Lezing over Financiële Beperkingen en Indirecte Belastingen
Overzicht
Focus op indirecte belastingen en hun invloed op de vrije goederenbeweging.
Indirecte belastingen kunnen de kostprijs van goederen verhogen.
Vaak verward met heffingen van gelijke werking, die verboden zijn onder Artikel 30, maar indirecte belastingen zijn over het algemeen toegestaan indien aan bepaalde criteria wordt voldaan.
Belangrijke Principes
Fiscale Autonomie
Lidstaten bepalen hun eigen belastingsystemen.
Besluiten kunnen het opleggen van ecobelastingen of variërende belastingtarieven op winsten omvatten.
Belastingen zijn toegestaan als ze neutraal en niet-discriminerend zijn tegenover geïmporteerde producten.
Artikel 110 VWEU
Reguleert de voorwaarden waaronder indirecte belastingen zijn toegestaan:
Moeten neutraal zijn, systematisch opgelegd op categorieën producten op basis van objectieve criteria.
Artikel 110 wijkt af van Artikel 30 door belastingen toe te staan.
Definitie van een Belasting
Volgens de Cofruta-zaak: Een interne belasting heeft betrekking op een algemeen systeem van interne heffingen dat systematisch zonder aanzien van de productoorsprong wordt toegepast.
Mag geen binnenlandse ten koste van geïmporteerde producten bevorderen.
Vergelijking van Artikel 30 en Artikel 110
Artikel 30 verbiedt heffingen voor grensoverschrijding.
Artikel 110 staat interne belastingen toe, mits niet-discriminerend.
Artikel 110: Belangrijke Situaties
Vergelijkbare Producten
Verschillende belastingtarieven op vergelijkbare producten moeten niet-discriminerend zijn.
De rechtbank beoordeelt of producten vergelijkbaar zijn met behulp van objectieve criteria (bijv. consistentie, ingrediënten).
Directe discriminatie is verboden; indirecte discriminatie moet worden gerechtvaardigd.
Niet-Verwante Maar Concurrerende Producten
Goederen in concurrentie mogen geen belasting hebben met een beschermend effect ten gunste van binnenlandse producten.
Gebruik kruis-elasticiteit om concurrentie te bepalen.
De rechtbank beoordeelt of er een beschermend effect is dat binnenlandse goederen begunstigt.
Niet-Verwante en Niet-Concurrerende
Lidstaten kunnen verschillende belastingtarieven vaststellen.
Neutraliteit en Discriminatie
Belastingen mogen niet discrimineren tegen geïmporteerde goederen.
Directe discriminatie: Ongerechtvaardigd.
Indirecte discriminatie: Moet worden gerechtvaardigd (bijv. gezondheidsredenen).
Methodologie van de Rechtbank
Voorlopige controle voor een duidelijke reden voor belastingdifferentiatie.
Als er geen duidelijke reden is, gaan ze over naar de analyse van Artikel 110.
Zaakvoorbeelden
Uitleg van belastingdiscriminatie aan de hand van historische zaken (bijv. Franse auto's en Duitse import).
Interactie van Artikel 30 en Artikel 110
Belastingkortingen die belastingen neutraliseren kunnen een belasting in een verboden heffing veranderen.
Volledige korting voor binnenlandse producenten kan de belasting onder Artikel 30 herclassificeren.
Gedeeltelijke kortingen worden geëvalueerd onder Artikel 110 voor discriminatie.
Conclusie
Indirecte belastingen, hoewel nu minder prominent, zijn cruciaal voor de navigatie binnen het EU-marktrecht.
Aankomende focus: Kwantitatieve beperkingen op de vrije goederenbeweging.