Steuerrecht Skriptum - Besteuerungsgegenstand des Einkommensteuergesetzes

Überblick

• Besteuerungsgegenstand: Einkommen natürlicher Personen.
• Definition des Einkommens (§ 2 Abs. 2 EStG): Gesamtbetrag der Einkünfte aus bestimmten Einkunftsarten nach Verlustausgleich, Sonderausgaben (§ 18) und außergewöhnlichen Belastungen (§ 34, § 35) sowie Freibeträgen (§ 105).

Einkommenssteuer

• Personensteuer: Berücksichtigt persönliche Umstände des Steuerpflichtigen.
• Direkte Steuer: Wird direkt vom Steuerpflichtigen getragen.
• Gemeinschaftliche Bundesabgabe: Aufteilung des Abgabenertrages zwischen Bund, Ländern und Gemeinden.
  • Verteilung: Nach Volkszahl, abgestufter Bevölkerungsschlüssel.

Erhebungsformen

• Veranlagung: Ermittlungs- und Festsetzungsverfahren auf Basis der Steuererklärung.
• Abzugssteuer: Einbehalt von Dritten und Abführung ans Finanzamt.
  • Beispiele: Lohnsteuer, Kapitalertragssteuer, Immobilienertragssteuer.

Gesetzliche Grundlagen

• Einkommensteuergesetz 1988
• Weitere Gesetze: Umgründungssteuergesetz, Endbesteuerungsgesetz, Denkmalschutzgesetz.
• Doppelbesteuerungsabkommen

Persönliche Steuerpflicht

• Unbeschränkte Steuerpflicht: Natürliche Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt im Inland.
  • Umfasst alle in- und ausländischen Einkünfte.
• Beschränkte Steuerpflicht: Personen ohne Wohnsitz/Aufenthalt im Inland mit inländischen Einkünften.

Ermittlung der Einkünfte

• Einkunftsarten: Sieben Einkunftsarten laut § 2 Abs. 3 EStG.
  1. Land- und Forstwirtschaft
  2. Selbständige Arbeit
  3. Gewerbebetrieb
  4. Nichtselbständige Arbeit
  5. Kapitalvermögen
  6. Vermietung und Verpachtung
  7. Sonstige Einkünfte

Gewinnermittlung

• Veranlagungszeitraum: Kalenderjahr.
• Gewinnermittlungszeitraum: Wirtschaftsjahr, meist deckungsgleich mit Kalenderjahr.

Besteuerung von Veräußerungsgewinnen

• Betriebsveräußerung: Unterscheidung zwischen entgeltlich und unentgeltlich.
• Veräußerungsgewinn: Unterschiedsbetrag zwischen Veräußerungserlös und Buchwert.

Besondere Steuerregelungen

• Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen
• Freigrenzen und Freibeträge: Minderung der Bemessungsgrundlage.

Steuertarif

• Progressiver Tarif: Staffelung nach Einkommenshöhe.
• Kalte Progression: Keine Anpassung der Tarifstufen an Inflation.

Absetzbeträge

• Familienbonus Plus: Absetzbar für Kinder, die Familienbeihilfe beziehen.

Diese Notizen bieten eine strukturierte Übersicht über das Thema Besteuerungsgegenstand im Einkommensteuergesetz, maßgebliche gesetzliche Bestimmungen, persönliche Steuerpflichten und relevante Steuerregelungen. Sie sind als nützlicher Leitfaden für die Prüfungsvorbereitung im Kurs Steuerrecht (150.013) gedacht.