ऑफ मैटर्स पूछ सकता है आई बोलेगा भाई जब हम अंडरस्टैंडिंग ले रहे हैं एंटिटी एंड इट्स एनवायरमेंट की उसमें हम नेचर ऑफ एंटिटी डिसाइड कर रहे हैं अब इसमें एग्जांपल ऑफ़ मैटर्स क्या हो सकते हैं नेचर ऑफ एंटिटी डिस्कस करने के लिए डिसाइड करने के लिए हम कौन-कौन से मैटर्स देखते हैं अपनी अंडरस्टैंडिंग के लिए तो इसमें इन्होंने चार मैटर्स दे दिए वही सेम चीज सबसे पहले ऑपरेशंस को उठा के यहां डाल दिया कि भाई बिजनेस ऑपरेशंस देखेंगे उनका रेवेन्यू सोर्सेस क्या है प्रोडक्ट सर्विसेस कैसी देते हैं की कस्टमर्स कौन है सप्लायर्स कौन है फिर उन्होंने फाइनेंस वाला बंदा यहां पे मतलब फाइनेंस वाला पॉइंट यहां पे डाल दिया कि भाई उनकी फाइनेंसिंग कैसी है फाइनेंसिंग एक्टिविटीज कैसे करते हैं मतलब उनके सब्सिडियरीज क्या है उनका डेस्ट स्ट्रक्चर कैसा है कितना डिबेंचर है कितना लोन है ये सारी चीजें देखेंगे फिर उन्होंने इन्वेस्टमेंट वाला डाल दिया यहां पे कि वो इन्वेस्टमेंट एंड इस्ट इन्वेस्टमेंट एक्टिविटीज कैसे करते हैं लेकिन उनका कैपिटल इन्वेस्टमेंट कैसा है प्लान कोई एक्विजिशंस है कोई मर्जर एंड एक्विजिशन करने वाले हैं क्या एंड फिर लास्ट में उन्होंने डाल दिया फाइनेंशियल रिपोर्ट के बारे में कि उनके अकाउंटिंग प्रिंसिपल्स कैसे हैं और उनके रेवेन्यू रिकॉग्निशन प्रैक्टिसेस क्या है वो रेवेन्यू कब रिकॉग्नाइज करते हैं क्या एनस 115 फॉलो करते हैं कि नहीं करते जो भी हमारा एएस में जो भी होगा हमारा रेवेन्यू के लिए ठीक है यस सर तो ये हमारा पहला पॉइंट था नेचर ऑफ एंटिटी के लिए ठीक है यस सर नेक्स्ट हम डिस्कशन करते हैं आपका ऑब्जेक्टिव्स एंड स्ट्रेटेजी के बारे में एंड वो बिजनेस रिस्क के बारे में जिससे हमारा रिस्क ऑफ मटेरियल मिस स्टेटमेंट हो सकता है एक बात ध्यान रखना हमारा बिजनेस रिस्क जो मैंने आपका टर्म बोला ना इट इज ब्रॉडर दन रिस्क ऑफ मटेरियल मिस्टेटमेंट बिजनेस बिजनेस रिस्क मतलब कुछ भी रिस्क हो सकता है यार मैंने अपना माल कहीं रखा है वेयर हाउस में अब वो चोरी ना हो जाए अब ये चोरी क्या है मेरे लिए बिजनेस रिस्क है ये कोई रिस्क ऑफ मटेरियल मिस्टेटमेंट नहीं है रिस्क ऑफ मटेरियल मिस्टेटमेंट तब बनेगा जब मैं फ्रॉड करूंगा जब मैं कुछ करूंगा और उसको मैं फाइनेंशियल स्टेटमेंट्स में नहीं दिखाऊंगा इस रिस्क को बोलते हैं अपना रिस्क ऑफ मटेरियल मिस्टेटमेंट कि आप फाइनेंशियल स्टेटमेंट से कोई मटेरियल मिस्टेटमेंट करेंगे और वो हम पकड़ नहीं पाएंगे उसका रिस्क क्या है ठीक है तो बिजनेस रिस्क एक ब्रॉडर टर्म होता है और आपका फरोम जो है वो नैरोर टर्म होता है क्योंकि रो बिजनेस रिस्क के अंदर आपका वन ऑफ द रिस्क आता है रिस्क ऑफ मटेरियल मिस्टेटमेंट अब एग्जांपल ऑफ मैटर्स की बात करूं तो आपके इस ऑब्जेक्टिव स्ट्रेटेजी में क्या-क्या आएगा सबसे पहली चीज इंडस्ट्री डेवलपमेंट्स कि आपके इंडस्ट्री में क्या डेवलपमेंट्स हो रही है डेवलपमेंट्स मतलब क्या नए-नए प्रोडक्ट्स एंड सर्विसेस उभर के आ रहे हैं एंड जो नए-नए प्रोडक्ट्स एंड सर्विसेस उभर के आ रहे हैं क्या आप उसमें एक्सपें कर रहे हैं या फिर नहीं कर रहे एक्सपेंशन ऑफ बिजनेस की बात करेंगे तो ऐसे हमारे तीन पॉइंट याद हो जाएंगे ठीक है यस सर नेक्स्ट हम लोग बात करते हैं रिलेवेंट इंडस्ट्री रेगुलेटरी एंड अदर एक्सटर्नल फैक्टर्स के बारे में कि भाई इंडस्ट्री फैक्टर्स क्या है रेगुलेट फैक्टर्स क्या है अदर एक्सटर्नल फैक्टर्स क्या है जिससे जिसकी हम अंडरस्टैंडिंग ले सकते हैं एंटिटी को समझने के लिए सबसे पहले हम बात करते हैं इंडस्ट्री फैक्टर्स की तो रिलेवेंट इंडस्ट्री फैक्टर्स क्या है इंडस्ट्री के कंपट कंडीशंस मतलब कॉम्पिटेटिव एनवायरमेंट क्या है सप्लायर कस्टमर रिलेशनशिप कैसा है टेक्नोलॉजिकल डेवलपमेंट कैसा है और इंडस्ट्री की वजह से भी स्पेसिफिक रिस्क ऑफ मटेरियल मिस्टेटमेंट हो सकता है फ्रॉम नेचर ऑफ बिजनेस जैसे सपोज आप एविएशन इंडस्ट्री में हो आप एयरलाइंस वाली इंडस्ट्री में हो तो वहां पे रिस्क ऑफ मटेरियल मिस्टेटमेंट हो सकता है क्योंकि भाई आपके फ्यूल के प्राइसेस पे कुछ पता नहीं है कि फ्यूल का प्राइस कब बढ़ेगा कब गिरेगा तो ये नेचर ऑफ बिजनेस की वजह से भी स्पेसिफिक रिस्क ऑफ मटेरियल में स्टेटमेंट अराइज हो सकता है ठीक है यस सर नेक्स्ट हम बात करते हैं रेगुलेटरी रिक्वायरमेंट्स की कौन से रिलेवेंट रेगुलेटरी फैक्टर्स है सबसे पहले आपका जो रेगुलेटरी एनवायरमेंट है मतलब आपको क्या एफआरएफ लगता है आप पे क्या लीगल एंड पॉलिटिकल एनवायरमेंट है उससे भी आपको पता है उसको भी हमें अंडरस्टैंडिंग लेनी चाहिए नेक्स्ट आपके अदर एक्सटर्नल फैक्टर्स में क्या-क्या चीजें आ जाती है क्या हमारे जनरल इकोनॉमिक कंडीशन कैसा है इन जो आपके इकोनॉमी उसमें इंफ्लेशन कैसा है अ क्या बोलते हैं परचेसिंग पावर पैरि कैसी है एक्सपेंडिचर कैसा है लोगों का इंटरेस्ट रेट्स कैसे हैं आपको क्या फाइनेंसिंग मिल जाती है आपका इंफ्लेशन कैसा है ये सारी चीजें जो हमने डिस्कस करी तो ये तीन पॉइंट आएंगे हमारे रेवलेट इंडस्ट्री रेगुलेट एंड अदर एक्सटर्नल फैक्टर्स है और आप ऐसे तीन को याद रख सकते हैं ठीक है यस सर चलिए नेक्स्ट ये लोग बोल रहे हैं सिलेक्शन एंड एप्लीकेशन के लिए बस इतना याद रख लो कि हां भाई हमें देखना है और उसके रीजंस पता करने है कि भाई अकाउंटिंग पॉलिसी को कैसे सिलेक्ट और अप्लाई करते हैं और कैसे चेंज करते हैं और लास्ट में ये लोग बोल रहे हैं फाइनेंशियल परफॉर्मेंस का मेजरमेंट एंड रिव्यू करना है अब कैसे मेजरमेंट एंड रिव्यू करेंगे सर एक होता है आपका केपीआर की परफॉर्मेंस इंडिकेटर्स कि सपोज एंटिटी ने बोला कि भाई हर एक एंप्लॉई को ये ₹1000000 का सेल्स टारगेट मीट करना है वैसे ही हमें एंप्लॉयज हमें एंटिटी के एंटिटी का पूरा केपीआर देखना है कि एंटिटी ने क्या खुद के लिए केपीआर सेट किया था क्या इंडिकेटर सेट किया था क्या बेंचमार्क सेट किया था और क्या उन्होंने वो अचीव किया या फिर नहीं किया तो पहले मैं केपीआर देखूंगा दूसरा मतलब केपीआर मतलब आज के बारे में देखूंगा इन्होंने करि किया कि नहीं किया फिर मैं पीछे जाऊंगा पीछे जाऊंगा मतलब पीरियड ऑन पीरियड इनका फाइनेंशियल परफॉर्मेंस कैसा है फाइनेंशियल परफॉर्मेंस का एनालिसिस करूंगा कि पीरियड ऑन पीरियड क्या है ये ग्रो कर रहे हैं या फिर ये डी ग्रो कर रहे हैं या फिर बढ़ रहे हैं उठ रहे हैं गिर रहे हैं क्या हो रहा है तो ये पीरियड ऑन पीरियड में देखूंगा फिर मैं आगे का देखूंगा पहले मैंने आज का देखा फिर मैंने पीछे का देखा अब मैं आगे का देखूंगा आगे मतलब मेरा क्या बजेट्स है क्या फोरकास्ट एंड क्या वेरियंस एनालिसिस है एंड आज जो मेरी क्रेडिट रेटिंग एजेंसी की क्या रिपोर्ट्स है मतलब बहुत सारे एजेंसीज होते हैं वो आपको क्रेडिट रेटिंग देते हैं कि भाई हां इस पे हमें ना इसको आप लोन दे सकते हो नहीं इसको आप लोन नहीं दे सकते नहीं इसमें बहुत ज्यादा डिफॉल्ट किया है तो जैसे आपका क्रेडिट स्कोर होता है ना हर एक इंडिविजुअल का वैसे उनके पास होती है क्रेडिट रेटिंग एजेंसीज ठीक है जो क्रेडिट रेटिंग देती है ठीक है अब एक और क्वेश्चन आता है हमारा अंडरस्टैंडिंग एंटिटी अ कंटीन्यूअस प्रोसेस मतलब अंडरस्टैंडिंग एंटिटी ऐसा नहीं सर ऐसे 315 में हमने अंडरस्टैंडिंग ले ली ना एंटिटी की सर अब बार-बार थोड़ी लेंगे सर अब हमें ऑडिट भी तो करना पड़ेगा ना सर सिर्फ अंडरस्टैंडिंग ही लेते रहेंगे क्या प्रोसीजर्स नहीं परफॉर्म करेंगे क्या तो ये लोग बोल रहे हैं कि आपको अंडरस्टैंडिंग लेनी तो है लेकिन ये जो आप अंडरस्टैंडिंग लेंगे कंटीन्यूअस प्रोसेस है आपको जब ऑडिट कर रहे हैं तब बार-बार आपको अंडरस्टैंडिंग लेने की जरूरत पड़ सकती है क्योंकि हो सकता है बीच में ही कुछ चीजें नहीं पता चले आपको कुछ चीजें ऐसी हो जो से छुपाई गई हो और आपको फिर पता चले कुछ चीजें चेंज हो जाए तो इसलिए आपको कंटीन्यूअस प्रोसेस होता है आपका अंडरस्टैंडिंग एंटिटी का जो आपको हेल्प करता है कि प्लान कैसे बनाना है ऑडिट का हमें कोई ऐसा स्पेशल एरिया हो जिस परे हमें अटेंशन देना है तो उसको आइडेंटिफिकेशन एंड डायनेमिक प्रोसेस है जिसमें आप गैदर करते हैं अपने आप को अपडेट करते हैं और जो भी इंफॉर्मेशन मिली है उसको आप एनालाइज करते हैं थ्रू आउट दी ऑडिट ठीक है ये एक फ्रेम ऑफ रेफरेंस एस्टेब्लिश कर देता है फ्रेम ऑफ रेफरेंस मतलब क्या ये फ्रेम है जिसके अंदर ऑडिटर को अपना ऑडिट प्लान करना है एंड प्रोफेशनल जजमेंट एक्सरसाइज करना है ठीक है ये बेसिकली है अब सर आप बोलेंगे यार यहां पे भी अंडरस्टैंडिंग एंटिटी लिखा हुआ है यहां पे भी अंडरस्टैंडिंग एंटिटी लिखा हुआ है अब आईसीआर ने अगर अंडरस्टैंडिंग एंटिटी पे क्वेश्चन बना दिया तो मैं कौन सा पार्ट लिखूं सर ये तो दोनों ने आपने सेम ही बता दिया हेडिंग में तो तब आपको देखना पड़ेगा क्या यहां पे जहां पे सिंपल बोला है कि भाई हमें अंडरस्टैंडिंग लेनी है एंटिटी की और ये कुछ फैक्टर्स है जिससे हम अंडरस्टैंडिंग ले सकते हैं यहां पे इन्होंने दो-तीन लाइन एक्स्ट्रा और ऐड की है जैसे ये बोला कि भाई अंडरस्टैंडिंग हेल्प है प्लान करता है प्लानिंग में हेल्प करता है स्पेशल ऑडिट कंसीडरेशन स्पेशल ऑडिट अटेंशन वाले एरियाज पे हेल्प करता है कंटीन्यूअस डायनेमिक प्रोसेस है ये फ्रेम ऑफ रेफरेंस एस्टेब्लिश करता है ये तीन-चार पॉइंट कंटीन्यूअस प्रोसेस है ये तीन-चार पॉइंट अगर आपने याद रख लिए और अगर ऐसे तीन-चार पॉइंट अगर आपको क्वेश्चन में दिख गए फिर उन्होंने बोला एक्सप्लेन तब आपको ये वाले पॉइंट्स लिखने हैं ये ध्यान रखना सर क्योंकि हमें बहुत बार ऐसा होता है कि हमने पॉइंट्स याद कर लिए और हमको आंसर भी पता है लेकिन हमको क्वेश्चन ही पता नहीं है कि क्वेश्चन क्या पूछने की कोशिश कर रहा है तो हम कुछ और क्वेश्चन होता है और कुछ और लिख के आ जाते हैं तो आपको हेडिंग्स पे बहुत ज्यादा फोकस करना है जितने भी लाइन पे क्वेश्चन बन सकता है ना वो सारी लाइन मैंने लिख दी है हर जगह मेरे को पता है कि आईसीआई कहां-कहां पे क्वेश्चन कैसे बना सकता है वो सारी लाइन मैंने आपके लिए लिखी हुई है तो आप उसकी टेंशन मत लीजिए आपको बस ये हेडिंग ध्यान से पढ़नी पड़ेगी कि अच्छा ये हेडिंग आ जाए तो मुझे फिर ये वाला आंसर लिखना है ठीक है यस सर तो ये बोल रहा है कि सर अंडरस्टैंडिंग एंटिटी या कंटीन्यूअस प्रोसेस है अब कैसे हमें अंडरस्टैंडिंग लेनी है कब-कब हमें अंडरस्टैंडिंग लेनी है कंटीन्यूअस प्रोसेस का मतलब क्या है हमें हमें हर एक स्टेज पे अंडरस्टैंडिंग लेनी है तो कौन-कौन से स्टेज है जहां-जहां पे हमें अंडरस्टैंडिंग लेनी पड़ सकती है सबसे पहले जो अभी हम पढ़ रहे हैं एसे 315 जब हम एसेस कर रहे हैं रिस्क ऑफ मटेरियल में स्टेटमेंट दूसरा हम पढ़ेंगे आज जी एसए 320 तो हमें जब मटेरियल डिटरमाइंड कर रहे हैं तब हमें अंडरस्टैंडिंग लेनी है मटेरियल डिटरमाइंड करने के बाद हमें वो एरियाज को आइडेंटिफिकेशन ऑडिट कंसीडरेशन चाहिए जहां पे हमें ध्यान से काम करना पड़ेगा ध्यान से काम करने वाले एरियाज पे हमें ज्यादा से ज्यादा एविडेंस लेना पड़ेगा ज्यादा से ज्यादा एविडेंस मतलब क्या दो कैरेक्टरिस्टिक होते हैं आपके एविडेंस के एक सफिशिएंसी एंड एक एप्रोप्रियेट में जब आप एक्सपेक्टेशन बनाएंगे परफॉर्मिंग एनालिटिकल प्रोसीजर्स एंड फिर आप देखेंगे कि भाई अब जो एंटिटी ने अकाउंटिंग पॉलिसी सिलेक्ट किए हैं या फिर अप्लाई किए हैं वो एप्रोप्रियेट जस पे हमें अपनी अंडरस्टैंडिंग ऑफ एंटिटी करनी पड़ती है कंटीन्यूअस प्रोसेस है ठीक है यस सर इधर देखिए अब हम नेक्स्ट आपका एक छोटा सा इंपोर्टेंट क्वेश्चन आ जाता ता है यह बोल रहा है कौन से ऐसे रिस्क हैं जिस पे हमें स्पेशल ऑडिट कंसीडरेशन देना पड़ता है जिसमें हमें स्पेशल ध्यान लगाना पड़ता है स्पेशल ऑडिट करना पड़ता है तो कौन से ऐसे रिस्क है जो सिग्निफिकेंट रिस्क हैं ऐसा जजमेंट एक्सरसाइज करने के लिए हमें यह फैक्टर्स कंसीडर करने पड़ेंगे ठीक है मतलब व्हिच रिस्क आर सिग्निफिकेंट रिस्क एक्सप्लेन कैसे हम आइडेंटिफिकेशन है और ये हम अपने हैंड टन नोट्स से डिस्कस करने वाले हैं क्या रिस्क है सर सबसे पहला आप मुझे एक बात बताइए हमारे लिए सबसे बड़ा रिस्क क्या होता है सर हमारे लिए सबसे बड़ा रिस्क होता है रिस्क ऑफ फ्रॉड कि सर अगर कहीं पे फ्रॉड हो गया तो हमारे लिए वो सबसे बड़ा रिस्क हो जाएगा ठीक है तो यहीं पे सबसे पहला दिया हुआ है रिस्क ऑफ फ्रॉड अब आप आंखें बंद कीजिए और थोड़ा सा अज्यू कीजिए कि सर हम रिस्क ऑफ फ्रॉड की बात कर रहे हैं रिस्क ऑफ फ्रॉड में क्या होता है वहां पे हम क्यों रिस्क ऑफ फ्रॉड नहीं ढूंढ सकते एज एन ऑडिटर हम क्यों नहीं ढूंढ सकते आप बोलोगे सर इन्हेरेंट लिमिटेशन है बात तो सही है लेकिन रिस्क ऑफ फ्रॉड की अगर मैं बात करूं आपको तो रिस्क ऑफ फ्रॉड हम क्यों नहीं ढूंढ सकते क्योंकि वहां पे कहां पे मतलब कौन सी ऐसी सिचुएशन है जहां पे रिस्क ऑफ फ्रॉड होने के ज्यादा चांसेस है जहां पे कॉम्प्लेक्शन ज्यादा हो जहां पे ट्रांजैक्शन इतने कॉम्प्लेक्टेड समझ ही नहीं पाए कि भाई क्या ट्रांजैक्शन हो रहा है कहां से पैसा आ रहा है कहां जा रहा है कौन सा एंट्री पास कर दिया कौन सा गलत पास कर दिया कौन सा सही पास कर दिया तो जहां पे कॉम्प्लेक्शन ज्यादा है सब्जेक्टिविटी मतलब क्या सबका अपना-अपना ओपिनियन है सबका अपना-अपना इंटरप्रिटेशन है सपोज कोई नया लॉ आया कोई नया इंडस्ट्री स्टैंडर्ड आया और सब लोग अपने हिसाब से उसको इंटरप्रेट कर रहे हैं और लूप होल निकालने की कोशिश कर रहे हैं तो जहां पे कॉम्प्लेक्शन ज्यादा है जहां पे सब्जेक्टिविटी ज्यादा है वहां पे रिस्क ऑफ फ्रॉड हो सकता है अब कौन सा ऐसा ट्रांजैक्शन है जहां पे कॉम्प्लेक्टेड पार्टी हो क्योंकि भाई रिलेटेड पार्टी के साथ मिलके हम ऐसे-ऐसे ट्रांजैक्शन कर सकते हैं जो ऑडिटर को कभी समझ में ही नहीं आएंगे और स्पेशली वो ट्रांजैक्शन जो हमने रिलेटेड पार्टी के साथ किया है आउटसाइड नॉर्मल कोर्स ऑफ बिजनेस आउटसाइड नॉर्मल कोर्स ऑफ बिजनेस मतलब क्या मेरा ये ट्रांजैक्शन करने का बिजनेस ही नहीं है मैं हूं एफएमसीजी वाला मैंने अपना फर्नीचर बेज दिया अपने रिलेटेड पार्टी को तो अब ये ट्रांजैक्शन क्या हो गया रिलेटेड पार्टी ट्रांजैक्शन तो हुआ और दूसरा ये मेरे आउटसाइड नॉर्मल कोर्स ऑफ बिजनेस हुआ क्योंकि भाई मेरा काम ही नहीं है फर्नीचर बेचना फिर भी मैंने फर्नीचर बेच दिया अपने रिलेटेड पार्टी को ठीक है तो ये कॉम्प्लेक्शन वाले ट्रांजैक्शन होते हैं सब्जेक्टिविटी एंड मेजरमेंट कब होती है सर जब सिग्निफिकेंट डेवलपमेंट्स होते हैं हमारी इंडस्ट्री में कुछ चेंज होता है तब हमारे सब्जेक्टिविटी निकल के आती है तब वो लूप होल ढूंढने की कोशिश करते हैं तो ये आपके छह एग्जांपल थे वो रिस्क के जो सिग्निफिकेंट रिस्क हो सकते हैं क्या-क्या है सर सबसे पहले हमें देखना है क्या है रिस्क ऑफ फ्रॉड है दूसरा कॉम्प्लेक्शन देखनी है ट्रांजैक्शन की रा डिग्री ऑफ सब्जेक्टिविटी देखना है कितने लेवल की डिग्री है कितना लेवल के सब्जेक्टिविटी है मेजरमेंट ऑफ फाइनेंशियल इंफॉर्मेशन में फिर हमें ये देखना है क्या रिस्क अ सिग्निफिकेंट ट्रांजैक्शन रिलेटेड पार्टी के रिलेटेड है या फिर वो रिस्क हमारे कोई ट्रांजैक्शन है सिग्निफिकेंट ट्रांजैक्शन जो हमने आउटसाइड नॉर्मल कोर्स ऑफ बिजनेस किया है उससे रिलेटेड है या फिर लास्ट में कोई जो रिस्क है क्या वो सिग्निफिकेंट इकोनॉमिक अकाउंटिंग या फिर अदर डेवलपमेंट से रिलेटेड है ये छह पॉइंट्स हमें देखने पड़ेंगे सिग्निफिकेंट रिस्क को आइडेंटिफिकेशन कर रहे हैं सर ये जो सिग्निफिकेंट रिस्क के फैक्टर्स हमने देख तो लिए लेकिन ये सिग्निफिकेंट रिस्क को हम आइडेंटिफिकेशन रिस्क को कि भाई ये सिग्निफिकेंट रिस्क है या फिर नहीं है और कैसे आइडेंटिफिकेशन है क्या बोला मैंने नॉन रूटीन ट्रांजैक्शंस नॉन रूटीन ट्रांजैक्शंस मतलब वो ट्रांजैक्शंस जो रूटीन में नहीं आते मतलब जो अनयूजुअल है जो हम रोज नहीं करते कभी-कभी करते हैं वैसे ट्रांजैक्शन की बात हो रही है कि नॉन रूटीन ट्रांजैक्शंस मतलब वो जो अनयूजुअल है अनयूजुअल कैसे हो सकते हैं कि भाई साइज की वजह से हम यूजुअली है ना बड़े-बड़े ट्रांजैक्शन करते हैं इस पर्टिकुलर एरिया में लेकिन ये हमने छोटा सा ट्रांजैक्शन कर दिया तो साइज की वजह से अनयूजुअल हो गया या फिर नेचर की वजह से कि भाई हम ये ये वाले ट्रांजैक्शन तो कभी करते ही नहीं है लेकिन आज कर लिया है तो ये अनयूजुअल ट्रांजैक्शन हो गया एंड इसलिए वो इनफ्रीक्वेंटली अकर होते हैं फ्रीक्वेंसी ट्रांजैक्शन बोलते हैं राइट ठीक है अब एक बात ध्यान दीजिएगा ये दो रिस्क हमेशा सिग्निफिकेंट रिस्क होते हैं यहां पे हमने डिस्कशन तो कर लिया कौन से रिस्क को हम सिग्निफिकेंट रिस्क बोलेंगे लेकिन इनमें से भी दो रिस्क ऐसे हैं जिनको हम सिग्निफिकेंट रिस्क बोलते हैं सर कौन से दो रिस्क होंगे सबसे पहला जो हमारा सबसे बड़ा रिस्क है दैट इज योर रिस्क ऑफ फ्रॉड एंड दूसरा जो हमेशा सिग्निफिकेंट रिस्क माना जाता है ये उन्होंने दो पॉइंट को मिक्स करके बनाया है वो रिलेटेड पार्टी ट्रांजैक्शन जो आउटसाइड नॉर्मल कोर्स ऑफ बिजनेस है जो हमने अपने पॉइंट में भी डिस्कस किया था इसलिए मैंने ये दोनों पॉइंट को साथ में ही करवाया था वो रिलेटेड पार्टी ट्रांजैक्शन जो आउटसाइड नॉर्मल कोर्स ऑफ बिजनेस है ये दोनों चीजों को हम हमेशा सिग्निफिकेंट रिस्क ही मानते हैं ठीक है यस सर अब मैं बात करता हूं हूं कि आपके कुछ ऐसे ट्रांजैक्शंस हैं नॉन रूटीन वाले ट्रांजैक्शंस हैं जो सिग्निफिकेंट हैं अब अगर सिग्निफिकेंट नॉन रूटीन ट्रांजैक्शंस एंटिटी एंटर कर रही है तो वहां पे रिस्क ऑफ मटेरियल मिस्टेटमेंट्स ग्रेटर हो सकता है ज्यादा हो सकता है हायर हो सकता है अब हमारा जो रिस्क ऑफ़ मटेरियल मिस्टेटमेंट ऐसे कौन से सिग्निफिकेंट नॉन नटन ट्रांजैक्शन है जहां पे रिस्क ऑफ मटेरियल मिस्टेटमेंट हायर हो सकता है सबसे पहला भाई मैनेजमेंट इंटरवेनर रहा है किसी भी चीज में अगर मैनेजमेंट इंटरवेंशन होता है या फिर मैनुअल इंटरवेंशन होता है ऑटोमेटिक हो सकता है लेकिन फिर भी मैनुअल इंटरवेंशन है या फिर मैनेजमेंट का इंटरवेंशन है एंड तीसरी चीज कोई नेचर हम नेचर देखेंगे आपके नॉन रूटीन ट्रांजैक्शन का कि हो सकता है भाई बाय नेचर दिस नॉन रूटीन ट्रांजैक्शन कॉल्स फॉर अ हायर रिस्क ऑफ मटेरियल मिस्टेटमेंट क्योंकि यहां पे कॉम्प्लेक्शन है वो नेचर ऑफ नॉन नटन ट्रांजैक्शन ऐसा है कि वहां पे कॉम्प्लेक्शन और अकाउंटिंग पॉलिसीज लगती हैं ठीक है ये हमारे चार चीजें हैं जहां पे हमारा रिस्क ऑफ मटेरियल स्टेटमेंट बड़ा हो सकता है क्योंकि ये हमारे सिग्निफिकेंट नॉन रूटीन ट्रांजैक्शंस के कैटेगरी में फॉल करते हैं ठीक है एक तो ये ट्रांजैक्शन हो गया दूसरे हमारे ट्रांजैक्शन होते हैं सिग्निफिकेंट जजमेंटल मैटर्स जहां पे हमें बहुत ज्यादा जजमेंट लगती है जहां पे मैनेजमेंट या फिर ऑडिटर को बहुत ज्यादा जजमेंट लगानी पड़ती है वहां पे भी आपका रिस्क ऑफ मटेरियल मिस्टेटमेंट ज्यादा हो जाता है क्योंकि वहां पे इंटरप्रिटेशन वाला खेल आ जाता है वहां पे एक दूसरे को बेवकूफ बनाने वाला खेल आ जाता है वो बोलेगा नहीं नहीं मैनेजमेंट तो बोलेगी मेरा जजमेंट सही है भाई तू क्या कर लेगा मैंने ये जजमेंट लगाया तो एज अ नॉरेटर हम तो कुछ नहीं कर सकते ना यार ठीक है हम तो बस रिपोर्ट कर सकते हैं कि भाई हमारे हिसाब से ये जजमेंट सही नहीं है बस तो ये बोल रहे हैं सिग्निफिकेंट जजमेंटल मैटर्स पे आपका रोमन ग्रेटर हो सकता है कौन-कौन से सिग्निफिकेंट जजमेंटल मैटर्स है कोई ऐसी अकाउंटिंग पॉलिसी है जो अकाउंटिंग एस्टिमेट्स से आती है जिसमें डिफरेंट इंटरप्रिटेशन है सर ये अकाउंटिंग एस्टीमेट का मतलब क्या होता है जब आपका एक पर्टिकुलर अमाउंट को हम एग्जैक्ट नहीं बता सकते उसको हमें एस्टीमेट ही करना पड़ता है जैसे सपोज एंटिटी पे वो केस चल रहा है और एज ऑन 31 मार्च वो केस पेंडिंग है अब क्या मैं एज ऑन 31 मार्च ये बता सकता हूं हां भाई एगजैक्टली मुझे इतना ही पेनल्टी देना पड़ेगा या फिर मुझे पेनल्टी नहीं देना पड़ेगा मुझे कंपनसेशन मिलेगा नहीं सर क्योंकि भाई केस में तो कभी भी कुछ भी हो सकता है तो हम एक एस्टीमेट निकालते हैं उस एस्टीमेट के बेसिस प हमें एक प्रोविजन बनाता है कि भाई हमारे हिसाब से तो हम इसमें हारने वाले हैं और हमें इतना पेनल्टी देने वाला है तो इसको हम बोलते हैं अकाउंटिंग एस्टीमेट जिसमें डिफरेंट इंटरप्रिटेशंस हो सकती है तो वहां पे ये क्या है ये सिग्निफिकेंट जजमेंटल मैटर है जहां पे आपका रोमाम ज्यादा हो सकता है एंड दूसरा सिग्निफिकेंट जजमेंटल मैटर क्या है जब आपका जो जजमेंट्स है वो सब्जेक्टिव और कॉम्प्लेक्टेड मेंट्स बहुत कॉम्प्लेक्शन हो या फिर फ्यूचर इवेंट के बारे में आप जजमेंट ले रहे हैं भाई आप बोल रहे हैं नहीं एंटिटी आप हजार ऑर्डर फुलफिल नहीं कर पाएंगे एंटिटी बोल रही है भाई मैं तो कर लूंगी तेरे को नहीं पता तो अब क्या करेंगे आप कुछ नहीं कर सकते तो ये सिग्निफिकेंट जजमेंटल मैटर आ गया यहां पे रिस्क ऑफ मटेरियल मि स्टेटमेंट होने के ज्यादा चांसेस है ठीक है यस सर अब आपने ऐसे 315 पूरा कर लिया आपने रिस्क वि सब आइडेंटिफिकेशन करेंगे क्योंकि डॉक्यूमेंटेशन के बिना तो कुछ भी नहीं होता ना तो अब आप डॉक्यूमेंट करेंगे रिस्क को अब डॉक्यूमेंट करते टाइम आपको क्या-क्या चीजें डॉक्यूमेंट करनी है सबसे पहला आपने जो भी अंडरस्टैंडिंग ली एंटिटी के बारे में उसके एनवायरमेंट के बारे में जो भी आपने रिस्क असेसमेंट प्रोसीजर परफॉर्म किया वो आपको डॉक्यूमेंट करना है सबसे पहली चीज दूसरा आपने जो भी रिस्क आइडेंटिफिकेशन करनी पड़ेगी रिस्क को आइडेंटिफिकेशन के बारे में बताना पड़ेगा कि रिस्क ऑफ मटेरियल मिस यहां पे तो हमने सिर्फ रिस्क के बारे में बताया ना हमको कौन-कौन से रिस्क मिले अब यहां पे हम रिस्क ऑफ मटेरियल मिस स्टेटमेंट के बारे में बताएंगे कि फाइनेंशियल लेवल स्टेटमेंट लेवल पे कितना रिस्क है अर्शन लेवल पे कितना रिस्क है आइडेंटिफिकेशन कर लेंगे और उनको डिसीजंस जो भी हमने लिए डिस्कशन करने के बाद वो भी हम डॉक्यूमेंट कर लेंगे ये चार चीजें हमें डॉक्यूमेंट करनी है रिस्क के बारे में और यहां पे हमारा एसए 315 जो है वो बहुत बढ़िया तरीके से खत्म होता है और अब हम लोग करने वाले हैं आपका एसए 320 दैट इज योर मटेरियल सर ये मटेरियल क्या होती है और एक और आता है इसमें आपका परफॉर्मेंस मटेरियल एक बार मैं आपको एक एग्जांपल के तौर पर बताता हूं कि यार मैं करने जा रहा हूं ऑडिट अब आपको तो पता ही होगा कि यार अगर कोई बहुत बड़ी ट्रांजैक्शन बहुत बड़ी बैलेंस शीट है बहुत बड़ी बैलेंस शीट मतलब क्या कि आपकी सपोज 1000 करोड़ की बैलेंस शीट है तो क्या अगर मुझे वहां पे कोई भी ऐसा मिस स्टेटमेंट मिल जाए जो ₹ 1020 वाला हो ₹1 वाला हो 000 वाला हो लाख रुपए वाला हो क्या मुझे फर्क पड़ेगा क्या मुझे क्या मेरे किसी यूजर को फर्क पड़ेगा यूजर मतलब क्या होता है यूजर्स ऑफ फाइनेंशियल स्टेटमेंट सपोज मैं यूजर हूं मैं ना शेयर होल्डर हूं मैं ऐसा सोच रहा हूं कि यार मैं ना एंटिटी में और ज्यादा इन्वेस्ट कर देता हूं ठीक है अब एंटिटी की बैलेंस शीट मुझे पता है बैलेंस शीट मतलब क्या एसेट्स आई एसेट्स लायबिलिटीज वाला चीज तो एसेट्स मुझे पता है एंटिटी के टोटल एसेट्स ना 1000 करोड़ के हैं 1000 करोड़ के अगर एंटिटी के टोटल एसेट्स हैं और मुझे पता चलता है यार यहां पे ना कुछ तो घपला हुआ था ₹1 लाख का तो क्या वो 1000 करोड़ के एसेट्स हैं उसके अगेंस्ट ₹1 लाख का घपला हुआ है इसलिए क्या मैं अपना इन्वेस्टमेंट रोक दूंगा नहीं सर आईडियली रीजनेबल यूजर तो नहीं आप बोलोगे सर मैं तो रोक दूंगा लेकिन मैं रीजनेबल यूजर्स की बात कर रहा हूं तो रीजनेबल मैन जो है वो नहीं रोकेगा वो बोलेगा ठीक है 1 लाख का ही है ना 1 लाख से मुझे फर्क नहीं पड़ता भाई 1000 करोड़ की कंपनी है वो ठीक है तो अब ये चीज तो ऑडिटर को भी फॉलो करनी चाहिए क्योंकि भाई ऑडिटर अब ऐसा थोड़ अब यूजर्स कोई फर्क नहीं पड़ रहा अगर 1 लाख के मटेरियल 1 लाख के मटेरियल अमाउंट से तो मुझे एज एन ऑडिटर क्यों पढ़ना चाहिए फिर मैं ऑडिटर इतने छोटे-छोटे अमाउंट्स को क्यों चेक करूं भाई मेरे पास टाइम इतना कम है एक दो महीने में तो मुझे पूरे साल का ट्रांजैक्शन ऑडिट करना पड़ता है तो मैं मेरे पास तो इतना टाइम भी नहीं है और ना तने रिसोर्सेस हैं तो मैं फिर क्यों इतना छोटे-छोटे ट्रांजैक्शन चेक करूं तो इसलिए हम लोग एक मटेरियल लेवल डिसाइड करते हैं एक मटेरियल डिसाइड करते हैं एक अमाउंट डिसाइड करते हैं इस अमाउंट के ऊपर अगर हमें कुछ भी मिला कुछ भी मिस स्टेटमेंट मिली तो वो हमारे लिए इंपॉर्टेंट होगी तो हम उसकी बहुत ज्यादा अच्छे से चेकिंग करेंगे तो हम उसको करेक्ट करवाएंगे मैनेजमेंट से कि मैनेजमेंट ये मिस्टेटमेंट है इसको हटाओ ये हमको नहीं चाहिए इसको करेक्ट करो अगर इससे नीचे कोई भी हमें अमाउंट मिला कोई भी अमाउंट की मिस्टेटमेंट मिली तो फिर हमें फर्क नहीं पड़ता फिर तो हम बोलेंगे ठीक है कोई बात नहीं इसको हम ध्यान नहीं देंगे ठीक है या ये चीज है सबसे पहली चीज दूसरा ये मटेरियल किस बेसिस पे डिटरमाइंड होती है वो लेवल ऑफ अमाउंट जिसमें आपका इकोनॉमिक डिसीजन ऑफ यूजर्स ऑफ फाइनेंशियल स्टेटमेंट्स पे इन्फ्लुएंस आएगा हम जो इकोनॉमिक डिसीजन ले रहे हैं यूजर्स ऑफ़ फाइनेंशियल स्टेटमेंट्स के इस कंपनी में इन्वेस्ट करना है या फिर नहीं करना है उस डिसीजन पे जो अमाउंट इन्फ्लुएंस डाल सकता है प्रभाव डाल सकता है इंपैक्ट डाल सकता है वो अमाउंट मेरे लिए मटेरियल होना चाहिए एज एन ऑडिटर अब सर ये क्या लिखा हुआ होता है कहीं पे कि अच्छा मुझे इतना अमाउंट लेना चाहिए मुझे 5 पर ऑफ रेवेन्यू लेना चाहिए मुझे 5 पर ऑफ टैक्स लेना चाहिए मुझे 5 पर ऑफ प्रॉफिट लेना चाहिए मुझे 5 पर ऑफ एसेट्स लेना चाहिए ऐसा कहीं पर लिखा हुआ है सर बिल्कुल नहीं यह ऑडिटर को खुद की प्रोफेशनल जजमेंट के बेसिस पर डिसाइड करना पड़ता है कि यहां पर मुझे कितनी मटेरिया लेनी है ठीक है यस सर अब एक और कांसेप्ट आता है सर आपका परफॉर्मेंस मटेरिया हां सर ये अच्छे से समझा दो ये तो सर हमें समझ में ही नहीं आता व मैम ने कुछ तो समझाया था सर ने कुछ तो पढ़ाया था लेकिन मुझे समझ नहीं आया सर एक बार बता दीजिए ना क्या होता है मैं बताता हूं आपको देखो सपोज हम पे मटेरियल डिसाइड करते हैं 1 करोड़ की कि भाई 1 करोड़ से ऊपर अगर कोई भी अमाउंट है तो वो मेरे लिए मटेरियल है उससे नीचे मेरे लिए मटेरियल नहीं है तो मैं उसको चेक बैक कुछ भी नहीं करूंगा अब हो सकता है कि हमें कोई एक अमाउंट मिला सपोज ₹ लाख का हमें कोई मिस स्टेटमेंट मिला हम बोल रहे हैं यार देख मटेरियल से नीचे है और मेरे को फर्क नहीं पड़ता है 1 करोड़ से नीचे तो मेरे को जाना ही नहीं है तो मैं भाई फिर 60 लाख को चेक नहीं करूंगा दूसरी बार हमें वापस से 60 लाख मिला हम बोले भाई देख यार ये तो 1 करोड़ से नीचे और मुझे फर्क नहीं पड़ता 1 करोड़ से ऊपर तो फिर मैं मैं इसको चेक नहीं करूंगा तीसरी बार मुझे फिर से 60 लाख मैं बोला एक कर करोड़ से नीचे एक करोड़ 1 करोड़ से नीचे मुझे फर्क नहीं पड़ता मैं इसको चेक ही नहीं करूंगा अब वो ऐसे 60 60 60 60 इतने सारे 60 मिल गए जो मिलके आपका 1 करोड़ से ऊपर चले गए तो आपका जो टोटल एग्रीगेट ऑफ मिस्टेटमेंट्स है वो आपका 1 करोड़ से ऊपर चला गया मटेरियल लेवल से ऊपर चला गया और आपने उसके बारे में कुछ भी नहीं किया क्योंकि आपको तो पता ही नहीं था कि भाई मेरे 1 करोड़ से ऊपर के भी मिस स्टेटमेंट्स हैं तो ऐसी सिचुएशन ना हो इसलिए हम एक लोअर दन द मटेरियल आपका एक परफॉर्मेंस मटेरियल सेट करते हैं जैसे एग्जांपल के तौर पे मैं आपको बता रहा हूं ₹ लाख तो हमने सपोज अगर ₹ लाख हमारी परफॉर्मेंस मटेरियल रखी है तो इसके बेसिस पे हम चेक करते हैं कि अच्छा इंडिविजुअल ट्रांजैक्शन में इंडिविजुअल कैप्शन में हम लोग चेक करते हैं कि अच्छा डेटस का मैंने चेक किया इसमें मुझे ₹ लाख मिला है तो फिर भाई इसको हम इग्नोर करेंगे हम इसको नहीं लेंगे अगर मुझे 60 लाख मिलता तो फिर मैं इसको कंसीडर करता तो मैं उसको चेक करवाता तो मैं उसको करेक्ट करवाता क्योंकि वो परफॉर्मेंस मटेरियल को भी एग्ड कर रहा है तो परफॉर्मेंस मटेरियल क्या करती है इट रिड्यूस योर प्रोबेबिलिटी आपकी प्रोबेबिलिटी कम करती है कि आपके जो मिस स्टेटमेंट्स है इन एग्रीगेट सारे के सारे मिस स्टेटमेंट मिला के आपकी मटेरियल के ऊपर पहुंच जाएं इसकी जो प्रोबेबिलिटी है उसको आपका ये परफॉर्मेंस मटेरियल कम करता है ठीक है आई होप आपको यहां पे सारी चीजें समझ में आ गई होंगी कि मैं क्या बोलने की कोशिश कर रहा था कि बेसिकली आपका जो भी सारी मिस्टेटमेंट मिला के आपकी मटेरियल से ऊपर नहीं जानी चाहिए इसलिए हम एक परफॉर्मेंस मटेरियल लेवल भी सेट करते हैं ठीक है चलिए हम लोग अब डिस्कशन करते हैं अब शुरू करते हैं हमारा मटेरियल ये क्या बोल रहा है सर मिस स्टेटमेंट्स को हम मटेरियल कब मानेंगे जब या तो वो इंडिविजुअली एक सेकंड सॉरी ये चल नहीं रहा है या जब या तो वो इंडिविजुअली या फिर बाकी मिस स्टेटमेंट्स के साथ मिला के अ इन्फ्लुएंस कर सकती है इन्फ्लुएंस कर सकती है इकोनॉमिक डिसीजंस ऑफ यूजर्स जो भी हमारे फाइनेंशियल स्टेटमेंट्स के यूजर्स हैं उनके इकोनॉमिक डिसीजंस को इन्फ्लुएंस कर सकती है तभी हम मिस स्टेटमेंट्स को मटेरियल मानेंगे अब सर आपने तो अमाउंट की बात कर दी कि 1 करोड़ मैंने ले लिया अब एक करोड़ से ऊपर होगा तो फिर मुझे एक करोड़ से नीचे होगा तो मुझे फर्क नहीं पड़ेगा परफॉर्मेंस मटेरियल 50 लाख से नीचे होगी तो मुझे फर्क नहीं पड़ेगा आप मुझे एक बात बताओ ऐसी कोई चीज है जिस पे आपके यूजर का बहुत ज्यादा अटेंशन रहता है या फिर वो इन्हेरेंटली रिस्की होती है सपोज मैं आपको बात करता हूं रिलेटेड पार्टी ट्रांजैक्शंस आउटसाइड नॉर्मल कोर्स ऑफ बिजनेस ठीक है अब क्या यहां पे भी मुझे वो 50 लाख वाला बार सेट करना चाहिए नहीं नहीं ये तो 50 लाख से नीचे है मैं तो इसको क्या ही चेक करूंगा नहीं नहीं ये तो मटेरियल में स्टेटमेंट है ही नहीं मेरे लिए मैं इस क्या ही चेक करूंगा नहीं सर यहां पे हम ये बाहर नहीं रख सकते कि नहीं नहीं ये तो अमाउंट वाइज ही देखेंगे हम सारी चीजें यहां पे हमें उसके नेचर वाइज भी देखना पड़ेगा कि सिंस ये ट्रांजैक्शन ही इतना फिशी है ये ट्रांजैक्शन ही इतना बेकार है कि मुझे इसको चेक करना ही पड़ेगा इर रिस्पेक्टिव ऑफ द अमाउंट ऑफ मटेरियल कि भाई मेरी मटेरियल कितनी भी हो इसका अमाउंट कितना भी हो फिर भी मुझे इसको चेक करना ही पड़ेगा तो ये बोल रहे हैं मतलब ये मैंने आपको एक एग्जांपल दे दिया जो हम यहां पे पढ़ेंगे अभी लेकिन अभी के लिए ये एक और एक चीज बोल रहे हैं कि अगर कोई स्टैचूट रिक्वायरमेंट है डिस्क्लोजर की तो हम उसको उसको हमेशा मटेरियल ही मानेंगे इ रिस्पेक्टिव ऑफ़ द वैल्यू ऑफ़ अमाउंट मतलब अगर स्टैचूट डिस्क्लोजर है सपोज आपको रिलेटेड पार्टी के अकॉर्डिंग कुछ डिस्क्लोज करना है ऐसे 550 के अकॉर्डिंग तो हम उसको ऐसा मानेंगे कि वो मटेरियल है हमारे लिए भले वो ₹1 का भी अमाउंट क्यों ना हो तब भी हम ये चेक करेंगे कि उन्होंने डिस्क्लोज किया है या फिर नहीं किया है अब यहां पे इन्होंने एक लिमिट दे दी कि कोई भी अगर आइटम है इनकम का या फिर एक्सपेंडिचर का जो एक्सीड करता है जो बड़ा है आपके 1 पर ऑफ रेवेन्यू फ्रॉम ऑपरेशन से कि आपका रेवेन्यू फ्रॉम ऑपरेशन से 1 पर ले लो या फिर आपका ₹1 लाख व्हिच एवर इज हायर मैंने क्या बोला आपका रेवेन्यू ऑफ ऑपरेशन से सपोज ₹1 ठीक है उसका हमने % ₹1 नहीं सॉरी 1 करोड़ ले लेते हैं ठीक है 1 करोड़ भी नहीं % ठीक है जो भी है मतलब रेवेन्यू फ्रॉम ऑपरेशन सपोज आप 50 लाख ठीक है 50 लाख का हमने % ले लिया दैट इज यो ₹5000000 या फिर और 1 लाख 50000 और 1 लाख व्हिच एवर इज हायर कौन सा हायर है सर यहां पे 1 लाख हायर है तो हम ये देखेंगे कि कोई भी इनकम और एक्सपेंडिचर जो हमारा ₹1 लाख से ज्यादा है उसको हमें सेपरेटली डिस्क्लोज करना है इस पर्टिकुलर एग्जांपल में 1 लाख है अब जैसे ही ये सपोज 2 करोड़ की बात करूं मैं तो उसका 1 पर होता है 2 लाख तो 2 लाख और 1 लाख व्हिच एवर इज हायर मतलब यहां पे 2 लाख की बात हो रही है तो 2 लाख के ऊपर अगर आपका कोई भी आइटम ऑफ इनकम और एक्सपेंडिचर है उसको हमें सेपरेटली डिस्क्लोज करना है ठीक है ये हमें चेक करना पड़ेगा एज एन ऑडिटर एंड दूसरी चीज ये अगर कोई एक शेयर होल्डर पूरी कंपनी का मिला मलू के मोर दन 5 पर ऑफ द शेयर होल्ड करता है तो हमें उसको सेपरेटली डिस्क्लोज करना पड़ेगा कि वो कितने नंबर ऑफ शेयर्स होल्ड करता है एज पर डिवीजन वन शेड्यूल थ ऑफ कंपनीज एक्ट 2013 ये दो डिस्क्लोजरस आपको याद रखने पड़ेंगे ये आईसीआई पूछ सकता है कभी भी आपके केस स्टडी में क्योंकि ये आईसीआई मॉड्यूल में दिए हुए हैं ठीक है यस सर अब हम बात करते हैं जब हम प्लानिंग कर रहे हैं परफॉर्मिंग कर रहे हैं ऑडिट की तो तब उसमें मटेरियल का क्या रोल होता है ऑडिटर की क्या रिस्पांसिबिलिटी होती है तो ये बोल रहा है जब हमारे जो फाइनेंशियल रिपोर्टिंग फ्रेमवर्क है ना जिसके बेसिस पे हमारे सारे फाइनेंशियल स्टेटमेंट्स बनते हैं वो मटेरियल के बारे में बताते हैं कि भाई हां हमें मटेरियल यूज़ करनी चाहिए प्रिपरेशन एंड प्रेजेंटेशन ऑफ फाइनेंशियल स्टेटमेंट्स में भी मटेरियल यूज होती है और ये बोल रहा है कि फाइनेंशियल रिपोर्टिंग फ्रेमवर्क डिस्कस करते हैं मटेरियल के बारे में डिफरेंट टर्म्स में जैसे कि वो एक्सप्लेन करते हैं कि मटेरियल मिस स्टेटमेंट तभी मटेरियल होते है जब वो इन्फ्लुएंस करते हैं इकोनॉमिक डिसीजंस ऑफ यूजर्स टेकन ऑन द बेसिस ऑफ फाइनेंशियल स्टेटमेंट्स दूसरा जो हमारी जजमेंट है अबाउट मटेरियल कि हां भाई यहां पे कितनी मटेरियल होनी चाहिए नहीं होनी चाहिए वो हम सराउंडिंग सरकमस्टेंसस को देख के बनाते हैं हम सराउंडिंग सरकमस्टेंसस को देखते हैं कि यहां पे क्या सरकमस्टेंसस है उस हिसाब से यहां पे क्या मटेरियल होनी चाहिए एंड ये जो मिस स्टेटमेंट मतलब ये जो मटेरियल है ये आपके साइज एंड नेचर ऑफ मिस स्टेटमेंट पे भी डिपेंड करती है कि आपका मिस स्टेटमेंट का साइज कितना बड़ा है ताकि हमें अमाउंट पता चल जाए एंड नेचर क्या है ताकि अगर अमाउंट के अलावा भी मुझे ये मिस्टेटमेंट मटेरियल कंसीडर करनी हो तो वो मुझे पता चल जाए तो इससे ये आपका जजमेंट होता है मटेरियल में एंड तीसरा हम उन मैटर्स के बारे में जजमेंट देते हैं जो मटेरियल है यूजर्स ऑफ फाइनेंशियल स्टेटमेंट्स के लिए ठीक है क्योंकि मटेरियल हम कैसे डिसाइड करते हैं यूजर्स ऑफ फाइनेंशियल स्टेटमेंट्स को देख के ठीक है और ये जो यूजर्स ऑफ फाइनेंशियल स्टेटमेंट्स है इनकी कॉमन इंफॉर्मेशन नीड्स होनी चाहिए कॉमन फाइनेंशियल इंफॉर्मेशन नीड्स ऑफ यूजर्स होना चाहिए कॉमन फाइनेंशियल इंफॉर्मेशन नीड्स के मतलब क्या बात हो रही है जो जनरल पब्लिक की इंफॉर्मेशन नीड्स होती है ना जैसे उनको प्रॉफिट पता लगे ग्रॉस प्रॉफिट पता लगे उनको एसेट्स पता चले लायबिलिटीज पता चले क्या इंटरेस्ट दे रहे हैं क्या एक्सपेंसेस हो रहे हैं ये कॉमन फ फाइनेंशियल इंफॉर्मेशन नीड्स है तो उनकी भी कॉमन फाइनेंशियल इंफॉर्मेशन यू नीड्स होनी चाहिए यूजर ऑफ फाइनेंशियल स्टेटमेंट की और उसी बैटर के अकॉर्डिंग हम मटेरियल डिसाइड करते हैं कि भाई उनके लिए वो मटेरियल है या फिर नहीं है ये तीन चीजें हमारे एफआरएफ में एक्सप्लेन की गई है रिगार्डिंग मटेरियल ये आपको पूरा क्वेश्चन आ सकता है चार मार्क के लिए कि सर बताइए एफआरएफ में क्या बोला गया है मटेरियल के बारे में ठीक है यस सर अब जब हम ऑडिट प्लान कर रहे हैं तो हम जजमेंट बनाते हैं अबाउट साइज ऑफ मिस्टेटमेंट्स जिसको हम मटेरियल मानेंगे राइट हम ऐसा देखते हैं कि हां भाई अगर इतने साइज का मिस स्टेटमेंट होगा तो हम इसको मटेरियल मानेंगे ये हम जनरली जजमेंट ऐसा बनाते हैं कि हां भाई इतने साइज का मिस्टेटमेंट होगा तो मैं इसको मटेरियल मानूंगा अब ये जजमेंट जो मैंने बनाया कि हां भाई इतने साइज का मि स्टेटमेंट होगा तो मैं मटेरियल मानूंगा ये किस बेसिस पे क्या बेसिस मुझे प्रोवाइड करता है ये मुझे एनटी ऑफ रैप करने में मदद करता है कि भाई मुझे एंटी कितना करना चाहिए रैप का ये मटेरियल है मेरे लिए मटेरियल नहीं है रैप मतलब क्या आपका रिस्क असेसमेंट प्रोसीजर एंटी मतलब क्या नेचर टाइमिंग एक्सटेंट तो नेचर टाइम एंग एक्सटेंट ऑफ रिस्क असे प्रोसीजर आपका मटेरियल डिटरमाइंड मतलब आपका डिटरमाइंड करता है कि आप मतलब कैसी आपकी म रियलिटी वो डिटरमाइंड करता है आपका एंटी ऑफ एप दूसरा जब आप रैप में आपका आईडेंटिफाई कर रहे हैं एसेस कर रहे हैं रिस्क ऑफ मटेरियल मिस्टेटमेंट को तो वो भी आपको हेल्प करता है मटेरियल एंड लास्ट में आपको फैप की एंटी डिटरमाइंड करनी है तो आपकी मटेरियल हेल्प करता है और यहां पे वो चीज बोली गई जो मैंने आपको पहले बताई थी कि जो हमने मटेरियल डिटरमाइंड करिए प्लानिंग ऑडिट में वो हमेशा सिर्फ एक अमाउंट नहीं बताएगी कि हां भाई इस अमाउंट के नीचे जो भी चीजें होंगी अनकरेक्टेड मिस्टेटमेंट्स होगी वो हमारे लिए हमेशा इ मटेरियल होंगी ऐसा नहीं है मटेरियल जो हम प्लानिंग ऑडिट में ऑडिट के प्लानिंग करते टाइम सेट करते हैं वो हमेशा एक अमाउंट नहीं बताती है जिसके नीचे अगर कोई अनकरेक्टेड मिस्टेटमेंट्स हो तो वो मेरे लिए इ मटेरियल है ऐसा नहीं है ठीक है ऑडिटर सिर्फ उन्हीं मिस्टेटमेंट्स को कंसीडर नहीं करता मटेरियल जिनका अमाउंट बहुत ज्यादा बड़ा है बल्कि वो सरकमस्टेंसस भी देखता है कि भाई किस सरकमस्टेंस में मिस्टेटमेंट हुई है क्या उसका नेचर है अनकरेक्टेड मिस्टेटमेंट्स का ठीक है मतलब यही बोल रहा है यहां पे कि भाई सिर्फ हम अमाउंट के बेसिस पे ही किसी भी मिस्टेटमेंट को मटेरियल या फिर ल डिसाइड नहीं करते हैं हम उसके नेचर को भी देखते हैं कौन से अनकरेक्टेड मिस्टेटमेंट्स हैं एंड उसके सरकमस्टेंसस को भी देखते हैं कि भाई किस सरकमस्टेंसस में मिस्टेटमेंट हुई है उसके बेसिस पे हम डिसाइड करते हैं कि ये मटेरियल है या फिर नहीं है ठीक है यस सर नेक्स्ट हम बात करते हैं कि भाई आप मटेरियल डिसाइड तो कर लोगे ये जो डिटरमाइंड करते हैं ना मटेरियल वो मैंने आपको पहले ही बताया ये प्रोफेशनल जजमेंट का मैटर होता है ये हम प्रोफेशनल जजमेंट खुद की जजमेंट के बेसिस पे हम मटेरियल डिटरमाइंड करते हैं कि यहां पे कितनी मटेरियल होनी चाहिए अब जब मैं मटेरियल डिटरमाइंड कर रहा हूं तो मेरे पास क्या कुछ परसेप्शन होता है यूजर्स ऑफ फाइनेंशियल इंफॉर्मेशन फाइनेंशियल स्टेटमेंट्स का मतलब मैं ऐसा कुछ अज्यू करता हूं क्या करता हूं सर परसेप्शन होता है मतलब क्या मैं ऐसा कुछ अज्यू करता हूं कि यूजर्स को इन बारे में पता है कि यूजर्स ये सारी चीजें फॉलो कर रहे हैं अब ये तीन चार चीजें हैं जो मैं ऐसा प्रिज्यूम करता हूं कि यूजर्स ऑफ फाइनेंशियल स्टेटमेंट्स इसको फॉलो करते हैं उसके बेसिस पे ही मैं अपनी मटेरियल डिटरमाइंड करता हूं क्या चार चीजें हैं सर सबसे पहला यूजर्स के पास नॉलेज है बिजनेस की भाई वो बिजनेस समझते हैं और उनके पास विलिंग्स है फाइनेंशियल स्टेटमेंट को स्टडी करने के लिए सबसे पहली चीज क्या कि सर वो बिजनेस को समझते हैं उनके पास नॉलेज है बिजनेस की एंड दूसरा वो विलिंग्स है उनके पास फाइनेंशियल स्टेटमेंट्स को स्टडी करने के लिए ये पहली चीज आ गई दूसरी चीज या कि उनको पता है पहले उन्होंने बिजनेस समझा अब वो मुझको समझते हैं मुझको समझते हैं मतलब क्या उनको पता है कि भाई हम जो फाइनेंशियल स्टेटमेंट्स का ऑडिट करते हैं या फिर फाइनेंशियल स्टेटमेंट्स को प्रिपेयर करते हैं वो मटेरियल के रेफरेंस में करते हैं मतलब हम हर एक चीज पे फोकस नहीं करते हैं जो हमारे लिए मटेरियल है हम उसी चीज पे फोकस करते हैं ये यूजर्स को पता है ऐसा मैं प्रिज्यूम कर रहा हूं तीसरी चीज क्या कि उनको पता है कि ये जो फाइनेंशियल स्टेटमेंट्स बने हैं आपके इसमें जो भी अमाउंट्स है जो आपके एस्टिमेट्स के बेसिस पे है जजमेंट के बेसिस पे है उसके मेजरमेंट में अनसर्टेनटीज आपके जो प्रोविजंस है उसमें अनसर्टेनटीज को पता है ऐसा मैं प्रिज्यूम कर रहा हूं एंड लास्ट में एक चीज है चौथी चीज है कि वो हमेशा रीजनेबल इकोनॉमिक डिसीजंस बनाते हैं वो इमोशनल डिसीजन नहीं बनाते कि हां भाई नहीं नहीं मैं तो इस एंटिटी से बहुत प्यार करता हूं इसका प्रॉफिट नीचे जा रहा है तो क्या हुआ इसके इतने बड़े-बड़े मिस्टेटमेंट हो तो क्या हुआ मेरे लिए रियल नहीं है तो ऐसा नहीं है यूजर्स आर अ यूजर्स मेक रैशनल रीजनेबल इकोनॉमिक डिसीजन और रैशनल इकोनॉमिक डिसीजन एज यू लाइक इट लेकिन हां ये चार चीजें ऑडिटर अज्यू करता है ऑडिटर प्रिज्यूम करता है कि यूजर ऐसा करेगा वाइल डिटरमाइंड क्योंकि ये प्रोफेशनल जजमेंट का पार्ट है चार चीजें क्या है सर सबसे पहला रीजनेबल नॉलेज है उसको बिजनेस की दूसरा वो मुझे समझता है कि भाई मैं मटेरियल के हिसाब से अपना ऑडिट करता हूं तीसरी कि भाई उसको पता है जो भी अमाउंट्स आ रहे हैं उसमें अनसर्टेनटीज मेंट में एंड चौथी चीज वो एक रीजनेबल इकोनॉमिक डिसीजन बनाता है ठीक है यस सर अब हम डिस्कशन करते हैं इधर देखिए थोड़ा सा और रह गया फिर हम जल्दी से इस टॉपिक को रैप अप करते हैं और फिर हमारा एसए 330 शुरू करते हैं क्या बोल रहा है सर परफॉर्मेंस मटेरियल के बारे में मैंने आपको बता दिया परफॉर्मेंस मटेरियल का मतलब वो अमाउंट जो हमने ऑडिटर में सेट किया है बिलो द मटेरियल फॉर फाइनेंशियल स्टेटमेंट एज अ होल फाइनेंशियल स्टेटमेंट वाली मटेरियल से कम अमाउंट उसके बिलो जो अमाउंट हमने सेट किया है उसको हम बोलते हैं परफॉर्मेंस मटेरियल क्यों सेट किया है ताकि हम रिड्यूस कर सक प्रोबेबिलिटी को कौन सी प्रोबेबिलिटी को कि भाई हमारे जो एग्रीगेट अन करेक्ट या फिर कोई अनडिटेक्टेड मिस्टेटमेंट है वो एड करें मटेरियल फॉर फाइनेंशियल स्टेटमेंट एज अ होल मतलब हमारे जो अनकरेक्टेड मिस स्टेटमेंट्स हैं हमारे जो अनडिटेक्टेड मिस स्टेटमेंट्स उनको जब हम एग्रीगेट करेंगे वो हमारे एड करेंगे मटेरियल को इस प्रोबेबिलिटी को हम कम कर सके एक्सेप्टेबल लो लेवल तक ठीक है और ये जो हमारा परफॉर्मेंस मटेरियल है ये हम फाइनेंशियल स्टेटमेंट लेवल पे भी सेट कर सकते हैं और पर्टिकुलर क्लास क्लास ऑफ अकाउंट्स ट्रांजैक्शंस एंड डिस्क्लोजरस के लिए भी सेट कर सकते हैं ठीक है यस सर नेक्स्ट हम बात करते हैं अब मैंने जैसे आपको बताया कि भाई मटेरियल डिटरमाइंड करना है एक अपने प्रोफेशनल जजमेंट का काम है अब सर ये मटेरियल डिटरमाइंड करते कैसे हैं मतलब कैसे डिसाइड करते हैं कि हमें रेवेन्यू चाहिए क्या कैसे डिसाइड करते हैं हमें एसेट चाहिए क्या कैसे डिसाइड करते हैं हमें अ प्रॉफिट चाहिए क्या तो ये आपका प्रोफेशनल जजमेंट का तो पार्ट है लेकिन उन्होंने थोड़ा सा बहुत बता दिया कि हां भाई इस बेसिस पे आप एक परसेंटेज डिसाइड करते हो कि आपको कौन सा परसेंटेज एक बेंचमार्क पे अप्लाई करना है बेंचमार्क का मतलब क्या होता है जो मैंने बताया ना जिसके बेसिस पे आप मटेरियल डिटरमाइंड करते हो कि रेवेन्यू हो गया एसेट हो गया प्रॉफिट हो गया तो अब उस बेंचमार्क पे आप परसेंटेज अप्लाई करके बताते हो कि हां भाई ये मटेरियल है तो अब कौन सा बेंचमार्क हमारे लिए एप्रोप्रियेट मार्क सिलेक्ट करेंगे जिस बेंचमार्क पे हमें मटेरियल कैलकुलेट करनी है सर कैसे सिलेक्ट करेंगे ये हम अपने हैंड रिटन नोट से डिस्कस करेंगे फैक्टर्स अफेक्टिंग आइडेंटिफिकेशन ऑफ बेंचमार्क क्या फैक्टर्स है सर सबसे पहला फैक्टर है एंटिटी वाइज एंटिटी के लिए हमारे पास दो फैक्टर्स हैं एंड फाइनेंशियल स्टेटमेंट्स के हमारे पास दो फैक्टर्स हैं एंटिटी का क्या फैक्टर है सर हम नेचर ऑफ एंटिटी देखेंगे एंटिटी क्या है कैसी है क्या करती है ये हम नेचर ऑफ एंटिटी देखेंगे एंड एंटिटी की ओनर क्या है ओनरशिप स्ट्रक्चर कैसा है वो हम देखेंगे फाइनेंशियल स्टेटमेंट्स में दो चीजें क्या देखेंगे सर एलिमेंट्स ऑफ फाइनेंशियल स्टेटमेंट्स एलिमेंट्स मतलब क्या एसेट लायबिलिटी इक्विटी डेट ये सारी चीजें देखेंगे एंड दूसरा हम ये देखेंगे क्या फाइनेंशियल स्टेटमेंट में ऐसा कोई आइटम है जिस पे यूजर्स का अटेंशन रहता है यूजर्स ध्यान देते हैं भाई इसके फाइनेंशियल स्टेटमेंट आ जल्दी से ये वाली चीज चेक कर जैसे मैं आपको एग्जांपल के तौर पे बताता हूं कि सपोज अब आपकी एंटिटी में ना सारे 100% इक्विटी शेयर होल्डर्स हैं तो उनको किससे फर्क होगा उनको आपके प्रॉफिट से फर्क होगा तो वो आइटम है जिस पे अटेंशन ऑफ यूजर्स रहता है अपने फाइनेंशियल स्टेटमेंट्स पे एंड लास्ट में हम ये देखेंगे जो भी हमने बेंचमार्क डिसाइड किया इन चार के बेसिस में उसमें कितनी वोलेटाइल है कितनी ऊपर नीचे है हर किसी साल बहुत बड़ा है किसी साल बहुत छोटा है ऐसा तो नहीं होता है ना मतलब बेंचमार्क आपका रिलेटिवली स्टेबल होना चाहिए ना तभी तो आप उसके बेसिस पे मटेरियल डिटरमाइंड करेंगे तो इसलिए हम ये देखते हैं कि बेंचमार्क की वोलेटाइल कैसी है अगर स्टेबल होगा तो हम उसको यूज कर लेंगे तो ये पांच पॉइंट है नेचर ऑफ एंटिटी देखेंगे क्या है उसकी लाइफ साइकिल क्या है वो इंडस्ट्री और इकोनॉमिक एनवायरमेंट कैसा है फिर दूसरा हम देखेंगे उसके बारे में ओनरशिप स्ट्रक्चर एंड कैसे उसको फाइनेंस किया गया है तीसरा एलिमेंट ऑफ फाइनेंशियल देखें स्टेटमेंट देखेंगे चौथा हम ये देखेंगे क्या कोई आइटम्स है जहां पे अटेंशन ऑफ यूजर्स ज्यादा रहता है फोकस्ड रहता है एंड लास्ट में वोलेटाइल क्या है बेंचमार्क की ठीक है अब जैसे एग्जांपल के तौर पे बता रहे हैं एग्जांपल ऑफ बेंचमार्क अगर मैं आपको बताऊं तो अगर कोई प्रॉफिट ओरिएंटेड एंटिटी है कोई प्रॉफिट कमाने वाली एंटिटी है तो उसमें हम प्रॉफिट बिफोर टैक्स फ्रॉम कंटिन्यूइंग ऑपरेशंस को हम एग्जांपल के तौर पे ले सकते हैं इसको हम बेंचमार्क मान सकते हैं लेकिन अगर प्रॉफिट बिफोर टैक्स वोलेटाइल है तो मैंने क्या बोला था वोलेटाइल है तो हम उस बेंचमार्क को यूज नहीं करेंगे तो अगर प्रॉफिट बिफोर टैक्स आपका वोलेटाइल है तो आप ग्रॉस प्रॉफिट भी ले सकते हैं या फिर टोटल रेवेन्यू भी ले सकते हैं जो आपका रिलेटिवली लेस वोलेटाइल हो ठीक है ये आपको एग्जांपल के तौर पे बताया था कुछ ऐसे बहुत इंपॉर्टेंट नहीं था नेक्स्ट ये बोल र है जो भी आपने चूज किया ना बेंचमार्क उस पे आपका रिलेवेंट फाइनेंशियल डेटा क्या होगा हम फाइनेंशियल डेटा रिलेवेंट है ये कब बोलेंगे कौन सा रिलेवेंट फाइनेंशियल डटा होगा तो सबसे पहला आपका प्रायर पीरियड देखेंगे हम लोग उस चोजन बेंचमार्क का हम प्रायर पीरियड देखेंगे उसका क्या फाइनेंशियल रिजल्ट्स एंड फाइनेंशियल पोजीशन है प्रायर पीरियड में पीरियड हो गया अब करंट पीरियड को देखेंगे मतलब पीरियड टू डेट पीरियड टू डेट का मतलब क्या हो गया जब से ये पीरियड शुरू हुआ तब से लेके आज तक डेट तक आज की डेट तक तो पीरियड टू डेट आपका फाइनेंशियल रिजल्ट इंड फाइनेंशियल पोजीशन क्या है पहले हमने पुराना देखा फिर हमने आज का देखा अब हम अगले साल मतलब नेक्स्ट ईयर का देखेंगे तो मतलब बजेट्स ऑफ फोरकास्ट फॉर करंट पीरियड क्या है एंड अगर इन चीजों में कोई भी सिग्निफिकेंट चेंजेज आया है ड्यू टू सरकमस्टेंसस ऑफ द एंटिटी तो वो हम चेंज वो हम चेक करेंगे वो हम एडजस्ट करेंगे उसको हम एडजस्ट कर लेंगे ये तीनों चीजों को ड्यू टू सरकम सेंसस ऑफ द एंटिटीज ठीक है यस सर तो ये हमारा था चूज ए बेंचमार्क जो हमारे लिए मतलब हमने जो बेंचमार्क चूज किया उसके लिए क्या रिलेवेंट फाइनेंशियल डाटा है ठीक है यस सर इधर देखिए नेक्स्ट हम लोग डिस्कशन करते हैं आपका मटेरियल लेवल फॉर पर्टिकुलर क्लास ऑफ ट्रांजैक्शन अकाउंट्स एंड डिस्क्लोजरस कि भाई अगर कोई पर्टिकुलर अकाउंट है कोई पर्टिकुलर डिस्क्लोजर है कोई पर्टिकुलर क्लास ऑफ ट्रांजैक्शन है उसके लिए अगर हमें मटेरियल लेवल सेट करना है तो फिर मुझे क्या करना पड़े मतलब मेरे को कैसे आइडेंटिफिकेशन है ये वो पर्टिकुलर अकाउंट है ये वो पर्टिकुलर डिस्क्लोजर है जिसके लिए मुझे अलग से मटेरियल लेवल सेट करना पड़ेगा तो ऐसे में कैसे आइडेंटिफिकेशन स्टेटमेंट्स इंक्लूड हो सकते हैं मतलब मटेरियल हो सकते हैं इसके क्या-क्या फैक्टर्स हैं सबसे पहले मुझे ये देखना पड़ेगा कि क्या जो हमारा लॉज एंड रेगुलेशंस है या फिर क्या हमारा जो एप्लीकेबल फाइनेंशियल रिपोर्टिंग फ्रेमवर्क है वो यूजर्स के एक्सपेक्टेशन को इफेक्ट करता है रिगार्डिंग डिस्क्लोजर ऑफ सर्टेन आइटम्स मतलब एक सिंपल सी चीज है ये बहुत टेक्निकल लैंग्वेज हो गया या यहां पे ये चीज बोल रहा है क्या कोई ऐसा डिस्क्लोजर है जो यूजर्स ज्यादा ध्यान देते हैं उस डिस्क्लोजरस पे जो यूजर्स ज्यादा अच्छे से देखते हैं यूजर्स का फोकस उस पे रहता है यूजर्स की एक्सपेक्टेशन रहती है क्या कोई ऐसा पर्टिकुलर डिस्क्लोजर है यूजर की तरफ से दूसरा क्या कोई ऐसा डिस्क्लोजर है इंडस्ट्री की तरफ से कि भाई इंडस्ट्री में ये इंडस्ट्री के तहत ये एक बहुत बड़ा डिस्क्लोजर हो सकता है जैसे मैं आपको एग्जांपल के तौर पे बताता हूं कि सपोज हमारे कोई फार्मेसी कंपनी है फार्मास्यूटिकल वाली कंपनी है ठीक है ड्रग्स बनाने वाली मेडिसिन वो ड्रग्स वाला ड्रग्स नहीं मेडिसिन वाला ड्रग्स बनाने वाले कंपनी है उस पे हमारा सबसे से बड़ा डिस्क्लोजर क्या रहता है हमारा किस पे ध्यान रहता है रिसर्च एंड डेवलपमेंट पे कि अगर वो कंपनी बार-बार रिसर्च एंड डेवलपमेंट कर रही है बहुत अच्छे से उस परे खर्च पैसा खर्च करें तो हम ऐसा बोल सकते हैं हां उस कंपनी का फ्यूचर ब्राइट है क्योंकि आपको मेडिसिन वाले क्षेत्र में तो बार-बार रिसर्च एंड डेवलपमेंट करना पड़ता है तो कोई की डिस्क्लोजरस है क्या उस इंडस्ट्री के अकॉर्डिंग या फिर उस एंटिटी के अकॉर्डिंग मतलब उस एंटिटी के फाइनेंशियल स्टेटमेंट्स में ही कुछ चीज है जो सेपरेटली डिस्क्लोज कर दी गई है तीन चीजें मैंने आपको बोली है सबसे पहली चीज कोई डिस्क्लोजर है जो यूजर्स बोलता है करने के लिए कोई डिस्क्लोजरस है जो इंडस्ट्री बोलती है करने के लिए या फिर कोई डिस्क्लोजर है जो आपका फाइनेंशियल स्टेटमेंट्स बोलता है करने के लिए कोई यूजर्स कोई हमारा लॉ एंड फाइनेंशियल एप्लीकेबल फाइनेंशियल रिपोर्टिंग ऐसा है जो हमारे यूजर्स को बोलता है कि यूजर्स की एक्सपेक्टेशन सेट करता है कि हां भाई ये डिस्क्लोजर हमारे सर्टेन आइटम्स का ऐसे ही होगा तो हम उस पे मान सकते हैं कि हां भाई यहां पे हमें अलग से मटेरिया टी सेट करनी पड़ेगी कोई ऐसा की डिस्क्लोजरस है हम जिस इंडस्ट्री में काम करते हैं उसके अकॉर्डिंग तो उसके लिए हमें अलग से मटेरिया टी सेट करनी पड़ सकती है कोई ऐसी चीज है जो हमारे फाइनेंशियल स्टेटमेंट्स में सेपरेटली डिस्क्लोज्ड है और उसपे अटेंशन है यूजर्स का तो वो हमें सेपरेटली डिस्कस करनी पड़ सकती है जैसे मैं आपको एग्जांपल के तौर पर बताऊं कि आपने अभी-अभी नया-नया मर्जस एन एक्विजिशन किया है अब अगर आपने नया-नया मर्जस एन एक्विजिशन किया है तो उसको आपको सेपरेटली डिस्क्लोज भी करना पड़ सकता है और उसके लिए आपको पर्टिकुलर मटेरियल लेवल भी डिसाइड करना पड़ सकता है ठीक है यस सर अब क्या मुझे एक बात बताइए हमने मटेरियल डिसाइड कर ली 1 करोड़ की अब क्या ऐसा हो कि भाई ऑडिट के दौरान मैं इस मटेरियल को चेंज ही नहीं कर सकता मुझे पता चला कि यार ये 1000 करोड़ का इन्होंने बोला तो था रेवेन्यू है तो मैंने उसके बेसिस पे 1 करोड़ का मेरी मटेरियल ले तो ली लेकिन बाद में मुझे पता चला कि भाई इनका रेवेन्यू सारे एडजस्टमेंट करवाने के बाद सिर्फ 100 करोड़ है सिर्फ 100 करोड़ है इनका रेवेन्यू तो क्या मुझे अपनी मटेरियल को रिवाइज करने की जरूरत पड़ सकती है बिल्कुल सर मटेरियल को रिवाइज करने की जरूरत पड़ सकती है तो यहीं पे बोल रहा है कि मटेरियल को हम रिवाइज कर सकते हैं जब हमें कोई नई इंफॉर्मेशन मिले उन सरकमस्टेंसस के बारे में जो चेंज हो चुके हैं एंड जिस पे हमें मतलब उन सरकमस्टेंसस के बारे में जो चेंज हो गए हैं जिससे हमारी ऑडिटर्स की अंडरस्टैंडिंग भी चेंज हो गई है एज अ रिजल्ट ऑफ फर्द ऑडिट प्रो प्र जर्स ठीक है अगर ये तीन सिचुएशन हो गई कोई नई इंफॉर्मेशन मिल गई सरकमस्टेंसस में चेंज आ गया या फिर ऑडिटर्स की अंडरस्टैंडिंग में चेंज आ गया तो हम मटेरियल को चेंज कर सकते हैं अब अगर हमें ऐसा लगता है कि हमने जो पहले मटेरियल डिसाइड करी थी अब उससे हमें कम मटेरियल पे काम करना पड़ेगा तो आप एक मेरी बात समझिए हम पहले क्या करते थे हम सोचते थे यार 1 करोड़ की मटेरियल है तो हम उससे नीचे वाले आइटम्स को इग्नोर कर देते थे अब हमें पता चला नहीं भाई एली में 1 करोड़ की मटेरियल नहीं है सिर्फ 10 लाख की मटेरियल है तो आप मुझे एक बात बताइए ये तो हमारे लिए दिक्कत वाली बात हो गई क्योंकि हमने तो भाई इतनी डिटेल में टेस्टिंग ही नहीं करी 10 लाख वाले ट्रांजैक्शन थे उनको तो हमने ऐसे करके उड़ाया ऐसे ऐसे ऐसे करके उड़ाया तो हम हमारे लिए तो दिक्कत वाली बात हो गई अब वहीं अगर मटेरियल बढ़ जाती मतलब अगर 1 करोड़ की जगह 2 करोड़ हो जाता ना तो हमें इतना फर्क नहीं पड़ता क्यों नहीं पड़ता सर क्योंकि हमने 1 करोड़ पे जितने भी ट्रांजैक्शंस है उनको बहुत अच्छे से चेक किया है तो उतने ट्रांजैक्शंस हमें 2 करोड़ पे भी अच्छे से चेक नहीं करने चाहिए थे लेकिन हमने तो कर लिए ना तो हमारा तो काम ही अच्छा हुआ है लेकिन अगर वही 1 करोड़ आपका 50 लाख तक भी आ जाता है तो भी आपको ज्यादा काम करना पड़ेगा अब क्योंकि आपने 50 लाख वाले ट्रांजैक्शन तो इग्नोर कर दिए थे ना पहले लेकिन अब आपको देखने पड़ेंगे इसलिए तो ये बोल रहा है कि अगर आप ऐसा कंक्लूजन मटेरियल जो हमने डिटरमाइंड करी थी पहले उससे लोअर मटेरियल एप्रोप्राएटनेस दर ऑडिट प्रोसीजर परफॉर्म कर ली नेचर टाइम एंड एक्सटेंड के अकॉर्डिंग कि हमें उसको भी रिवाइज करना चाहिए फिर हमें डॉक्यूमेंट करना है मटेरियल को क्या डॉक्यूमेंट करना है सर जो मटेरियल हमारे फाइनेंशियल स्टेटमेंट्स के लिए कोई पर्टिकुलर क्लास ऑफ ट्रांजैक्शन अकाउंट बैलेंस और डिस्क्लोजर के लिए भी मटेरिया टी है वो भी डिटरमाइंड करेंगे वो भी डॉक्यूमेंट करेंगे पी भी डॉक्यूमेंट करेंगे एंड इन तीनों में कोई भी रिवीजन अगर हमने किया है तो वो भी डॉक्यूमेंट करेंगे उसका रीजन भी डॉक्यूमेंट करेंगे ठीक है यस सर अब एक बात आती है यहां पे मटेरियल एंड ऑडिट रिस्क की कि सर आपका जो मटेरियल है एंड आपका जो ऑडिट रिस्क है ये हम थ्रू आउट द ऑडिट कंसीडर करते हैं ऐसा नहीं कि यार मटेरियल एक बार करके खत्म कर दी यहां पे मैंने आपको बताया ना कि हम रिवाइज भी करते हैं ऑडिट के जब जैसे-जैसे ऑडिट होता जाता है वैसे-वैसे हम मटेरियल को रिवाइज भी करते जाते हैं तो हम हमेशा थ्रू आउट द ऑडिट मटेरियल को कंसीडर करते हैं जब भी हम आइडेंटिफिकेशन जब रोम को असेस करने के बाद हम क्या करते हैं उसको रिस्पॉन्ड करते हैं कैसे रिस्पॉन्ड करते हैं फैप करते हैं फरदर ऑडिट प्रोसीजर तो जब हम डिटरमाइंड करते हैं एनटी ऑफ फैप तब हम मटेरियल एंड ऑडिट इस को कंसीडर करते हैं एंड लास्ट में जब हम इवेलुएट करते हैं फैप करने से हमें क्या पता चलता है सर मिस स्टेटमेंट्स पता चलते हैं जो अभी तक करेक्ट नहीं हुए तो अगर हम ये अनकरेक्टेड मिस स्टेटमेंट्स का इफेक्ट पता लगाते हैं इवेलुएट करते हैं तब हम मटेरियल को और ऑडिट रिस्क को कंसीडर करते हैं मतलब ये थ्रू आउट द ऑडिट कंसीडर करते हैं सिर्फ स्टार्टिंग में कंसीडर करके बैठ नहीं जाते ये तीनों काम के अ मतलब ये तीनों काम में हम लोग मटेरियल एंड ऑडिट इस को कंसीडर करते हैं सो आई होप आपको ए 320 भी बहुत अच्छे से समझ में आ गया होगा अगर पसंद आ रहा हो तो प्लीज लाइक कर दीजिएगा लाइक टारगेट हम रखते हैं 100 लाइक्स का मुझे पूरी उम्मीद है आप ये लाइक टारगेट जरूर अचीव करा देंगे और अब जल्दी से हम लोग ऐसे 330 भी कवर कर लेते हैं जो बोलता है आपका ऑडिटर्स रिस्पांसस टू एसेस रिस्क के बारे में कि सर हमने रिस्क तो एसेस कर लिया अब हमें इसको कैसे रिस्पॉन्ड करना है तो रिस्प करने के लिए हमारे पास है फर्द ऑडिट प्रोसीजर जिसमें आपके दो प्रोसीजर्स आते हैं दो चीजें आती है जो है आपका एक टेस्ट ऑफ कंट्रोल्स और एक है आपका सब्सटेंटिव प्रोसीजर्स कहां गया सर ये रहा आपका सब्सटेंटिव प्रोसीजर्स और इस सब्सटेंटिव प्रोसीजर में भी आपकी दो चीजें आती है एक आता है आपका टेस्ट ऑफ डिटेल्स और एक आता है आपका सब्सटेंटिव एनालिटिकल प्रोसीजर्स अब सर ये क्या बोल रहा है सर ये बोल रहा है कि हमारी रिस्पांसिबिलिटी है किसकी रिस्पांसिबिलिटी है सर ऑडिटर की रिस्पांसिबिलिटी है रोमन को रोमन के रिस्पांसस को डिजाइन करने की मतलब कौन सा रिस्पांस देना है वो डिजाइन करने की एंड उसको इंप्लीमेंट करने की वो एक्चुअली में रेस्पों करने की ये किसकी रिस्पांसिबिलिटी है सर ऑडिटर की रिस्पांसिबिलिटी है ठीक ठीक है जो भी हमने रोम एसेस किया है एस पर एएस 315 उसको उसके रिस्पांसस को डिजाइन करो एंड उसको इंप्लीमेंट करो अब जब हम फर्द ऑडिट प्रोसीजर्स डिजइन कर रहे हैं ना तब हमें दो चीजें कंसीडर करनी है सबसे पहली चीज मुझे ये कंसीडर करनी है कि भाई असर्शन लेवल पे जो भी हमने रोम हम डिसाइड किया है जो भी हमने असेसमेंट दिया है कि हां भाई इस अर्शन लेवल पे इस पर्टिकुलर क्लास ऑफ ट्रांजैक्शंस अकाउंट बैलेंस के लिए ये वाला रोम लगेगा लो लगेगा हाई लगेगा मीडियम लगेगा जो भी हमने डिसाइड किया है वो हमने क्यों डिसाइड किया है उसका रीजन हमें पता लगाना है कि भाई इस पर्टिकुलर कैड के लिए ये अर्शन लेवल पे हमने ये वाला रोम एम डिसाइड किया है ये क्यों डिसाइड किया है इसका रीजंस हम लोग पता लगाएंगे इस असेसमेंट का ठीक है और दूसरी चीज हमें ज्यादा ऑडिट एविडेंस लेने पड़ेंगे ज्यादा पसु एसिवर्म एविडेंस लेने पड़ेंगे पसु एसिवर्म सफिशिएंट एंड एप्रोप्राइटिंग तो कॉमन सी बात बोल रहा था आपके लिए ठीक है यस सर ये आपका एक पॉइंट हो गया दूसरा ये बोल रहा है कि हम टीसी करना पड़ता है क्या करना पड़ता है सर टेस्टिंग ऑफ कंट्रोल्स जो हमारे कंट्रोल्स लगे होते हैं ना ऑर्गेनाइजेशन में उसको हमें टेस्ट करना पड़ता है अब कौन-कौन सी ऐसी सिचुएशन है जहां पे आपको टेस्टिंग ऑफ कंट्रोल्स करके अब ये टेस्ट ऑफ कंट्रोल्स क्यों करते हैं सर ताकि हम ऑपरेटिंग इफेक्टिव ऑफ कंट्रोल्स के बारे में पता लगा पाए ऑपरेटिंग इफेक्टिव ऑफ कंट्रोल्स मतलब क्या होता है सर कि आपका कंट्रोल है भी सही आपने उसको इंप्लीमेंट भी कर दिया लेकिन वो काम अच्छे से कर रहा है कि नहीं कर रहा ये ज्यादा इंपॉर्टेंट है क्योंकि भाई इंडिया में जैसे गवर्नमेंट भी पेपर पे साइन कर देती है लेकिन काम इंप्लीमेंट नहीं होता ना होता भी है तो अ जैसे नहीं होता वैसे ही सेम चीज यहां पे बोल रहा है कि आपने कंट्रोल डिजाइन भी कर दिया इंप्लीमेंट भी कर दिया लेकिन वो काम कर रहा है कि नहीं कर रहा है वो चेक करते हैं हमके टेस्ट ऑफ कंट्रोल्स में और ये हम कब करते हैं ये हम इसके लिए क्या करते हैं ऑपरेटिंग इफेक्टिव ऑफ कंट्रोल्स की सफिशिएंट एंड एप्रोप्रियेट करते हैं टेस्ट ऑफ कंट्रोल्स जब सबसे पहले हम जब असेसमेंट कर रहे थे आपके रिस्क ऑफ मटेरियल मिस्टेटमेंट का अर्शन लेवल पे तो मुझे ये एक्सपेक्टेशन थी कि आपके कंट्रोल्स जो है वो ऑपरेटिंग इफेक्टिवली है मत मतलब मैं आपके कंट्रोल्स पर भरोसा करना चाह रहा हूं अगर ऑडिटर किसी भी चीज पर भरोसा करना चाहेगा तो क्या उसे वो चीज पहले चेक कर लेनी चाहिए बिल्कुल सर चेक तो कर लेनी चाहिए हम कैसे-कैसे आंख बंद करके भरोसा कर सकते हैं तो यही बोल रहा है कि जब मैं आपका 315 में रोमन का असेसमेंट कर रहा था ना तब मैंने ऐसा माना था कि आपके कंट्रोल्स अच्छे से काम कर रहे हैं मैं उस परे भरोसा कर रहा हूं तो अगर मैं उस परे भरोसा कर रहा हूं तो मुझे टेस्ट ऑफ कंट्रोल्स करके चेक भी करना पड़ेगा कि मेरे भरोसे पे वो खरे उतरे हैं कि नहीं उतरे हैं या फिर दूसरी चीज कि भाई जब मैं सब्सटेंटिव प्रोसीजर्स कर रहा हूं ना तो सब्सटेंटिव प्रोसीजर सिर्फ सब्सटेंटिव प्रोसीजर्स करने से मुझे सबसेट एंड एप्रोप्राइटिंग प्रोसीजर्स अगर सब्सटेंटिव प्रोसीजर से मुझे सफिशिएंट एंड एप्रोप्रियेट और सिर्फ मतलब मेनली मेजर्ली हमारा जो फोकस होता है वो टेस्ट ऑफ कंट्रोल्स पे होता है तो हमें हायर लेवल ऑफ एश्योरेंस चाहिए होता है अबाउट ऑपरेटिंग इफेक्टिव बस ऑफ इंटरनल कंट्रोल मतलब जब आपको लगता है यार सफ सब्सटेंटिव प्रोसीजर से सिर्फ मतलब अगर मैं सिर्फ सब्सटेंटिव प्रोसीजर्स करूंगा तो फिर मुझे सफिशिएंट एंड एप्रोटो डेंस नहीं मिल पाएगा तो मेनली फिर मैं टेस्ट ऑफ कंट्रोल्स पे फोकस करता हूं अब जब मैं टेस्ट ऑफ कंट्रोल्स पे ही फोकस कर रहा हूं मैं उस पे ही रिलाई कर रहा हूं तो फिर मुझे बहुत ज्यादा लेवल ऑफ एश्योरेंस चाहिए होगा कि हां भाई ये जो टेस्ट ये जो हमारे इंटरनल कंट्रोल्स हैं इनकी ऑपरेटिंग इफेक्टिव सही है ठीक है हायर लेवल ऑफ एश्योरेंस मुझे चाहिए होगा कब चाहिए होगा जब सबस्टैक प्रोसीजर्स हमें सफिशिएंट एंड एप्रोप्राइटिंग पे ज्यादा रिलाई करूंगा मुझे उसको ज्यादा टेस्ट करना पड़ेगा ताकि मुझे हायर लेवल ऑफ़ एश्योरेंस मिले अश्यूमने पड़ेगा अबाउट ऑपरेटिंग इफेक्टिव अस ऑफ कंट्रोल्स कि हां भाई कंट्रोल्स ऑपरेटिंग इफेक्टिवली है ठीक है यस सर दूसरा ये बोल रहा है कि जब आप मोर पर्स सिव ऑडिट एविडेंस लेने का सोचते हो ना आप बोलते हो कि हां भाई मुझे तो और ज्यादा एविडेंस चाहिए होगा अबाउट इफेक्टिव ऑफ इंटरनल कंट्रोल्स मतलब जब आप टीओटीपी बढ़ा देना चाहिए ओसी करने का जो दायरा है ना मेरा जितना मैं डीप घुस के टीटीओ करता हूं वो डीप और ज्यादा डीप घुस के मुझे टीटीओ करना चाहिए और मुझे डिग्री ऑफ रिलायंस भी बढ़ा देना चाहिए मतलब मैं कंट्रोल्स पे अब ज्यादा रिलाई कर सकता हूं अगर मैं ज्यादा टीसी कर रहा हूं कम टीएसीसी कर रहा हूं मतलब मैं कंट्रोल्स पे कम रिला कर सकता हूं सिंपल एज दैट ठीक है अब यहां पे बात हुई एक्सटेंट ऑफ टीओटीपी यहां पे ये लोग पूछेंगे कि सर कौन-कौन से ऐसे मैटर है जो मुझे कंसीडर करने चाहिए ये डिसाइड करते टाइम कि मुझे एक्सटेंट ऑफ टीसी क्या रखना है कि मुझे कितना टीसी करना है ये मुझे कौन-कौन से मैटर्स डिसाइड करने में हेल्प करते हैं सबसे पहली चीज कि जिस जो भी डाटा जो भी ऑडिट एविडेंस मुझे चाहिए ऑपरेटिंग इफेक्टिव ऑफ इंटरनल कंट्रोल के बारे में उसकी कितनी रिलेवेंट चाहिए मुझे और कितनी रिलायबिलिटी होनी चाहिए उस ऑडिट एविडेंस की जितना ज्यादा मुझे रिलेवेंट ऑडिट एविडेंस चाहिए जितना ज्यादा मुझे रिलायबल ऑडिट एविडेंस चाहिए जितना ज्यादा मैं उसपे भरोसा करना चाह रहा हूं उतना ज्यादा मुझे टीटीओ करना है सबसे पहली चीज आपको समझ में आ गई यही सेम चीज हम कब से यही डिस्कस कर रहे हैं जितना ज्यादा मुझे एविडेंस मतलब जितना ज्यादा मुझे उस परे भरोसा करना है उतना ज्यादा मुझे टीसी करना पड़ेगा सबसे पहला चाइज ये दूसरा मुझे बाकी के कंट्रोल्स को टेस्ट करने से कितना एविडेंस मिल रहा है एक्सटेंट टू व्हिच एविडेंस इज ऑब्टेन फ्रॉम टेस्ट ऑफ अदर कंट्रोल्स कि भाई पता चला अगर बाकी के कंट्रोल से मुझे बहुत ज्यादा एविडेंस मिल गया है तो फिर हो सकता है मैं इस पर्टिकुलर इंटरनल कंट्रोल के लिए ज्यादा एविडेंस ना इकट्ठा करूं बाकी के लिए अगर मुझे एविडेंस नहीं ही मिल रहा है तो फिर मुझे इसके लिए ज्यादा एविडेंस करना पड़ेगा ज्यादा टीटीओ करना पड़ेगा दूसरी चीज ये तीसरी चीज कितने देर तक मैं इस पे रिलाई करना चाह रहा हूं इस के ऑपरेटिंग इफेक्टिव पे रिलाई करना चाह रहा हूं क्या मुझे पूरे साल का इंटरनल कंट्रोल पे अपना रिलायंट करना है मतलब रिलायंस करना है भरोसा दिखाना है या फिर मुझे सिर्फ एक महीने के इंटरनल कंट्रोल पे भरोसा दिखाना है अगर मुझे सिर्फ एक महीने के इंटरनल कंट्रोल पे भरोसा दिखाना है फिर तो मुझे कम एविडेंस चाहिए लेकिन पूरे साल के लिए चाहिए तो फिर मुझे ज्यादा एविडेंस चाहिए होगा ठीक है दूसरी चीज ये फिर ये जो मेरा टेस्ट ऑफ कंट्रोल से मैं कितने फ्रीक्वेंसी पे परफॉर्म कर रहा हूं ड्यूरिंग द पीरियड मतलब ड्यूरिंग द पीरियड पूरे साल में मैंने ये टेस्ट ऑफ कंट्रोल्स कितनी बार परफॉर्म किया है अगर मैंने बहुत ज्यादा बार परफॉर्म किया होगा तो फिर मैं कम कम करके भी परफॉर्म कर सकता हूं राइट मतलब अगर आपको कोई काम करना है पूरे एक साल में ठीक है जैसे मैं आपको एकदम समर वेकेशन का आपको एग्जांपल देता हूं कि आपको प्रोजेक्ट प्रोजेक्ट मिलते थे और आपको पता चलता था कि यार मुझे एक महीने में करना है हम लोग आलस के आलस के कारण करते ही नहीं थे फिर एक दिन में हम पूरा प्रोसी पूरा जो हमारा प्रोजेक्ट है वो करते थे तो वही अगर हम वो पूरा समर प्रोजेक्ट हम हर एक दिन करते तो हमें थोड़ा-थोड़ा करके करना पड़ता और वही अगर हम एक साथ करने वाले तो हमें सराही एक साथ करना पड़ेगा तो वही सेम चीज यहां पे बोल रहा है फ्रीक्वेंसी ऑफ परफॉर्मेंस ऑफ कंट्रोल के बारे में कि भाई आप वो जो कंट्रोल है यहां पे पे तो इंटरनल कंट्रोल की बात हो रही थी कि हम इंटरनल कंट्रोल को कैसे चेक कर रहे हैं यहां पे ये बोल रहा है कि वो कंट्रोल कितनी बार परफॉर्म होता है उस एंटिटी में अगर वो कंट्रोल बहुत ज्यादा बार परफॉर्म हो रहा है तो फिर मुझे ज्यादा टीटीओ करना पड़ेगा अगर वो कम बार परफॉर्म हो रहा है उसको ज्यादा यूज़ करते ही नहीं हम उस कंट्रोल को तो फिर मुझे कम टीओटीपी जर्स में बोलते हैं मिस स्टेटमेंट कि भाई इस फाइनेंशियल स्टेटमेंट मिस स्टेटमेंट है वैसे टीटीओ में हम बोलेंगे डेविएशन कि इस कंट्रोल में ये डेविएशन है ठीक है डेविएशन मतलब क्या भाई कंट्रोल सही से काम नहीं कर रहा है तो कितना एक्सपेक्टेड रेट ऑफ डेविएशन हो सकता है कितना मान सकता हूं कि भाई यहां पे कितना डेविएशन होने के चांसेस हैं जहां पे ज्यादा डेविएशन होने के चांसेस होंगे वहां पे मैं ज्यादा टीटीओ करूंगा जहां पे कम डेविएशन होने के चांसेस होंगे वहां पे मैं कम टीटीओ करूंगा यही सेम चीज यहां पे बोल रहा है कि आपको ऑडिट एविडेंस की रिलेवेंट एंड रिलायबिलिटी कितनी चाहिए उसके बा उसके ऊपर डिपेंड होता है अदर ऑडिट अदर टेस्ट ऑफ कंट्रोल से आपको कितना एविडेंस मिला है कितना देर तक आप उस पे रिलाई करना चाह रहे हैं कितनी बार उसको परफॉर्म करते हैं एंड क्या एक्सपेक्टेड डेट ऑफ डेविएशन है ठीक है यस सर नेक्स्ट हम बात करते हैं अगर आपको कोई ऑडिट एविडेंस मिला है आपने कोई प्रीवियसली आपके ऑडिट में ना एक टेस्ट ऑफ कंट्रोल्स टेस्ट किया था क्या आपको जो ऑडिट एविडेंस मिला था पिछले साल क्या आपको उस सेम ऑडिट एविडेंस को इस साल भी यूज कर सकते हैं या फिर आपको नया ऑडिट एविडेंस लेना पड़ेगा वापस से आपको टीसी परफॉर्म करना पड़ेगा ये चीज यहां पे बोल रहा है ये डिटरमाइंड करने के लिए कि जो भी हमें एविडेंस मिला था ऑपरेटिंग इफेक्टिव बस ऑफ कंट्रोल्स के बारे में प्रीवियस ऑडिट में क्या हमें उसको यूज करना चाहिए इस साल के ऑडिट में या फिर नहीं करना चाहिए चाहिए तो हमें इन चीजों को कंसीडर करना पड़ेगा क्या-क्या चीजें है सर सबसे पहले उस पर्टिकुलर जो ट्रांजैक्शन है जो भी कंट्रोल है उसका क्या रिस्क ऑफ मटेरियल मिस्टेटमेंट है ठीक है और कितना हम उसपे रिलाई करना चाह रहे हैं रिस्क ऑफ मटेरियल मिस्टेटमेंट कितना है रिलाई कितना करना चाह रहे हैं दूसरा उस कंट्रोल के कैरेक्टरिस्टिक से कितना रिस्क है एक तो होता है तुम्हारे जो पर्टिकुलर अकाउंट ट्रांजैक्शन एंड बैलेंसस है उसमें कितना रिस्क रोम में है और दूसरा उस पर्टिकुलर कंट्रोल के कैरेक्टरिस्टिक से कितना रिस्क अराइज हो रहा है मतलब सपोज अगर कोई मैनुअल कंट्रोल है तो फिर उसमें ज्यादा रिस्क है क्योंकि भाई मैनुअली तो दिक्कतें हो सकती है लेकिन अगर कोई ऑटोमेटेड कंट्रोल है जो आपके सिस्टम में डला हुआ है तो उसमें रिस्क कम होगा क्योंकि भाई मशीन काम कर रही है तो मशीन तो अपना कुछ भी नहीं करेगी ना मशीन तो घोटाला नहीं करेगी ठीक है तो वही चीज बोल रहा है कि रिस्क आपके कैरेक्टरिस्टिक ऑफ कंट्रोल से कितना अराइज हो रहा है तीसरी चीज अगर कोई रिस्क है भी रोमन भी है या फिर रिस्क भी है आपके कंट्रोल्स में तो आपकी इफेक्टिव ऑफ कंट्रोल्स कितनी है ठीक है आप कितना इफेक्टिवली वो कंट्रोल अप्लाई कर सकते हैं वो इफेक्ट मतलब वो बेसिकली कितना ऑपरेटिंग इफेक्टिव ऑफ आपके कंट्रोल की एंड दूसरा आपके जनरल आईटी कंट्रोल्स की इफेक्टिव कितनी है एक तो हमने आपके कंट्रोल की इफेक्टिव देख ली दूसरा हमने जनरल आईटी कंट्रोल्स की इफेक्टिव देखेंगे जनरल आईटी कंट्रोल्स हम ऑटोमेटिक एनवायरमेंट में बहुत अच्छे से डिस्कस करेंगे एंड तीसरा आपका जो एलिमेंट्स है इंटरनल कंट्रोल एनवायरमेंट की उनकी इफेक्टिव कितनी है दो रिस्क हमने देखे एक बार यहां से ध्यान दीजिएगा दो रिस्क हमने देखे और तीन हमने इफेक्टिव देखी दो रिस्क हमने एक रोमन देखा एक रिस्क देखा पर्टिकुलर कंट्रोल का अ इफेक्टिव देखी हमने पर्टिकुलर कंट्रोल की जनरलेट कंट्रोल की एंड अदर एलिमेंट्स ऑफ इंटरनल कंट्रोल की एंड क्या अगर हमने कोई भी चेंज नहीं किया है उस इंटरनल कंट्रोल में तो क्या उससे कोई रिस्क बनता है या फिर नहीं बनता है होता है ना कि भाई ये कंट्रोल तो आपको रो हर साल चेंज करना था लेकिन आपने इस साल चेंज नहीं किया तो वहां से रिस्क आता है तो ये चीज बोल रहा है यहां पे कि क्या वेदर लैक ऑफ चेंज इन पर्टिकुलर कंट्रोल पोसेस रिस्क ड्यू टू चेंजिंग सरकमस्टेंसस य भाई सरकमस्टेंसस तो चेंज हो गए लेकिन आपने कंट्रोल को चेंज नहीं किया इसलिए यहां पे रिस्क आ गया तो हमें वो भी चेक करना पड़ेगा ठीक है यस सर ये आपका पॉइंट था फॉर ऑडिट एविडेंस इन प्रीवियस ऑडिट जो भी प्रीवियस ऑडिट में हमें ऑडिट एविडेंस मिले उनको यूज़ करने के लिए नेक्स्ट हम लोग बात करते हैं कि अगर हमें कंट्रोल्स में डेविएशन मिल ही गया तो फिर हम क्या करेंगे सर हमने कंट्रोल्स को टीसी तो कर लिया टेस्ट ऑफ कंट्रोल्स भी कर लिया अब यहां पे हमें डेविएशन मिल गया तो हम क्या करेंगे सबसे पहली चीज हम ये देखेंगे जो भी हमने टीसी परफॉर्म किया है क्या मुझे ये एप्रोप्रियेट होल्स पे रिलाई कर सकता हूं सबसे पहली चीज मैं ये देखूंगा कि टीसी जो मैंने किया है क्या वो मुझे ऐसा बेसिस प्रोवाइड करता है जिससे मैं कंट्रोल पे रिला कर सकता हूं दूसरी चीज क्या मुझे एडिशनल टीओटीपी जर से एड्रेस करना पड़ेगा क्या मुझे सब्सटेंटिव प्रोसीजर्स परफॉर्म करने की जरूरत है या फिर नहीं है और यहां से ही आपका सब्सटेंटिव प्रोसीजर शुरू होता है सब्सटेंटिव प्रोसीजर्स का मतलब वो प्रोसीजर्स जो आपको डिटेक्ट करते हैं मटेरियल मिस्टेटमेंट एट असर्शन लेवल कि भाई आपके अर्शन लेवल पे कोई मटेरियल मिस्टेटमेंट है या फिर नहीं है वो डिटेक्ट करने में आपके सब्सटेंटिव प्रोसीजर्स हेल्प करते हैं इसमें दो चीजें आती है टेस्ट ऑफ डिटेल्स एंड सब्सटेंटिव एनालिटिकल प्रोसीजर्स टेस्ट ऑफ डिटेल्स में भी दो चीजें आती है या तो आप बैलेंस शीट चेक कर लो या तो आप अपने पीएनएल चेक कर लो अब जब आप पीएनएल चेक कर रहे होंगे उसको हम बोलते हैं टेस्ट ऑफ ट्रांजैक्शंस दैट इज वाउचिंग ए जब आप बैलेंस शीट चेक कर रहे होंगे उसको हम बोलते हैं टेस्ट ऑफ बैलेंसस दैट इज वेरिफिकेशन और एक आपका है सब्सटेंटिव एनालिटिकल प्रोसीजर जो हम आपको एसएफ 520 में बहुत अच्छे से डिस्कस कराएंगे अब ये क्या बोल रहा है कि अगर आपका रिस्क ऑफ मटेरियल मिस्टेटमेंट हाई है तो आपको ज्यादा सब्सटेंटिव प्रोसीजर्स परफॉर्म करने चाहिए एकदम सिंपल सी बात है कॉमन सी बात है राइट कि भाई रोमाम अगर हमारा ज्यादा है तो हमें ज्यादा प्रोसीजर्स करने चाहिए ज्यादा सब्सटेंटिव प्रोसीजर्स करने चाहिए ताकि हमें ज्यादा पसु एसि वाटेड एविडेंस मिले लेकिन दूसरी चीज यह बोल रहा है कि अगर लो रिस्क ऑफ मटेरियल मिस स्टेटमेंट है ना तो भी हमें सब्सटेंटिव प्रोसीजर्स परफॉर्म करने चाहिए मतलब भले आपका रिस्क ऑफ मटेरियल स्टेटमेंट ज्यादा हो भले कम हो फिर भी हमें सब्सटेंटिव प्रोसीजर्स परफॉर्म करने चाहिए दो रीजन की वजह से सबसे पहला कि हम जो ये रिस्क एसेसमेंट करते हैं ना कि हां भाई रिस्क ज्यादा है रिस्क कम है ये जजमेंटल है इसमें हम बहुत सारे जजमेंट लगाते हैं हो सकता है असलियत कुछ और हो रिस्क वहां पे बहुत ज्यादा हो और हम सोच रहे बहुत कम है तो ये जजमेंटल है और ये सारे रिस्क ऑफ मटेरियल मिस्टेटमेंट को आइडेंटिफिकेशन कंट्रोल्स ऑपरेटिंग इफेक्टिवली है तो मुझे सब्सटेंटिव प्रोसीजर्स करने की जरूरत नहीं है लेकिन हमने चैप्टर नंबर वन में डिस्कस किया हुआ है कि भाई इंटरनल कंट्रोल के खुद के लिमिटेशंस होते हैं अगर इंटरनल कंट्रोल के खुद के लिमिटेशंस है और हमने ये चेक कर भी लिया टेस्ट ऑफ कंट्रोल्स करके कि हां भाई इंटरनल कंट्रोल सही है फिर भी इंटरनल कंट्रोल में दिक्कत हो सकती है तो ये इन्हेरेंट लिमिटेशंस ऑफ इंटरनल कंट्रोल भी होते हैं इसलिए हमें सब्सटेंटिव प्रोसीजर्स तो करना ही चाहिए ठीक है अब कुछ-कुछ सरकमस्टेंसस में डिपेंडिंग ऑन द सरकमस्टेंसस हम ऐसा बोल सकते हैं कि हां भाई सिर्फ सब्सटेंटिव एनालिटिकल प्रोसीजर करने से ही हमारा सफिशिएंट है हम ऑडिट रिस्क को लो लेवल तक रिड्यूस कर सकते हैं दूसरा ऐसा हो सकता है कोई बोले नहीं नहीं भाई टीटीओ करना ही एप्रोप्रियेट पड़ेंगे कुछ हो सकता है कि भाई एक ये सप ही करना पड़े कुछ बोलेगा टीरी करना पड़े और कुछ सरकमस्टेंसस में दोनों करने पड़ सकते हैं ठीक है एंड अगर हमने जब टीटीओ किया उससे जो भी रिजल्ट निकल के आ रहा है वो अनसेटिस्फेक्ट्री निकल के आ रहा है मतलब हमें ऐसा लग रहा है नहीं यार हम कंट्रोल्स पे रिलाई तो नहीं कर सकते तो हमें अपना एक्सटेंट ऑफ सब्सटेंटिव प्रोसीजर्स बढ़ा देना चाहिए मतलब हमें तब सब्सटेंटिव प्रोसीजर ज्यादा परफॉर्म करने पड़ेंगे और ये था हमारा एस 315 320 एंड 330 आई होप आपको बहुत अच्छे समझ में आ गया होगा अगर पसंद आया हो तो प्लीज लाइक कर दीजिएगा लाइक टारगेट हम रखते हैं 100 लाइक्स का मुझे पूरी उम्मीद है आप लाइक टारगेट जरूर अचीव करा देंगे अपने दोस्तों के साथ भी शेयर कर दीजिएगा नीचे कमेंट में लिख दीजिएगा हम सीए बनेंगे ताकि जो भी ये वीडियो देखे उसको मोटिवेशन आ जाएगी वो सीए बनेगा आपके लिए क्वेश्चन बैंक टेस्ट सीरीज एंड बैच हम जल्दी से लॉन्च करने वाले हैं अ इस बार ऑडिट में एमपन पार बस दुआ में याद रखना थैंक यू बाय बाय