Wirtschaftsprüfung: Das Journal Entry Testing (JET)

Einleitung

• Podcast: Im Wesentlichen keine Beanstandung
• Hosts: S & Tobi
• Zielgruppe: Studierende und Berufsanfänger in der Wirtschaftsprüfung
• Thema: Einblick in das Journal Entry Testing (JET)

Worum geht es?

• Journal Entry Testing: Untersuchung von Buchungssätzen
• Gesetzliche Basis: §317 HGB

Unrichtigkeiten und Verstöße

• Unrichtigkeiten: Unbeabsichtigte Fehler (z.B. Zahlendreher)
• Verstöße: Beabsichtigte Fehler (z.B. Manipulationen)
• Prüfungsziel: Aufdeckung sowohl unrichtiger als auch vorsätzlicher Fehler

Management Override

• Definition: Management umgeht bestehende interne Kontrollsysteme (IKS)
• Wichtig: JET kann nicht alle betrügerischen Handlungen aufdecken; keine reine Fraud-Prüfung

Kategorien von Verstößen

1. Manipulation der Rechnungslegung: Fälschung oder Weglassen von Buchungen
2. Vermögensschädigung: Direktes Entwenden von Geld oder Werten
3. Gesetzesverstöße: Umgehung anderer gesetzlicher Verpflichtungen

Fraud Triangle

• Motivation: Grund des Managements für Fraud
• Gelegenheit: Schwächen im IKS, die Fraud ermöglichen
• Innere Rechtfertigung: Moralische Rechtfertigung des Managements

Prüfungshandlungen

1. Gegenkontenanalyse
   • Überprüfung der Gegenkonten, z.B. bei Umsatzerlösen
   • Wichtige Gegenkonten: Forderungen, Banken, Kassen
2. Buchungen nach Nutzer
   • Analyse, wer gebucht hat
   • Kritische Benutzer: Geschäftsführer, Manager
3. Tagesanalyse
   • Prüfung von Buchungen an Wochenenden und Feiertagen
4. Beschreibungen und Texte
   • Suche nach auffälligen Stichwörtern in Beschreibungen von Buchungen
5. Cut-off Buchungen
   • Buchungen nahe dem Abschlussstichtag
6. Hohe Auszahlung auf Kassenkonten
   • Analysieren von großen Beträgen über die Kasse
7. Buchungen mit auffälligen Beträgen
   • Runde Beträge oder besondere Muster

Einsatz von Künstlicher Intelligenz (KI)

• Neuronale Netze: Z.B. Autoencoder zur Anomalieerkennung
• Ziel: Unterstützung, aber kein Ersatz der menschlichen Prüfung
• Schlüsse: Effektiv zur Erkennung von Betrug, aber gesunder Menschenverstand bleibt unverzichtbar

Fazit

• JET: Ein nützliches Tool zur Aufdeckung von Fehlern und Verstößen
• KI: Zukunftsträchtig, aber sollte als Ergänzung und nicht als Ersatz gesehen werden
• Gesunder Menschenverstand: Bleibt die schärfste Waffe der Abschlussprüfung

Schlussworte

• Nächste Schritte: Weitere Vertiefung und Anwendung der besprochenen Prüfmethoden
• Ausblick: Mögliche zukünftige Entwicklungen im Bereich KI in der Wirtschaftsprüfung