wenn neue mandanten uns mit der erstellung ihrer einnahme überschussrechnung und einkommensteuererklärung beauftragen werden uns häufig auch die von den mandanten selbst erstellten steuererklärungen der vorjahre vorgelegt auf feind ist dass bestimmte fehler häufiger gemacht werden auf diese typischen fallstricke wollen wir heute und in künftigen folgen eingehen wir beginnen in dieser folge zunächst mit drei fehlern und zeigen verbesserungsmöglichkeiten auf herzlich willkommen liebe zuhörerinnen und zuhörer ich bin steuerberaterin sabine banse funker und als steuerbüro erstellen wir mit unserem team viele steuererklärung und abschlüsse schön dass sie heute wieder rein hören wir starten gleich mit dem ersten fehler fehlerhafte zeitliche zuordnung von einnahmen und betriebsausgaben bei der einnahme überschussrechnung und der abzusetzen kosten bei der einkommensteuererklärung sowohl bei der einnahme überschuss rechnung als auch bei den abzusetzen kosten in der einkommensteuererklärung geht bis auf wenige ausnahmen das zu- und abfluss prinzip nach dem zu und abfluss prinzip sind einnahmen ausgaben und kosten indem jahr steuerlich zu erfassen in denen sie tatsächlich zu und abgeflossen sind der zufluss von einnahmen erfolg zum beispiel im zeitpunkt der gutschrift auf dem girokonto oder der vereinnahmung von bargeld bei den ab zu setzenden kosten in der steuererklärung oder bei betriebsausgaben bei einnahme überschuss rechnung erfolgt der abschluss mit bezahlung vom girokonto oder bezahlung der entsprechenden betriebsausgaben oder kosten die frage wann die einnahmen und ausgaben wirtschaftlich verursacht sind ist bis auf wenige ausnahmen ohne bedeutung der zeitpunkt der leistungserbringung oder rechnungsstellung spielt in der regel bei der einkommensteuer oder bei der einnahme überschussrechnung keine rolle oft wird in einkommensteuererklärung oder bei einnahme überschussrechnung der fehler gemacht die einnahmen und ausgaben dem jahr der leistungserbringung oder rechnungsstellung zuzuordnen wie gesagt sind diese ereignisse aber von ausnahmefällen ab gesehen bei der einkommensteuererklärung oder einnahme überschussrechnung gar nicht relevant richtig ist in aller regel die zuordnung zum kalenderjahr der zahlung weil das so ein abfluss prinzip gilt machen wir ein paar beispiele für das zu- und abfluss prinzip schreiben sie zum beispiel für eine von ihnen erbrachte leistung aus 2020 auch die rechnung noch im jahr 2020 wird der rechnungsbetrag aber erst im jahr 2021 vereinnahmt ist auch die einnahme erst im jahr ihres zuflusses in der einnahme überschussrechnung 2021 zu erfassen es findet keine versteuerung bei der einkommensteuererklärung 2020 statt sondern bei der einkommensteuererklärung 2021 dasselbe gilt bei den werbungskosten sonderausgaben betriebsausgaben außergewöhnliche belastung und sonstige absetzbare kosten haben sie eine ausgabe rechnung im jahr 2019 erhalten diese aber erst im jahr 2020 bezahlt ist eine betriebsausgabe bei einnahme überschuss rechnung bzw absetzbare kosten für einkommen steuerliche zwecke erst im jahr 2020 bei der einkommensteuererklärung 2020 zu berücksichtigen es erfolgt kein ansatz im jahr der leistungserbringung 2009/10 zu dem thema hatten wir bereits teile in einer podcast folge gesprochen die ich in den schuhen co2 linker ausnahmen vom zu und abfluss prinzip greifen unter anderem bei anschaffung von wirtschaftsgütern und regelmäßig wiederkehrenden einnahmen und ausgaben kurze zeit vor beginn oder kurze zeit nach beendigung des kalenderjahres als kurze zeit geht ein zeitfenster von zehn tagen um den jahreswechsel zweiter fehler nicht korrekte zuordnung der anschaffung von wirtschaftsgütern zum richtigen kalenderjahr mit der folge von falschen abschreibungen in vielen einkommensteuererklärung wird anfangs die abschreibung nicht richtig berechnet weil die anschaffung von wirtschaftsgütern nicht im korrekten kalenderjahr zugeordnet werden bei den anschaffungen von abzuschreiben wirtschaftsgütern wird nicht das zu- und abfluss prinzip angewandt dabei spielt es keine rolle ob es um betriebliche einkünfte oder anschaffung im bereich der vermietung und verpachtung geht oder ob werbungskosten als angestellter oder sonderausgaben als student geltend gemacht werden bei anschaffung von abzuschreiben wirtschaftsgütern wird auf den zeitpunkt der tatsächlichen anschaffung herstellung oder lieferung abgestellt wann der auftrag erteilt wurde die rechnung gestellt wurde oder der rechnungsbetrag beglichen wurde ist dabei unerheblich machen wir ein beispiel zum beginn der abschreibung und zuordnung der wirtschaftsgüter zum richtigen kalenderjahr wird ein gerät im jahr 2020 tatsächlich geliefert und in betrieb genommen und die rechnung erst im jahr 2021 gestellt und bezahlt ist die abschreibung ab dem tatsächlichen zugangs zeitpunkt im jahr 2020 vorzunehmen da im jahr 2020 die anschaffung und lieferung stattfand das gerät muss daher im jahr 2020 in das anlage vertrieblichen einkünften aufgenommen werden die abschreibung ist bereits ab zugang ab 2020 in der gewinnermittlung oder bei der einkommensteuererklärung vorzunehmen obwohl das gerät zu diesem zeitpunkt noch gar nicht bezahlt war dritter fehler falsche eintragung der berufshaftpflichtversicherung oft werden aus unwissenheit die geleisteten beiträge für eine berufshaftpflichtversicherung im bereich der sonderausgaben in der anlage vorsorgeaufwand zur steuererklärung eingetragen sehr viele steuerpflichtigen haben die maximal absetzbare beiträge der versicherung bei den sonderausgaben außerhalb der basisversicherung um basis vor aber bereits ausgeschöpft das heißt die versicherung außerhalb der gesetzlichen rentenversicherung des versorgungswerkes der landwirtschaftlichen alterskasse der rürup renten basisrenten riester renten und der kranken und pflegeversicherung wirken sich in diesen fällen steuerlich nicht mehr aus werden die beiträge zur berufshaftpflichtversicherung also in der anlage vorsorgeaufwand eingetragen liegt in aller regel gar keine oder kaum eine steuer minder auswirkung vor die beiträge zur berufshaftpflichtversicherung stellen bei arbeitnehmern werbungskosten bei den einkünften aus nichtselbständiger arbeit bei selbständigen betriebsausgaben bei den einkünften aus selbständiger arbeit und bei gewerbetreibenden betriebsausgaben bei den gewerblichen einkünften da bei den arbeitnehmern sind sie daher als werbungskosten in der anlage n auf der zweiten seite unter der rubrik werbungskosten und bei selbstständigen und gewerbetreibenden in der gewinnermittlung als betriebsausgabe zu berücksichtigen lassen wir die drei häufigen fehler nochmals zusammen öffnen sie die einnahmen und betriebsausgaben in der einnahme überschussrechnung und die abzusetzen kosten in der einkommensteuererklärung gemäß dem zu und abfluss prinzip demjenigen kalenderjahr zu indem sie tatsächlich zugeflossen oder abgeflossen sind bei abzuschreiben dem wirtschaftsgütern dagegen erfolgt die abschreibung ab dem zeitpunkt der tatsächlichen lieferung und anschaffung unabhängig von der bezahlung oder rechnungs schreibung die beiträge zur berufshaftpflichtversicherung sind werbungskosten oder betriebsausgaben und daher nicht im bereich des vorsorge aufwandes bei den sonderausgaben zu erfassen das transkript dieser folge sowie viele weitere steuer tipps finden sie auf unserer internetseite im blog wir ergänzen viele blogartikel auch nachträglich schauen sie daher auch gern auf unserem blog wobei über unsere social media kanäle informieren wir auch über steuerliche themen und steuertipps die wir nicht im podcast behandeln folgen sie uns gern bis zur nächsten folge ihre sabine banse funker