📚

Panduan Akuntansi Perbankan dan Kredit

Jan 8, 2025

Sosialisasi Buku Panduan Akuntansi Perbankan (BPAK)

Pengantar

  • Buku panduan ini diterbitkan oleh Otoritas Jasa Keuangan (OJK) dan disusun oleh Departemen Penelitian dan Pengaturan Perbankan.

Bab 3: Kredit

Definisi Kredit

  • Kredit adalah penyediaan uang atau tagihan yang dapat dipersamakan dengan itu.
  • Berdasarkan kesepakatan pinjam-meminjam antara bank dan pihak lain.
  • Peminjam wajib melunasi hutangnya setelah jangka waktu tertentu dengan bunga.

Penggolongan Kredit

  1. Menurut Penggunaan:
    • Kredit Investasi
    • Kredit Modal Kerja
    • Kredit Konsumsi
  2. Menurut PSAK:
    • Aset Baik (Stage 1)
    • Aset Kurang Baik (Stage 2)
    • Aset Tidak Baik (Stage 3)
  3. Menurut Kualitas:
    • Lancar
    • Dalam Perhatian Khusus
    • Kurang Lancar
    • Diragukan
    • Macet

Nilai Wajar Kredit

  • Nilai wajar kredit pada saat pengakuan awal adalah sebesar pokok kredit yang dicairkan oleh debitur.
  • Suku bunga efektif dihitung berdasarkan arus kas kontraktual dan tidak dapat diubah sampai seluruh kewajiban dibayar lunas.

Pengakuan dan Pengukuran Kredit

  • Kredit dapat diukur pada:
    1. Nilai wajar melalui laba rugi.
    2. Nilai wajar melalui penghasilan komprehensif lain.
    3. Biaya perolehan diamortisasi.
  • Penghentian akun kredit hanya dapat dilakukan jika bank tidak lagi memiliki hak kontraktual atau telah mentransfer kredit dengan memenuhi kriteria penghentian pengakuan.

Contoh Kasus Kredit

Pengukuran pada Biaya Perolehan Diamortisasi

  • Kredit yang diberikan: Rp14.500.000.000, jangka waktu 1 tahun, suku bunga 15% per tahun.
  • Jurnal Transaksi:
    • Pencatatan provisi dan pengeluaran bank.
    • Pembukuan rekening administratif dan pencairan kredit.
    • Penerimaan setoran bunga dan angsuran pokok.

Pengukuran pada Nilai Wajar melalui Laba Rugi

  • Kredit yang dibeli: Baki debit Rp15.000.000.000, harga pasar 90%.
  • Jurnal Transaksi:
    • Pembelian kredit dan penerimaan setoran bunga.

Restrukturisasi Kredit

  • Restrukturisasi kredit adalah upaya perbaikan yang dilakukan bank terhadap debitur yang kesulitan memenuhi kewajibannya.
  • Modifikasi dapat menghasilkan penghentian pengakuan atau tidak.

Penghapus Bukuan Kredit

  • Penghapus bukuan kredit dilakukan untuk menghapus kredit macet dari laporan posisi keuangan bank.
  • Proses ini melibatkan pencatatan anggaran kerugian kredit.

Novasi Kredit

  • Novasi kredit adalah pembaharuan utang dan dapat dilakukan dengan cara penggantian debitur atau kreditur.

Cesi

  • Cesi adalah cara pengalihan dan penyerahan piutang.

Kredit dengan Subsidi Bunga Pemerintah

  • Bank memberikan kredit dengan subsidi bunga dari pemerintah dan mencatat pendapatan bunga sesuai perjanjian.

Bentuk Kerjasama Pemberian Kredit

  1. Kredit Sindikasi: Pemberian kredit bersama oleh beberapa bank.
  2. Kredit Club Deal: Kerjasama pemberian kredit oleh bank untuk satu proyek.
  3. Penerusan Kredit: Kredit yang dananya berasal dari pihak lain.

Penutup

  • Kredit merupakan elemen penting dalam akuntansi perbankan dan harus dikelola dengan baik sesuai regulasi yang ada.

Full transcript