आज के व्याख्यान में हम पीजीवीपी (PGBP) के बारे में चर्चा करेंगे। यह टॉपिक परीक्षा के लिए अत्यंत महत्वपूर्ण है और लगभग 20 अंक का हिस्सा होता है।
पीजीवीपी (PGBP) की परिभाषा
व्यापार या व्यवसाय से उत्पन्न किसी भी लाभ या प्राप्ति को पीजीवीपी के अंतर्गत कर के तहत मान्यता दी जाती है।
विभिन्न आय स्रोत
एक्सपोर्ट के लिए सब्सिडी, कैश कम्पन्सेटरी सपोर्ट, ड्यूटी ड्रॉबैक, इम्पोर्ट एंटाइटलमेंट लाइसेंस की बिक्री से हुई आय पीजीवीपी के तहत टैक्सेबल होती है।
पार्टनर को पार्टनरशिप फर्म से मिलने वाला रेम्यूनरेशन, सैलरी, कमीशन और ब्याज भी पीजीवीपी के तहत टैक्सेबल है।
की-मैन इन्शुरन्स पॉलिसी से मिलने वाला पैसा:
एम्पलॉयर को मिलने पर पीजीवीपी के तहत
एम्पलॉयी को मिलने पर सैलरी के तहत
अन्य को मिलने पर अन्य स्रोतों के तहत
गैर-प्रतिस्पर्धा शुल्क और ट्रेडमार्क
किसी व्यवसाय या प्रोफेशन को न करने के लिए मिलने वाला पैसा भी पीजीवीपी के तहत टैक्सेबल होता है।
ट्रेडमार्क, कॉपीराइट, फ्रैंचाइज़, डिज़ाइन, फॉर्मूला को साझा न करने के लिए मिलने वाला पैसा भी टैक्सेबल है।
स्टॉक इन ट्रेड और कैपिटल एसेट का रूपांतरण
स्टॉक इन ट्रेड को कैपिटल एसेट में बदलने पर रूपांतरण की तिथि का फेयर मार्केट वैल्यू पीजीवीपी के तहत टैक्सेबल होता है।
व्यापार अनुबंध का समाप्ति या संशोधन भी पीजीवीपी के तहत टैक्सेबल है।
सट्टा और गैर-सट्टा व्यवसाय
सट्टा और गैर-सट्टा व्यवसाय को अलग-अलग माना जाएगा।
सट्टा व्यवसाय का घाटा केवल सट्टा व्यवसाय के लाभ से ही सेट-ऑफ होगा और 4 वर्षों तक आगे बढ़ाया जा सकता है।
सट्टा व्यवसाय में डिलीवरी नहीं होती है। हेजिंग कॉन्ट्रैक्ट, फॉरवर्ड कॉन्ट्रैक्ट और मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज के माध्यम से डेरिवेटिव्स/कमोडिटी डेरिवेटिव्स को सट्टा नहीं माना जाएगा।
पीजीवीपी की आय की गणना
पीजीवीपी की आय की गणना के लिए सेक्शन 30 से 43 डी का अनुसरण करें।
भवन के किराय, दर, टैक्स, इन्शुरन्स और मरम्मत का खर्चा अलाऊ होता है।
प्लांट और मशीनरी एवं फर्नीचर का इन्शुरन्स और मरम्मत भी अलाऊ होता है।
डिप्रेशिएशन
डिप्रेशिएशन तभी अलाऊ होगा जब:
आप एसेट के ओनर हों।
एसेट व्यवसाय के लिए उपयोग हो।
अलग-अलग एसेट की डिप्रेशिएशन की दरें:
मोटर वाहन: सामान्य 15%, हायरिंग व्यवसाय के लिए 30%
शिप: 20%
एयरक्राफ्ट: 40%
अन्य प्लांट और मशीनरी: 15%
अमूर्त एसेट: 25%
WDV सिस्टम का पालन करना होगा।
एडिशनल डिप्रेशिएशन
मैन्युफैक्चरिंग, पावर जनरेशन, पावर डिस्ट्रिब्यूशन और पावर ट्रांसमिशन व्यवसायों को अतिरिक्त डिप्रेशिएशन मिलेगा।
निवेश भत्ता
अधिसूचित पिछड़े क्षेत्रों में नए प्लांट और मशीनरी स्थापित करने पर 15% की दर से निवेश भत्ता मिलेगा।
प्रिलिमिनरी खर्चे
व्यापार शुरू करने या विस्तार करने के खर्चे को 5 बराबर किस्तों में कटौती किया जा सकता है।
वैज्ञानिक अनुसंधान खर्चे
इन-हाउस और बाहरी अनुसंधान खर्चों पर कटौती मिलती है।
अन्य महत्वपूर्ण बिंदु
44AA: बुक्स ऑफ़ अकाउंट्स रखना आवश्यक है।
44AB: टैक्स ऑडिट आवश्यक है यदि टर्नओवर 1 करोड़ से अधिक हो या प्रोफेशनल की ग्रॉस रिसीट्स 50 लाख से अधिक हो।
44AD: अनुमानित कराधान के तहत 8%/6% आय की गणना होती है।
44ADA: प्रोफेशनल्स के लिए अनुमानित कराधान के तहत 50% आय की गणना।
44AE: ट्रांसपोर्टर के लिए अनुमानित कराधान।
43B: कुछ खर्चे केवल भुगतान की तारीख तक की कटौती होती है।