Subjektiv Skattepligt

Indledning

• Fokus på subjektiv skattepligt og dens betydning i dansk skatteret.
• Skelnen mellem fuld skattepligt og begrænset skattepligt.

Fuld Skattepligt

• Definition: Personer med bopæl i Danmark anses som fuldt skattepligtige (Kildeskattelovens §1).
• Bopælskriterium: At have rådighed over en varig bolig i Danmark.
  • Problematisk i praksis, fx ved forskellig bopæl for ægtefæller.
  • Centrum for livsinteresser vurderes.
• Undtagelser og særlige forhold:
  • Sommerhuse regnes ikke som fast bolig.
  • Ved fraflytning: Bolig skal ikke længere være til rådighed for at undgå skattepligt.
  • Ved tilflytning: Skattepligt indtræder ved faktisk ophold.
  • Regler for ophold: 3 måneder eller 180 dage inden for et år.

Begrænset Skattepligt

• Gælder for personer uden fuld skattepligt, men med indkomster fra Danmark (Kildeskattelovens §2).
• Ofte involveret i dobbeltbeskatningsaftaler for at undgå dobbelt skattebetaling.
  • Bestemmer beskatningsretten mellem bopælsland og kildeland.

Dobbeltbeskatningsaftaler

• Formål: At undgå dobbeltbeskatning af indtægter.
• Aftaler mellem Danmark og andre lande.
• Lempelser i dansk skat muligt ved udenlandsk skat (Ligningslovens §33).

Særlige Bestemmelser

• Ligningslovens §33a: Gælder for lønindkomst ved arbejde i udlandet.
  • Skattefrihed i Danmark for lønindkomst tjent i udlandet, selv med bopæl i Danmark.

Selskabers Skattepligt

• Mindre komplekst end for enkeltpersoner.
• Fuld skattepligt for selskaber indregistreret i Danmark.
• Lovreguleret i selskabslovens kapitel 1 og 2.

Afslutning

• Subjektiv skattepligt er omfattende og kræver forståelse af både nationale og internationale regler.