Bilanz

Allgemeines

• Bilanz als Begriff aus dem Rechnungswesen: Gegenüberstellung von Wertkategorien.
• Oft assoziiert mit betriebswirtschaftlichem Rechnungswesen.
• Verschiedene Arten von Bilanzen: Steuerbilanz, Vermögensbilanz, Sozialbilanz, Umweltbilanz u.a.
• Verwendung auch in anderen Bereichen wie Wissensbilanz.

Betriebswirtschaftliche Unternehmensbilanz

• Systematische Aufstellung von Vermögen (Aktiva) und Schulden (Passiva).
• Nettogeldvermögen = Zahlungsmittel + Forderungen - Verbindlichkeiten.
• Bestandteil des Jahresabschlusses eines Unternehmens.
• Grundlage zur betriebswirtschaftlichen Gewinnermittlung.

Geschichte

• Erste systematische Bilanz durch Luca Pacioli 1494 beschrieben.
• Einführung der Bilanzierungspflicht 1794 im Preußischen Landrecht.
• Verschiedene gesetzliche Regelungen und Anpassungen bis heute.

Arten von Unternehmensbilanzen

• Laufende Bilanzen: Jährliche Bilanzen zum Jahresende.
• Außerordentliche Bilanzen: Bei besonderen Anlässen (Gründungen, Fusionen).
• Handelsbilanz vs. Steuerbilanz: Unterschiedliche Ansätze und Bewertungen.
• Einzelbilanz vs. Konzernbilanz: Einzelbilanz für einzelne Unternehmen, Konzernbilanz für den gesamten Konzern.

Funktionen der Bilanz

• Dokumentationsfunktion: Verlässliche Auskunft über Vermögen und Kapital.
• Gewinnermittlungsfunktion: Vergleich des Eigenkapitals zu verschiedenen Zeitpunkten.
• Informationsfunktion: Selbst- und Drittinformation (z.B. für Gläubiger).

Aufbau der Bilanz

• Nach § 247 HGB: Anlage- und Umlaufvermögen, Eigenkapital, Schulden und Rechnungsabgrenzungsposten.
• Aktivseite (Mittelverwendung) vs. Passivseite (Mittelherkunft).

Bilanzgliederung

• Deutschland: § 266 HGB, Gliederung in Anlagevermögen, Umlaufvermögen, Eigenkapital, Schulden.
• Österreich: Unternehmensgesetzbuch, ähnliche Gliederung wie in Deutschland.
• Schweiz: Obligationenrecht, Mindestgliederung nach Art. 959a OR.

Besondere Bilanzarten

• Bankbilanzen: Gliederung nach Liquidität.
• Versicherungsbilanzen: Differenzierung zwischen Lebens- und Kompositversicherung.
• Bilanz nach IFRS: Internationale Standards, Gliederung nach Fristigkeit.

Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung

• Sicherstellung eines zutreffenden Bildes des Unternehmens.
• Prinzipien wie Vorsichtsprinzip, Bilanzwahrheit, Bilanzklarheit.

Bilanztheorien

• Klassische Theorien: Statische und dynamische Bilanztheorie.
• Neuere Ansätze: Kapital- und Substanzerhaltung, Gemeinwohlbilanz.

Literaturhinweise

• Jörg Baetge, Hans-Jürgen Kirsch, Stefan Thiele: "Bilanzen".
• Andreas Eiselt: "Schnelleinstieg Bilanzen".
• Joachim S. Tanski: "Jahresabschluss: Bilanzen nach Handels- und Steuerrecht".