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पीजीवीपी: प्रमुख बिंदुओं का सारांश

Yes people, good morning, good afternoon, good evening, how are you all? Hope so, you all will be very good, let me tell you, I am also very good. So from today we are going to start with the most awaited lecture, that is the revision lecture for the May and November 2020 exam.

Whatever the amendment is, there will be a separate lecture for that, but along with the revision lecture, whatever the amendment is, it will obviously be covered. I always start the revision lecture with capital gain tax rate, but this time I am starting the revision lecture with PGVP. बिकोस PGBP सबसे important topic है आपके exam के लिए और PGBP आपके exam में cover करने वाला है अपरोक्स 20 marks के गरीब, so ये topic को अच्छे से आपको revise करना है, आपका पूरा दिहन यहाँ पे होना चाहिए और ये आने वाला 1-1.5 घंटा है, उस 1 और 1.5 parts में अपन क्या करेंगे, पूरा PGBP है उसक सबसे पहला any profit or gain arising from business or profession carried on by associate anytime during the previous year shall be taxable under the head PGBB. उसके बाद एक चीज समझना, अगर आपको export के against में कोई भी subsidy मिलती है, cash compensatory support मिलता है, या export के against में आपको duty drawback मिलता है, या फिर export के against में आपको कोई import entitlement license मिला था, और वो import entitlement license किसी को आप sale कर देते हो, उससे जो income होती है, that will be tax cash compensatory support मिलता है taxable under the head PGVP या export के अगेंस में duty drawback मिलता है taxable under the head PGVP या import entitlement license को आप sale कर देते हो और उससे जो income होती है that will be taxable under the head PGVP अब एक बात समझना बहुत सारे लोग क्या करते है duty drawback की जगह एक DEPB और DFRC का concept आता है DEPB का मतलब होता है Duty Exemption Passbook and DFRC का मतलब होता है Duty Free Replacement Certificate लेकिन यह आजकल है यह बंद हो गया है आजकल ऐसा मिलता नहीं बट अगर माललो आपको DEPB मिला या DFRC मिला और वो DEPB, DFRC आपने किसी को बेचा उससे जो income होती है that will also be taxable under the head PGBB अब एक चीज़ समझना partner को partnership firm से अगर remuneration मिलता है means salary commission bonus मिलता है that will be taxable under the head PGBB एक चीज़ दियान रखना partner को partnership firm से interest मिलता है that interest will also be taxable under the head PGBP, interest है वो interest भी आपके PGBP head में taxable हो जाएगा, अब एक और चीज़ समझना अगर आपको key mine insurance policy से कोई पैसा मिलता है, अब एक चीज़ समझना key mine insurance policy से पैसा employer को मिलता taxable under the head PGBP, employee को मिलता है, employee-employee relationship है taxable under the head salary और अगर माल लो employee-employee relationship नहीं है और आपको key man insurance policy से कोई पैसा मिलता है that will be taxable under income from other sources, other sources में taxable हो जाएगा, एक और चीज़ समझना अगर आपको business profession की वज़े से कोई भी gift गिफ्ट मिलता है कोई भी पर क्यों से मिलता है बेनिफिट मिलता है वेजर इट इस कनवर्टिअबल इंटू मनी और नोट वेट विल बीटेक्स एवं अंडर थे पीजीबीपी तो कोई भी गिफ्ट एवं बेनिफिट पर क्यों से टेट इस ड्यूट बिजनेस मिलती है नोन कंपिट फीस का मतलब होता है कुछ ना करने के लिए पैसा मिलता है मैं नॉट केरिंग आउट एनी trademark है वो किसी के साथ और share नहीं करोगी means non sharing of any trademark, copyright, franchise, design, formula उसके लिए अगर आपको कोई पैसा मिलता है that will be taxable under the head PGBP तो इन दोनों को मैं non-compete fees बोलूँगा एक तो कुछ business वगरा business profession ना करने के लिए आपको पैसा मिलता है या फिर आपके पास कोई भी patent, copyright, trademark, franchise, design, formula that will be taxable under the head PGBP अब एक और चीज़ समझना अगर आपका कोई भी capital asset था और capital asset stock in trade में convert होता है तो capital gain में tax लग जाता है लेकिन अगर stock in trade है और वो stock in trade capital asset में convert हो जाता है तो जिस दिन conversion होता है conversion की date का fair market value रहेगा that will be taxable under the head PGPP तो मैंने क्या बोला stock in trade का conversion अगर capital asset में होता है तो capital asset में जिस date को convert हुआ उस दिन का जो FMV रहेगा that will be taxable under the head PGPP उसके बाद अगर मान लो कोई भी business contract है और business contract का termination होता है modification होता है business contract है उसके terms and condition है उसमें कुछ modification होता है business contract का termination होता है तो उससे जो भी income होगा that will be taxable under the head PGBP ये वाली जो income है वो तुमारे PGBP head में taxable होती है अब एक और चीज समझना PGBP में एक चीज दिया रखना speculative business, non-speculative business को separate business treat करोगे उनको आप एक साथ में नहीं, आपको अलग-अलग business treat करना है, speculative, non-speculative, ऐसा इसके लिए, because speculative business के loss होते हैं, वो सिर्फ speculative business के gain से setup होते हैं, and speculative business के losses that can be carry forward only for 4 years, 4 साल के लिए carry forward हो सकता है, now question is that what do you mean by speculative business, speculative business का मतलब होता है, ऐसा business जिसमें delivery नहीं होती, ऐसा business जिसमे settlement होता है without the delivery, delivery नहीं होती that is called speculative business, लेकिन बेटा एक चीज़ समझना, चार transaction ऐसे है, जो आपको लगेंगे speculative लेकिन वो speculative नहीं है, there are four transaction that will be, looks like a speculative but it is not a speculative transaction, सबसे पहला अगर आप कोई hedging contract लेते हो, hedging contract related to raw material या पिर merchandise और तुमारा stock and shares, means आपका hedging contract है that will not be treated as the speculative transaction, दूसरा अगर आप forward contract लेते हो, तीसरा अगर आप मालो derivative में काम करते हो, अगर आप derivative करते हो through the recognized stock actions, derivative in shares and security, या derivative in the commodity, MCX में अगर आप derivative के transaction करते हो, तो भी speculative transaction नहीं माने जाएंगे, लेकिन एक चीज समझना commodity के case में condition है कि वहाँ पे आपका CTT pay होना चाहिए, commodity transaction tax है वो pay होना चाहिए, लेकिन एक चीज समझना agriculture commodity में CTT pay होना चाहिए, commodity नहीं होता तो क्वेश्चन ही आता है कि agriculture commodity के transaction क्या speculative हो जाएंगे answer is no last year एक amendment किया और amendment करके ये clarify किया कि speculative में नहीं आएगा agriculture commodity वो भी तुम्हारा speculative में नहीं आएगा अगर आप agriculture commodity derivatives में आप अगर मान लो transaction करते हो तो देखो मैंने क्या बोले देखो चार्ट ट्रांजेक्शन ऐसे है पहली चीज स्पेक्युलेटिव मतलब ऐसे ट्रांजेक्शन जहां एक्चुअल डिलीवरी नहीं होती एग्जांपल के लिए आप ले लो इंट्राडे जो भी इंट्राडे के ट्रांजेक्शन होते trading in the derivatives of shares and security and उसके बाद trading in the commodity derivatives है वो तुमारा speculative नहीं माना जाएगा, अब एक चीज़ समझना section 29 यह बोलती है how to compute PGBP का income, तो PGBP का income निकालने के लिए कोई बात नहीं section 30 to 43 D को follow करो, you will get the PGBP का income वो हम बालो कर लेंगे, now section 30, 30 से लेके 37 तक की section है वो यह बोलती है कि P&L के debit मे पी एंडल के डेबिट में कौन-कौन से खर्चे अलाव होते हैं, सबसे पहली सेक्शन 30 ये बोलती है, rent, rate, taxes, insurance and repair of the building, क्या बोला, rent, rate, taxes, insurance and repair of the building, और building वो वाली जो business and profession के लिए use होती है, rent अगर owner ने खुद को पेक कर नहीं सकता, तो rent है, वो owner को obviously allow नहीं होगा, but अगर आप building के tenant हो, तो आपको rent allow हो जाएगा, rates, taxes and insurance and repair है, वो owner है या tenant है, दोनों को allow होगा, लेकिन repair में ध्यान रखना, current repair, जो revenue repair होता है, वो यह अलव होता है, capital repair अलव नहीं होता, क्योंकि capital repair है, वो तुम्हारी asset की cost में जुड़ जाता है, उसके बाद section 31, section 31 यह बोलती है, insurance and repair of plant and machinery and furniture, अगर आपने plant and machinery furniture का insurance and repair करवाया, आपको deduction मिल जाएगा, repair में, वो एक current repair है, तो अलव होगा, तो insurance and repair है, व ओनर ने पे किया तो भी अलाउट टेनेंट ने पे किया तो भी अलाउट लेकिन क्वेश्चन यहां आता है क्या रेंट भी अलाउट हो जाएगा या नी आंसर इस रेंट भी अलाउट हो जाएगा यहां पर लिखा हुआ नहीं है लेकिन ड्यूटू सेक्शन 37 जो है अगर आ� tenant ने capital repair करवाए तो भी उसको capitalize करेंगे tenant की book में और उसको deemed building बनाया जाएगा और deemed building पे tenant है वो depreciation claim करता रहेगा, after that section 32 is related to depreciation, अब एक चीज़ समझना depreciation आपको allow तब होगा जब दो condition satisfied होनी चाहिए, पहली condition यह है कि आप asset के owner होने चाहिए करके ठीक है और दूसरी condition वो asset business and profession मे official owner आप डिप्रेशिशन ले सकते हो रजिस्टर्ड ओनर होने की जरूरत नहीं है अब एक और चीज समझना आप किसी असेट के पार्ट ओनर हो तो भी क्या डिप्रेशिशन आपको पार्ट पर मिलेगा अंसर इस यस पार्ट ओनर तो पार्ट वाले पार्ट पर आपको डिप्रेशिशन वह मिल जाएगा अब एक और चीज समझना लीज के केस में डिप्रेशिशन कौन लेगा अब account goes to buy oil for the purpose of the income tax misaccount उसको दिमाग से हटा होते है लेने का अकाउंट आपको देखना है income tax में income tax में in case of lease है वो depreciation हमेशा lesser लेता है lessy नहीं लेगा हमेशा lesser लेगा ऐसा क्यों क्योंकि अगर lessy को depreciation दे दिया तो lessy क्या करेगा क्या बईया वहाँ पे जो lease rent भी deduction ले लेगा और depreciation अब एक और चीज समझना हायर पर्चेस के केस में आप ओनर बनते हो वो last installment पे करते हो तब बनते हो लेकिन एक चीज समझना आप depreciation initial period से ले सकते हो मैंने से starting से आप depreciation है वो depreciation आप ले सकते हो कोई दिक्कत नहीं है अब एक और चीज समझना asset का use होना चाहिए तो यह आपको depreci अगर active use है या passive use है दोनों चलेगा कोई दिक्कत नहीं है एक और चीज समझना depreciation आपको तभी मिलेगा जब asset actually put to use होगी ना कि ready to use तो put to use होगा तभी से आपको depreciation मिलेगा ready to use से depreciation नहीं मिलेगा अब एक बात समझना asset कितने class की होती है तो मैं बता दो depreciable asset चार class की होती है, सबसे पहला building, furniture, intangible asset and plant and machinery, building, furniture, intangible asset and plant and machinery, building का मतलब जिसको देखके आपको लगता है building है, वो building है, लेकिन ध्यान रखना temples जो होते हैं वो भी building में आ जाएंगे, जो factory में road बनती है वो भी तुमारे building में आ जाएगी, furniture में जो भी तुमारी wiring होती है, fixtures ह किसमें intentional asset में आ जाएगी और plant and machinery की definition में क्या आएगा जो बच गया वो तुम्हारे plant and machinery की definition में आ जाएगा लेकिन एक चीज ध्यान रखना कि plant and machinery से कुछ चीजे specifically exclude कर रखी है एक तो animals, animals है वो plant and machinery में नहीं आएगे, tea bushes है वो plant and machinery में नहीं आएगे करके ठीक है and furniture है and building है वो plant and machinery में नहीं आएगी तो जो भी animals है वो तुम्हारे plant and machinery वो भी तुम्हारे plant and machinery में आ जाती है, अब एक और चीज समझना, question ही आता है, sir हम कौन सा depreciation का method follow कर सकते हैं, क्योंकि दो method होते हैं, एक WDV, एक SLM है, एक चीज धिखान रखना, अगर आप power generating और power generating and distributing unit हो, means you are engaged in the power generation और power generation and distribution business तो आप SLM, WDV दोनों में से कोई भी ले सकते हो लेना पड़ेगा उनको कौन सा मैथड लेना पड़ेगा डब्लीवी मैथड वह लेना पड़ेगा अब एक और क्वेश्चन यह आता है कि सब्सक्राइब डेप्रिशेशन क्या रहती है डेप्रिशेशन की रेट करती है समझने की कोशिश करना सबसे पहले सबसे पहली चीज मोटर वहीकल यहां पर अमेंडमेंट है दियान रखना मोटर वहीकल के किसमें डेप्रिशेशन की रेट क्या है तो मोटर वहीकल अगर नॉर्मल है जैसे मेरी कार है जो बिजनस में यूज होती है उस पर 15% लेकिन अगर मोटर वहीकल हाइरिंग बिजनस क वहीं पर उस पर 15 पर सेंट बट हाइरिंग बिजनेस में यूज होता है जैसे ओला में मेरी टेक्सी चलती है या फिर जो नीता ट्रेवल्स की वगैरह जो बसेस होती है वीरएल की बसेस होती है उस पर 30 पर सेंट की रेट से डिप्रेशिएशन लुट यूज किया बिट्विन 23 ऑगस 2019 से लेकर और 31 मार्च 2020 तक अ 23rd August 2019 से लेके 31st March 2020 तक acquire and put to use दोनों करना है तो उस case में normal motor vehicle पे 30% की rate से depreciation मिलेगा and अगर hiring business है तो 45% की rate से depreciation मिल जाएगा तो देखो motor vehicle के के केस में आप क्या बोलोगे, normal motor vehicle 15%, other motor vehicle है वो 30%.

अब एक चीज़ समझना, अगर आपने 23rd, August 2019 से लेके 31st March 2020 तक, acquired and put to use किया, तो उस केस में, अगर वो normal वाला है, तो उस पे 30% and hiring business है, उस पे 45% की rate से, आपको depreciation है, वो depreciation मिल जाएगा, ship के case में आपको 20%, aircraft के case में 40%, उसके बाद books के case में आपको 40% की rate से depreciation, मिलेगा, windmills के case में and windmills के equipments रहते हैं उसके case में, अगर 14-2000 and 14 से पहले install हुए तो 15% 14-2014 या उसके बाद में install हुआ, तो 40% की rate से depreciation मिलेगा, pollution control equipments जो रहेंगे उस पर 40% की rate से depreciation मिलेगा, other plant and machinery जो है and oil wells होते है उस पर 15% की rate से depreciation मिलेगा, and intangible asset होती है उस पर आपको बिटा 25% की rate से depreciation मिल जाता है, अब एक और चीज़ समझ दा, क्या depreciation लेना mandatory है? Answer is yes, depreciation आपको claim करना mandatory है, नहीं तो लोग पहले क्या करते थे, जिस year में 44 AD लेते थे, उस year depreciation लेते ही नहीं थे, क्योंकि उनका तो turnover का सीधा 8% PGVP का income बनेगा, और जिस year में 44 AD नहीं लेते थे, उस year में वो depreciation ले लेते थे, तो law makers ने law में ही लिख लिया कि तो mobile phone and EPA bags क्या उसको computer में 40% ले लेंगे या other plant and machinery में 15% लेंगे, right answer is other plant and machinery में लेके उसपे 15% depreciation लेंगे, लेकिन एक चीज़ समझना जो computer के accessories होते हैं जैसे printer होता है, जैसे printer है या उसके साथ में जो भी UPS वगरा होता है, computer से related जो accessories रहती है उस case में उसपे आपको 40% की rate से depreciation ह मिल जाएगा you got my point or not yes अब एक और चीज समझना asset even 2000 की है तो भी उस पर depreciation मिलेगा आप सीधा P&L के debit में नहीं डाल सकते अब एक और चीज समझना कौन सी system से depreciation calculate करना है दो तरीके का system होता है, एक individual asset system, एक block of asset system. Individual asset system वैसा वाला है, जो आप account में follow करते हो, हर एक asset का हिसाब अलग-अलग रखते हो, that is called individual asset system.

एक चीज़ समझना, आप अगर SLM method follow करते हो, और SLM method कौन follow कर सकता है, सिर्फ power generation, या power generation and distribution unit है, वो SLM method follow कर सकते है. अगर आप SLM method follow करते हो, तो आपको individual asset system follow करना पड़ेगा, लेकिन अगर आप... WDV method follow करते हो and 99.999999% लोग ऐसे रहते हैं जिनको WDV system follow करना पड़ता है तो आपको block of asset system लगेगा block of asset का मतलब क्या होता है block of assets का मतलब होता है group of asset having same rate of depreciation in same class of asset means rate भी same होनी चाहिए class भी same होनी चाहिए एक साथ में उस asset को ले लो that is called block of asset system मैंने क्या बोला group बना दो एक, that is जिसमे rate भी same है, class भी same है, उसको एक साथ में ले लो, that is called block of asset system, अब एक और चीज़ समझना, question यह आता है, इसे depreciation हम block of asset system में calculate कैसे करते हैं, बड़ा simple है, सबसे पहले block का आप ले लो opening WDV or block और opening WDV or block में आप है वो add करो actual cost of asset acquired during the previous year मतलब इस साल जो asset आपने acquire की उसका actual cost है वो आप add कर दो लेकिन एक चीज़ समझना add करते टाइम आपको तीन part में add करना है सबसे पहला asset acquired and put to use 180 days or more asset acquired and put to use less than 180 days and तीसरा आप ये लिखोगे asset acquired but not put to use put to use, ऐसा हो सकता है, कभी आपने इस साल में asset acquire की, लेकिन इस साल put to use नहीं तो बेटा उसको ब्लॉक में जोड़ेंगे डेप्रिशेशन नहीं मिलेगा डेप्रिशेशन नहीं मिलेगा लेकिन उसको अपन ब्लॉक में जोड़ेंगे तो देखो सबसे पहले आप ले लो ओपनिंग WDV और ब्लॉक ओपनिंग WDV और ब्लॉक में तीन चीज़ें आप आड वो आप less कर दो, वो तुमारे money payable में आ जाएगा, और money payable को आप less कर दो, मतलब जितना पैसा आता है, वो आप क्या कर दो, less कर दो, जो money payable है, उसको आप less कर दो, और जो बचेगा, that is called your WDV for depreciation, अब एक और चीज़ समझना, अगर मालो इस साल में आपने कोई slum sale में unit transfer कर द तो यहाँ पर Titan का WDV था मालो 500 करोड, out of that Tanishq का WDV आया 100 करोड, तो 100 करोड को आप लेस कर दोगे, 400 करोड है, वो Titan का WDV रहेगा, तो देखो, मेरी तरब देखो, WDV कैसे निकालेंगे depreciation के लिए, सबसे पहले ले लो opening WDV और block, opening WDV में add करो, क्या add करोगे, actual cost of asset acquired during the previous year, त slum sale में कोई asset transfer कर दी तो उसको less कर दोगे, आपको मिल जाएगा WDV for depreciation, अब एक चीज समझना जो WDV for depreciation होता है, उस WDV में से अगर कोई asset acquire की put to use नहीं की तो उस पर depreciation नहीं मिलेगा, अगर asset acquired की and put to use less than 180 days है, put to use less than 180 days है, तो उस case में आपको half rate से depreciation मिलेगा, और जो भी balance ब previous year, asset acquired and put to use for less than 180 days in that previous year, तो आपको half rate से depreciation मिल जाएगा, balance जो बचेगा उस पे आपको full rate से depreciation मिलेगा, अब एक चीज समझना यह half और full के लिए sir, date कौन सा रहेगा, तो मैं बता दू तुम्हारे लिए leap year है, और leap year के लिए date कौन सा रहता है, fourth and fifth, अगर 4th October तक आपने put to use कर दिया, 4th October तक आपने put to use कर दिया, तो full rate, और 5th October तक, 5th October या उसके बाद में आपने put to use किया, तो आपको half rate, but अगर ये non-leap year होता, तो 3rd and 4th हो जाता, non-leap year के case में 3rd and 4th October, और leap year के case में आपका 4th and 5th October है, वो आपको देखा जाएगा half and full के लि� Sir, जब भी asset आप acquire करते हो और put to use less than 180 days use करते हो उस साल में, तो आपको half rate से depreciation मिलेगा.

लेकिन एक चीज़ समझना, यह half rate वाला funda सिर्फ उसी year के लिए लेगेगा, जिस year में वो asset acquire की है. अगर asset acquire की, put to use... next year की और next year less than 180 days है तो उस case में full rate से depreciation मिलेगा जैसे 1920 में मैंने asset acquire की इस साल मैंने use की नहीं अगले साल मैंने use किया less than 180 days तो अगले साल आपको full rate से depreciation मिल जाएगा ये जो half rate वाला funda है ये सिरफ उसी year के लिए लगेगा जिस year में वो asset acquire की जाती है अब एक और चीज समझना अ amalgamation, demerger and succession, succession का मतलब होता है section 47 जो तुम्हारे capital gain में दे रखा है जैसे proprietor to company बना, partnership firm to company बना या चोटी-चोटी company से LLP बना, तो उस case में क्या होगा succession के case में, amalgamation के case में, demerger के case में, sir उस साल का depreciation किसको मिलेगा, तो उस साल का depreciation पहले आप ऐसे calculate करो जैसे amalgamation, demerger, succession हुआ ह predecessor and successor in the ratio of number of days asset used by them जितने दिन आपने asset use की उस ratio में आप उसको क्या कर दोगे divide कर दोगे जितने दिन आपने asset use की उस ratio में आप उसको क्या करोगे divide कर दोगे अब एक बात समझता है section 50 ये बोलती है कि आप एक बात बताओ depreciable asset जो block of asset की asset होती है उसको अगर आप बेचते हो तो capital gain दो case में हो सकता है पहला तो अगर आपका block cease to be exist हो जाए आपने पूरा block बेच दी आपके बास ब्लॉक में कुछ भी नहीं बचा, आपका पूरा ब्लॉक बेच दिया, तो उस केस में आपको capital gain हो सकता है, either short term capital gain और short term capital loss, उस केस में depreciation आपको नहीं मिलेगा, अगर आपका selling price opening WDV plus purchase से ज़्यादा है, तो short term capital gain होगा, और अगर आपका selling price opening WDV plus purchase से कम है, तो उस केस में आप तो देखो सबसे पहला पार्ट अगर आपने ब्लॉक पूरा सीज टू भी एक्जिस्ट हो जाता है आपका ब्लॉक खत्म हो जाता है जितनी असेट आपके ब्लॉक में पूरी हो जाती है पूरी सब बेच देते हो तो उस केस में आपको आइदर short term capital gain होगा या short term capital loss होगा हमेश पूरा ब्लॉक नहीं बेचते लेकिन कुछ असेट बेचते हो लेकिन वो कुछ असेट का सेलिंग प्राइस है वो तुम्हारे ओपनिंग WDV प्लस पर्चेस से ज़्यादा हो जाता है आप कुछ असेट बेचते हो और कुछ असेट का सेलिंग प्राइस ओपनिंग WDV प अगर देखो asset भी है और WDB भी है, अगर asset भी है और WDB भी है, तो आप normally क्या करोगे, उस पर depreciation है, वो claim करोगे, तो देखो capital gain दो case में हो जाता है, पहला block cease to be exist हो जाए, block खतम हो जाता है, तो उस case में capital gain होगा, और दूसरा अगर माल लो block की कुछ asset बेचते हो, और तुम्हारा selling price जो है वो opening WDB plus purchase इस साल में जो asset purchase की उससे ज़्यादा हो जाता है तो उस case में आपको short term capital gain होगा otherwise आपको normal depreciation है वो आपको मिलेगा जैसा इस example में आपको मैंने बता रखा है next part is section 32 1-2a is related to additional depreciation अब एक चीज़ समझना additional depreciation का मतलब होता है extra depreciation sir question ही आता है additional depreciation किसको मिलेगा additional depreciation सिर्फ 4 लोगों को मिलता है या तो आप manufacturing business में हो या फिर पावर जनरेशन बिजनेस में पावर डिस्ट्रूबिशन बिजनेस में या पावर ट्रांसमेशन बिजनेस में अगर आप चार बिजनेस में हो किसमें मैनुफाक्टूरिंग बिजनेस में पावर जनरेशन बिजनेस में पावर ट्रांसमेशन बिजनेस में या पावर नहीं मिलेगा, residential accommodation में use होती है, उस पे नहीं मिलेगा, जिस पे आप 100% reduction ले लेते हो, उस पे भी आपको नहीं मिलेगा, तो additional depreciation is allowed only on the planted machinery, but वो भी new planted machinery होनी चाहिए, जो भी second hand है, उस पे नहीं मिलेगा, office या residential premises में use होती है, उस पे नहीं मिलेगा, vehicles, aircraft या ship पे नहीं मिलेगा, year में आपको 20% की rate से additional depreciation मिलेगा लेकिन एक चीज समझना अगर asset को आपने put to use less than 180 days किया है तो उस case में 10% इस साल और 10% अगले साल है वो आपको additional depreciation मिलेगा additional depreciation हमेशा actual cost पर मिलता है ना कि WDV पर तो जो भी asset की actual cost रहेगी उस पर 10% इस साल में और 10% आपको अगले साल में मिल यहाँ पे अगर आपने कोई manufacturing business start किया, सिर्फ manufacturing की बात कर रहा हूँ, power generating, power distribution, power transmission की नहीं, अगर आपने manufacturing business start किया, on or after 1-4-2015, in the notified backward area of the Andhra Pradesh, Bihar, Telangana and West Bengal, तो वहाँ पे additional depreciation है वो 20% की rate से की जगे 35% हो जाएगा और put to use अगर less than 180 days है तो उस case में 17.5% इस साल and 17.5% आपको अगले साल मिल जाएगा लेकिन एक चीज ध्यान रखना ये सिर्फ 31st March 2020 तक आपने asset put to use किया तो ही ये 35% वाला benefit है वो आपको मिलेगा तो मैंने क्या बोला अगर आपने manufacturing business start किया on or after in the notified backward area of the Andhra Pradesh, Bihar, Telangana and West Bengal तो उस case में आपको additional depreciation 20% की जगह 35% है वो मिल जाएगा बट ये इस section का इस particular part का ये last year है इसके बाद ये वाला part है वो अगले साल से हट जाएगा एक और चीज समझना additional depreciation है वो सिर्फ उनी को allow होता है WDV system follow करते हैं अगर आप SLM system follow करते हो तो उस case में आपको additional depreciation नहीं मिलेगा उसके बाद next part is related to section 43.1 is the actual cost सर किसी भी asset की actual cost क्या लेंगे तो actual cost में सीधी सी बात है asset का purchase price है वो ले लेंगे उसके बाद मैं आप आपने ट्रांसपोर्टेशन के लिए कुछ पे किया तो ट्रांसपोर्टेशन चार्ज वह ऐड करेंगे उसके बाद में उस आपका इंस्टॉलेशन का कुछ खर्चा हुआ इंस्टॉलेशन खर्चा है वह ऐड करेंगे अगर आपने ट्राल रन के लिए कोई एक्सपें� एक चीज दिखा रखना अगर उसका input tax credit आपको मिलता है तो taxes and duties है वो capitalize नहीं होगा बट अगर input tax credit आपको नहीं मिलता तो उस case में इसको capitalize करना पड़ेगा अगर आपने asset को loan लेके खरीदा है तो put to use तब की date का interest है वो हमेशा capitalize होगा और put to use के बाद का interest है वो सीधा P&L के debit चला जाएगा उसके बाद में अगर मान लोग गवर्नमेंट से आपको कोई गवर्नमेंट ग्रांट गवर्नमेंट सब्सीडी मिली है तो उस केस में वो अक्ट्यूअल कॉस्ट किसे क्या हो जाएगा लेस हो जाएगा अब एक और चीज समझना यहां पर आप एक चीज ध्यान बाय मोड अदर देन अकाउंट पर चेक अकाउंट पर डिमांड ड्राप्ट एनी मोड आप एलेक्टोनिक क्लीरिंग सिस्टम या एनी अदर कैश में वगैरा पेमेंट करते हो टेन थाउजन से ज़्यादा का इन ए सिंगल डेट व ए सिंगल परसेंट व तुम्हारे एक्ट्रोल कॉस्ट में नहीं आएगा तो मैंने क्या बोला कि अगर आप टेन थाउजन से ज़्यादा का किसी को असेट से रिलेटेड पेमेंट कर रह एक मोड एज मेबी नोटिफाइड उसी से आपको करना पड़ेगा अब एक बात समझना सेक्शन 41 की कुछ एक्सप्लेनेशन है एक्सप्लेनेशन बड़ी इंट्रस्टिंग है सर कौन-कौन सी एक्सप्लेनेशन है तो 43 कुछ एक्सप्लेनेशन है सिंपल-सिंपल है सबसे पहला एक्सप्लेनेशन नमर वन ये बोलता है कि अगर कोई असेट जो पहले साइंटिफिक रिसर्च में यूज़ होता था इसको आज आपने बिजनस में यूज़ करना चालू कर दिया business में use करना चालू कर दिया, तो जब आप business में use करना चालू करोगे, तो उसका actual cost क्या रहेगा, मैं बताऊं actual cost वो ही रहेगा, जितना उसका actual cost था minus deduction आपने 35 में जो ले लिया, और मैं बताऊं 35 में आपको 100% deduction मिल जाता है, तो in simple word बता दू, आप block में उस asset को add करोगे nil cost से, explanation next day that is the explanation number 1a, 1a ये बोलती है कि कोई भी तुमारी capital asset में आप convert कर देते हो stock in trade, आपका stock in trade था और stock in trade को आपने capital asset में convert कर दिया और वो capital asset अगर आप business के लिए use करते हो तो उसकी actual cost क्या होगी पता है, जो conversion के time पे FMV था वो ही तुमारी actual cost हो जाएगी, in simple word I can take one example जैसे मुंबई इसका नाम है कलपत्रू बिल्डर, कलपत्रू बिल्डर ने एक मानलो कमर्शियल प्रोजेक्ट बनाया, उसमें एक लेकर उसमें एक यू कैन से देट एक यूनिट है, वो यूनिट पहले स्टॉक इन ट्रेड थी, उन्होंने सोचा कि उसमें ही अपना अपना ओफिस बना देत तो जिस दिन conversion हुआ, उस दिन की FMV पे PGBP में tax लगा होगा, वो ही FMV actual cost बन जाएगी for the purpose of the depreciation, उसी से block में हम add कर लेंगे, उसके बाद मैं एक और चीज़ समझना, अगर कोई भी asset है, वो gift में मिलती है, will में मिलती है, inheritance में मिलती है, तो actual cost क्या होगी, पता है cost to previous owner minus depreciation actually allowed to previous owner, depreciation actually allowed to him, अगर उसको कोई depreciation allowed हुआ है, तो वो less कर देंगे, और उसके बाद जो बचेगा, वो मेरा actual cost आ जाएगा, that is the explanation number 2, उसके बाद explanation number 3 ये बोलती है, कि अगर आप किसी asset को higher value पर acquire करते हो, बहुत बार ऐसा होता है, कि loss making company होती है, जो loss making लोग होते है, वो क्या करते है, profit making मतलब loss making company है, वो profit making company को higher value पे asset sale कर देते है, तो profit making company क्या करती है, higher value पे asset को acquire करती है, सिर्फ किसलिए पता है, जिससे कि enhanced value पे depreciation मिल जाए, तो उस case में इसकी actual cost है, वो assessing officer decide करता है with the prior approval of the joint commissioner, तो देखो, अगर आपने कोई asset है, वो acquire की, और वो higher value पे acquire की, और आपका main intention जो है, प्रॉइंट कमिशनर और इस केस में ध्यान रखना assessing officer नॉर्मली जो fair market value रहता है उसी को वो actual cost बना देता है that is the explanation number 3. explanation number 4 ये बोलता है कि कोई asset आपकी थी और आपने उसको transfer कर दिया और बाद में आपने उसको reacquire कर दिया means आपने transfer कर दिया था बट आपने वापस उस asset को reacquire कर दिया तो इस case में reacquisition के case में आपका actual cost क्या रहेगा पता है जब आपने original transfer किया था उस time आपका WDV कितना था औ whichever is lower that will be your actual cost, तो कोई asset मान लो मेरी थी, बीबी की asset थी, मैंने राम को बेची, राम ने लक्षमन को बेची, लक्षमन ने सीथा को बेची, सीथा ने, मान लो हनुमान को बेची, हनुमान ने, मान लो किसी और को बेची, ठीक है, और उसने मुझे बेच दी, तो मेरे लिए actual cost क्य आपने किसी से asset acquire की और same person को वापस lease back कर दी आपने किसी से asset acquire की और आपने same person को lease back कर दी तो आपके लिए actual cost क्या होगी पता है seller का WDV तो मैंने मान लो किसी company से asset acquire की और उसी company को वापस lease back कर दिया तो जो seller है वो company उसका जो WDV था at the time of sale वो मेरा actual cost बन जाएगा, that is the explanation number 4A. Explanation number 5 यह बोलती है कि अगर कोई भी building है जो पहले आप किसी other purpose के लिए use करते थे, हो सकता residence purpose या किसी और purpose के लिए use करते थे, यह बोलती है कि जो तुम्हारी original cost थी उसमें से आप एक काम करो notional depreciation इतने सालों का less कर दो जितने साल आपने business में use नहीं की और जो भी बचेगा that will be your actual cost जैसे I can take one example मैंने एक building है वो मान लो आज से 10 years ago खरीदा था 1 करोड में जो मैं किसी अदर purpose के लिए मालो rent वगेरा पे देता था, business में use नहीं करता था, आज मैं after 10 years वो building को मैंने business में use करना चालू किया, और वो building मैंने 1 crore में खरीदी थी, तो मेरी actual cost क्या होगी, 1 crore नहीं, 1 crore में से 10 year का notional depreciation less करूँगा, और notional depreciation आज की depreciation rate से, आज building पे depreciation की rate 10 that will be my actual cost, वो मेरी actual cost आ जाएगी, एक चीज़ ध्यान रखना, ये explanation सिर्फ building की बात करती है, अगर कोई car होती और आपने 10 साल पहले car खरीदी थी 1 crore में, आपने personal purpose के लिए use किया था, आज business में लेके आगे, आपकी actual cost 1 crore ही रहेगी, यह जो explanation है, यह सिर्फ building के लिए है, उसके बाद explanation number 6 क्या बोलती है, 6 है, 7 and 7A है, यह तीनों similar explanation है, कि अगर कोई asset है, वो holding company, subsidiary company को transfer क क्या होगी नए वाले के लिए तो नए वाले के लिए actual cost वो ही होगी जो पुराने वाले का WDV है तो जो पुराने वाले का WDV है वो ही वाला WDV नए वाले के लिए क्या बन जाएगी actual cost तो देखो अगर माल लो holding company है वो 100% subsidiary company को asset transfer करती है subsidiary holding को करती है या amalgamation होता है या demerger ह जो amalgamating company है, उसका opening WDV amalgamated company का actual cost बन जाएगा, लेकिन demerger के case में जिस दिन demerger होता है, जिस दिन डी मर्जर होता है उस दिन जो WDV आती है वो नए वाले जो resulting company है उसका actual cost बनेगा उसके बाद explanation number 8 ये बोलती है कि अगर आपने loan लेके asset acquire की तो put to use तक की date का interest वो capitalize करना है उसके बाद का interest P&L के debit में जाएगा explanation number 9 ये बोलती है कि जो भी आपने taxes, duties, excise वगरा pay किया है उसका अगर आपको input tax credit, send wet credit मिलता है तो actual cost में नहीं जोड़ोगे नहीं मिलता तो जोड़ोगे उसके बाद explanation number 10 ये बोलती है government grant government grant subsidy है वो आपको actual cost से less करना है, अब एक चीज़ समझना अगर कोई directly asset से related subsidy है तो asset की cost से directly less कर दो, लेकिन बहुत बार क्या होता है project related subsidy मिलती है, जैसे 100 crore का project हमने बनाया तो 30 crore का subsidy मिलेगा, तो मैंने कोई asset है वो 10 lakh में खरीदी तो उसमें 3 lakh है वो proportionate subsidy आ जाएगा और मेरी actual cost कोई non-resident है, उसने इंडिया के बाहर asset acquire की थी, इंडिया के बाहर उसको use करता था, उसने आज क्या कर दिया, उसको इंडिया में business में लाया और इंडियन business में उसको use करना चालू कर दिया, तो यहाँ पे actual cost क्या होगी, जितने में उसने खरीदा था, और वहाँ से लेकिन और अ तब तक जितना depreciation अगर उसको इंडिया के business में use करते और जितना depreciation allow होता उतना हम less कर देंगे in simple word यहाँ notional depreciation आप less कर दोगे और जो भी बचेगा वो तुम्हारा actual cost आ जाएगा उसके बाद में जो stock exchange है जैसे BSC, NSC वगेरा वो पहले AOP भी हुआ करते थे अब company बन गए तो actual cost क्या होगी तो जो AOP BY का WDV था वो ही company के लिए क्या बन जाएगी actual cost उसके बाद में next explanation is explanation number 13 explanation number 13 यह बोलती है कि अगर माल लो कोई भी asset है जिस पे आपने 35 AD का deduction ले लिया आपने 35 AD का deduction ले लिया आपने 35 AD का deduction ले लिया आपने 35 AD का deduction ले लिया आपने 35 AD का deduction ले लिया आपन 3580 का deduction ले लिया, 3580 वो cold chain facility, warehousing, hospital, hotel वो वाला, तो उसमें अगर आप 100% deduction ले लेते हो तो वो ही asset किसी और को gift कर देते हो, किसी और को gift कर देते हो, जैसे section 47 में जो आता है, gift है, will है, inheritance है, उसमें कर दे, ठीक है, या hold.

holding company ने subsidy को transfer किया amalgamation, demerger तो उसमें tax नहीं लगता, तो question ही आता है, आगे वाले के लिए actual cost क्या होगी, मैं बोलू आगे वाले के लिए actual cost nil ही रहेगी, आगे वाले के लिए actual cost है, वो actual cost क्या रहेगी, nil, उसके बाद एक और चीज़ समझना, अगर कोई भी asset है, जो आपके business म पार्टली agriculture है, पार्टली business है, कौन से case मैं tea, coffee, rubber याद है, in case of manufacturing and growing of the tea, coffee, rubber उसमें 40, 60 होता है, 35, 75 होता है, 35, 65 होता है, 25, 75 होता है, उसमें एक चीज़ समझना कोई भी asset पर आप depreciation ऐसे calculate करोगे जैसे पूरा ही तुम्हारा business income है, आप depreciation ऐसे calculate करोगे जैसे पूरा ही business है और block है वो block से आपको less करना है उसके बाद next part is related to the power generating undertaking के case में अगर power generating undertaking जो है जो SLM method follow करती है तो क्या होगा asset को बेचने पर देखो WDV system follow करती है तो वो block का part बनेगा वो part block full block अपने अभी देखें थोड़ी देर पहले लेकिन अगर मान लो आप SLM मेथड फॉलो करते हो तो उस केस में आप asset को sale कर देते हो क्या होगा WDV से कम पैसा आया तो जितना भी loss होगा उसको terminal depreciation बोला जाएगा P&L के debit में तो WDV से कम पैसा आया P&L के डेबिट में Terminal Depreciation, WDV से ज़्यादा पैसा आया लेकिन Actual Cost से ज़्यादा नहीं है, तो उस केस में आपका Balancing Charge P&L के Credit में Taxable हो जाएगा Under the Head PGVP, और अगर Cost से भी ज़्यादा पैसा आ जाता है, आपको Cost से भी ज़्यादा पैसा आ जाता है, तो दुआ पी एंडल के क्रेडिट में, अगर आप उसको 130 में बेच देते हो, तो 30 तो capital gain होगा, और जो 20 है, वो तुमारा PGBP का income है, वो आ जाएगा, अब एक और चीज समझना, सर, government grant जो मिलता है, वो क्या होता है, मैं बता दू, government grant is always taxable, जो government grant आपको मिलता है, that is the always taxable, तो government से अगर आपको कोई भी government grant मिला, या फिर cash incentive मिला, duty drawback मिला, या waiver of loan वगेरा है, central government से, या state government से, या any government authority से मिला, तो बिटा ये अभी taxable है, ध्यान रखना, government grant is taxable, लेकिन इसके दो exception है, पहला तो अगर asset से related government grant है, तो वो उसकी actual cost से less हो जा तो अगर कोई asset से related government grant है तो actual cost से less होगा लेकिन बाकी वाला government grant है that will be taxable, अब एक और चीज समझना अगर कोई central government या state government का trust है, central government या state government ने कोई trust बनाया और उसको central government government grant देती है as a corpus fund, तो उस case में वो taxable नहीं होगा तो देखो मैंने क्या बोला आज की date में आपको कोई भी government grant मिलता है cash incentive मिलता है, duty drawback मिलता है, waiver मिलता है that is the always taxable but इसके दो exception है पहला अगर government grant किसी asset से related है तो वो taxable करने की जरूरत नहीं क्योंकि वो उसके actual cost से less हो जाएगा और दूसरा अगर central government, state government ने कोई trust established किया है और उसको central government से as a corpus कोई grant मिलता है तो उस case में taxable नहीं होगा एक और चीज़ समझना है जो individual benefit के लिए कोई भी आपको grant subsidy वगेरा मिलता है जैसे मालो अपन example ले लेते हैं कि आपको जो गैस पे सबसीडी मिलता है या किसान की अगर फसल है वो डेस्ट्रॉय हो जाती है और उस पे कोई भी सबसीडी मिलता है तो उस केस में मैं बता दू ये तुमारा इंडिविजुअल व नहीं होता है यू गॉट मा पॉइंट और नॉट यस अब एक और चीज समझना अगर आपने किसी बैंक से वगैरह लोन ले रखा था और वह लोन वेवर हो जाता है बैंक से लोन ले रखा था और वह लोन असेट एक्वायर करने के लिए लिया था तो असेट की एक्चुअल कॉस्ट पूरी ली थी लेकिन लोन का वेवर हो जाता है तो उस केस में वह असेट की डब्ली डीवी से लेस्ट करेंगे मैंने मान लो दस करोड़ क में बोला हुआ था अब एक और चीज समझना बहुत बार ऐसा होता है कि कोई असेट है वो पार्टली बिजनेस के लिए यूज़ होती है पार्टली पर्सनल परपस के लिए यूज़ होती है तो एक चीज ध्यान रखना जो भी डेप्रिशेशन है उस असेट से रिलेटेड ज अलव होता है उतना ही depreciation आपके block में से less होगा जैसे suppose depreciation was 1 lakh लेकिन allow हुआ 60,000 तो आपके block में से less भी बिटा 60,000 depreciation ही होगा next section is 3280 3280 ये बोलती है कि अगर मान लो आपको investment allowance से related ये section बोलती है ये section बोलती है कि अगर आपने manufacturing business से start किया कहाँ पे on or after 1-4-2015 in the notified backward area of Andhra Pradesh, Bihar, Telangana, West Bengal आपने क्या किया manufacturing business से start किया on or after 1-4-2015 in the notified backward area of Andhra Pradesh, Bihar, Telangana, West Bengal और वहाँ पे आप new planted machinery acquired and install करते हो तो आपको 15% की rate से सीधा investment allowance से वो आपको मिल जाएगा ल 31st March 2020 तक ये जो है तुमारा previous year in 1920 ये last year है इस section का तो देखो मैंने क्या बोला कोई भी SSCO any person के individual HEOP कोई भी हो अगर आपने manufacturing business start किया on or after in the notified backward area of Andhra Pradesh, Bihar, Telangana, West Bengal और वहाँ पे आप new planted machinery acquired and install करते हो तिल 31st March 2020, तो जो भी आपने Plant and Machinery acquired और install किया, उसका जो भी actual cost रहेगा, उसका 15% है, वो आपको investment allowance है, वो आपको मिल जाएगा, अब एक और चीज समझना, Sir, acquire इस साल किया, install किसी और साल में किया, तो जिस year में install करोगे, उस year में आपको 15% की rate से investment allowance मिलेगा, लेकिन एक चीज स सर question यहाँ आता है कि यहाँ पे सर जब आप new planted machinery की बात कर रहे हो न्यू प्लांटेंड मशीनिरी का मतलब क्या second end नहीं होनी चाहिए office में use होती है वो नहीं होनी चाहिए residential accommodation में use होती है वो नहीं होनी चाहिए उसके साथ में जो भी जिस पे आपको 100% deduction मिलता है वो नहीं होनी चाहिए अब एक और चीज समझना सर इन पे तो depreciation additional depreciation मिलता है वो मिलेगा या नी answer is yes वो तो मिलेगा ही मिलेगा देखो depreciation additional depreciation तो मिलेगा ही मिलेगा investment allowance तो उससे भी extra है एक और चीज समझना depreciation additional depreciation तो block से less भी होता है लेकिन बिटा investment allowance आपके block से भी less नहीं होगा, जो investment allowance है, वो investment allowance आपके block से भी less नहीं होगा, block जो है, वो block से भी आपको less करने की जरूरत नहीं है, अब एक और चीज समझना, अगर आप ये investment allowance लेते हो, तो इस case में एक चीज ध्यान करना, पांच साल तक, five years from the date of installation, installation की date से पांच साल तक आपको उस planted machinery को आप transfer नहीं कर सकते, अगर आपने transfer किया तो जितना investment allowance आपने पहले लिया था, वो वापस से आपका PGVP का income बन जाएगा, जिस year में आपने transfer किया, लेकिन उसके वो कुछ exception है, amalgamation हुआ, demerger हुआ, या फिर तु लेस्ट देन 180 days का put to use है तो half rate से मिलता है तो क्या investment allowance भी half rate से मिलेगा answer is no investment allowance आपको full rate से मिलेगा investment allowance है वो आपको full rate से मिलेगा means investment allowance है वो आपको पूरा 15% से मिल जाएगा और मैं बता दू यहाँ तो put to use की जरूरती नहीं है सिर्फ आपको acquire और install करना है आपको investment allowance है वो 15% की rate स नेक्स सेक्शन पर चलते है 33 AB और ABA अब एक बास समझता है 33 ABA बोलती है सबसे पहले SSC कोन होना चाहिए कोई भी SSC चलेगा अगर माललो वो engaged in the growing and manufacturing of tea coffee rubber तो अगर आप growing and manufacturing of tea coffee rubber में हो तो आपको deduction मिलेगा 33 ABA में लेकिन अगर आप engaged हो in the business of the prospectation extraction or production of the mineral oils मतलब natural gas and petroleum in India अगर इं prospectation या production में engaged हो तो आपको 33 ABMA deduction मिलेगा अब एक और चीज़ समझना 33 ABMA अगर आपको deduction चाहिए तो करना क्या है 33 ABMA deduction चाहिए तो previous year के end से 6 month के अंदर अंदर या फिर up to the due date of the return filing जो whichever is earlier रहेगा उस time तक आपको नाबार्थ में कुछ amount deposit करना है और उस case में 33 ABMA क्या करना पड़ेगा previous year के end से पहले पहले means till 31st March 2020 तक आपको क्या करना पड़ेगा पड़ेगा अब एक और चीज समझना आपको deduction कितना मिलेगा तो deduction 33 AB में कितना मिलेगा और AB में कितना मिलेगा तो 33 AB में आपको कितना मिलेगा जो भी आपका business का income है मिस इस activity से tea coffee rubber manufacturing and growing की activity से जो भी तुमारा PGBP का income आएगा उसका आपको 40% या आपने जितना deposit करवा है whichever is lower और of the PGPP और जितना आपने deposit करवाया whichever is lower है उतने का आपको deduction मिल जाएगा अब एक और चीज समझना जो भी पैसा आप जमा करवाते हो site restoration account में या फिर नाभारत में उसको use कैसे करना है जो नाभारत में आपको जमा करवाया उस पैसे को आपको use करना पड़ेगा as per the guidelines issued by the tea, coffee and rubber board तो tea coffee rubber board ने बोला है कि यहाँ पे आप utilize करो तो वहाँ पे utilize करना पड़ेगा and बेटा जो भी आपने site restoration account में जो पैसा जमा करवा है उसको आपको use करना पड़ेगा as per the prescribed mode या prescribed purpose specified by the Ministry of the Petroleum and Natural Gas Government of India अगर आपने उस पैसे को misutilize कर दिया तो जिस year में आप misutilize करोगे उस year में जो आपने पहले deduction लिया था वो वापस से आपका withdraw हो जाएगा 33AB कब मिलता है जब आप growing and manufacturing और वो कब मिलता है जब आप engaged हो in the prospectation, production, extraction of the natural gas or petroleum in India इसमें क्या करना है आपको deposit करवाना है नाबार्द में कब तक up to the due date of return filing or 6 months from the end of the previous year whichever is earlier लेकिन उसमें end of the previous year तक आपको जमा करवाना है पड़ेगा deduction कितना मिलेगा 40% of PGBP और 20% of the PGBP और amount deposited whichever is lower जो भी है पैसा उसको आपको use करना पड़ेगा as per the tea, coffee and rubber board ने जो present है प्रेस्क्राइब यूज बोला है उसके एसाप्से और वहाँ पर मिनिस्ट्री पैट्रोलीम एंड नैचुरल गैस ऑफ इंडिया अगर उस पैसे को आपने मिस्टिलाइ� taxable हो जाएगा, PGPB का income बन जाएगा, लेकिन एक चीज़ ध्यान रखना, अगर मैं T की बात करूँ, जैसे आप growing and manufacturing of T में थे, तो sir अगर withdraw होगा, तो taxable कितना होगा, पूरा 100% या 40%, right answer is 40%, क्योंकि आपका जो income होता है, वो 40% is business का income होता है, तो उस case में भी आपका 40% taxable होगा, नाबार से या site restoration account से, आपको उसे ही airmouse को use करना पड़ेगा, अगर उस year में आपने use नहीं किया तो उस year में जितना भी unused amount है वो आपके लिए वापस से PGPB का income है वो बन जाएगा जैसे मानलो 10 lakh आपने withdraw किया और उसमें से आपने 7 lakh use कर लिया 3 lakh use नहीं किया till 31st March 2020 तक मतलब suppose इस year में आपने withdraw किया तो जिस year में withdraw करोगे उस year में उसको use करना पड़ेगा एक तो आप उससे कोई भी plant-ed machinery ऐसा नहीं खरीज सकते जो office premises या residential accommodation में use होती है, या फिर कोई भी office appliances नहीं खरीज सकते, लेकिन computer खरीदोगे तो चलेगा, computer allow है, और ऐसी plant-ed machinery आप acquire नहीं कर सकते, जिसपे already आपको 100% deduction मिल जाता है, अब एक और चीज़ समझना यहाँ पे, कि जो भी आपने पैसा यूज किया और वो specified purpose के लिए है, अगर वो revenue expenditure है तो ध्यान रखना आपको वो revenue खर्चे का आप deduction नहीं ले सकते, जैसे I can take an example जब मैंने already deposit किया था और deduction ले लिया था उसमें से withdraw करके मैंने आपने सही purpose के लिए revenue expenditure किया, तो क्या revenue expenditure किया तो वो expenditure को क्या म उस पे depreciation मिल जाएगा कोई दिक्कत नहीं है अब एक और चीज समझना आपने सही use किया और अगर कोई plant and machinery आपने acquire किया तो ध्यान रखना वो plant and machinery जो है वो जो asset है वो asset आप 8 years तक sale नहीं कर सकते 8 years from the end of the previous year, end of the year, 8 years from the end of the year in which asset was acquired, तो जो asset आपने acquired की और वो सही purpose जो बोला था purpose उसके लिए वो asset आपने acquire की, तो जिस year में आपने acquire की है उस year के end से 8 years तक उसको आप बेच नहीं सकते, अगर आप 8 years में आप उस asset को 33AB में कर गई ठीक है या 33ABA में वो वापस से आपके लिए taxable हो जाएगा under the head PGVP अब एक और चीज समझना अगर मालो वो पैसा आप withdraw कर लेते हो आप जो है वो पैसा आप क्या कर लेते हो withdraw कर लेते हो 33AB वाला तो 33ABA बोलती है कि अगर आपने closer of business business close हो गया तब आपने withdraw किया या dissolution of the firm है तब आपने withdraw किया तो उस case में वो taxable होगा लेकिन किसी SSC की death के time पे withdraw होता है या partition of HEOP के time पे withdraw होता है liquidation of company के time पे withdraw होता है तो वो taxable नहीं होगा, तो देखो, tea, coffee, rubber, जो भी है, उसमें नावार्ध में जो पैसा डाला था, वो withdraw करते हो, अगर closer of business and dissolution of the firm, यह आपके हाथ में होता है, और उस time पर अगर आप withdraw करते हो, then it will be taxable, next section is 35, 35 is related to scientific research, अब एक बात समझना, scientific research पे, आप जो खर्चा करते हो, तो सबसे पहला research during the course of business, अगर आपका business चल रहा है और business में आप research कर रहे हो, research during the course of business, एक काम करते हैं अपन, इस part को, section 35 को दो part में divide कर लेते हैं, सबसे पहले आपका part 1 is in-house research, in-house research का मतलब होता है self-spending, means आप अपने business के लिए related research कर रहे हो, तो उस case में क्या होगा, तो आप अपन सबसे पहला research during the course of business, during the course of business में इस business भी चल रहा है, research भी चल रहा है, revenue expenditure पर 100% deduction मिलेगा, capital expenditure पर land को छोड़के बाकी पर 100% deduction मिलेगा, अब एक बात समझना, मैंने क्या बोला, research during the course of business, revenue पर 100%, capital पर land को छोड़के बाकी पर 100%, but research before commencement of the business तो क्या उस पर भी deduction मिलेगा, answer is yes, business commence करने से पहले कोई research का खर्चा करोगे उस पर भी deduction मिलेगा, लेकिन maximum 3 years before the date of the commencement of the business, जिस date को आपने business किया उसके पिछले के maximum three years का deduction है three years के खर्चों का deduction मिलेगा और उसमें भी एक चीज़ जहाँ रखना revenue में सिरफ material और salary पे hundred percent deduction मिलेगा बाकी revenue expenditure allow नहीं होंगे तो देखो business comments से पहले आपने scientific research के लिए खर्चा किया तो revenue में material and salary salary में भी perquisite को छोड़के उस पे आपको hundred percent deduction मिलेगा और capital में बेटा land को छोड़के बाकी पे आपको hundred percent deduction मिल जाएगा अब एक और चीज समझना, अगर मान लो आप जो research करते हो during the course of business, मैं इस business भी चल रहा है, research भी कर रहे हो, लेकिन अगर 3 conditions satisfied हो जाती है, पहला, अगर SSC company है, दूसरा, उसका manufacturing business है, या फिर biotechnology business है, and research approved है, मैंने क्या बोला, अगर SSC है, वो manufacturing business में है, या biotechnology business में है, company है, and research approved है, 50% deduction मिल जाएगा लेकिन land and building को छोड़के land and building को छोड़के अब एक बात बताओ land पे तो ऐसे भी आपको deduction नहीं मिलता लेकिन जो building है building पे आपको 100% deduction मिल जाएगा जो पहले बात की थी उसके इसाब से तो मेरी तरफ देखो मेरी तरफ देखो देखो दो पार्ट एक research during the course of business एक before commencement of business अगर मैं before की बात करूँ तो before मैं ऐसे याद रखो कि before commencement of business का जो भी आपका research का खर्चा है उसका आपको deduction मिलेगा maximum 3 years before the date of the commencement of business का expenditure revenue में सिरफ material and salary का deduction deduction मिलेगा salary exclude perquisite 100% deduction बाकी revenue expenditure पर deduction नहीं मिलेगा लेकिन capital में land को छोड़के बाकी पर 100% deduction मिलेगा अब एक चीज समझना research during the course of business बिजनेस भी चल रहा है research भी कर रहे हो deduction मिलेगा revenue पर 100% capital में land को छोड़के बाकी पर 100% लेकिन अगर 3 conditions प्रतिश्पाइट हो जाती है कौन-कौन थी सबसे पहला assessive company होनी चाहिए दूसरा manufacturing business होना चाहिए या biotechnology और manufacturing business schedule 11 के items को छोड़के 11 schedule के items item है उसको छोड़के manufacturing business, biotechnology business या फिर उसके साथ साथ में research approved होता है तो all revenue capital expenditure पे आपको 150% deduction मिल जाएगा except land and building. देखो लेंड पर तो ऐसे भी deduction नहीं मिलता, but building पर आपको 100% deduction मिल जाएगा due to section 3514 की वज़े से, अब एक बात समझना, next part पर चलते है, that is the contribution to outsider, आप अगर किसी outsider को donation देते हो, तो भी क्या आपको deduction मिलेगा 35 में, answer is yes, सबसे पहले आपको ये देखना है, donation किस को दे रहे हो, अ� और U का मतलब University तो अगर आपने approved Rahul ICU को donation दिया scientific research के लिए deduction मिलेगा 150% social statistical research के लिए दिया deduction मिलेगा 100% अगर आपने IIT National Laboratory को आपने donation दिया scientific research के लिए deduction मिलेगा 150% और किसी Indian company को जो की approved है और research and development में engaged है उसको scientific research के लिए आपने donation दिया तो आपको 100% की rate से deduction है वो मिल जाएगा अब एक और चीज समझना अगर आपने कभी भी asset खरीदी और उसमें land building दोनों है तो आपको land की value और building की value को अलग करना पड़ेगा क्योंकि in house research के case में land पर deduction नहीं मिलता बट building जो होती है building पर आपको deduction है वो deduction मिल जाएगा अब एक और चीज समझना यहाँ प लेकिन उसके बाद मैं उसकी approval withdrawal हो गई तो भी क्या आपको deduction मिलेगा या नी answer is yes आपको deduction मिलेगा एक चीज ध्यान रखना है जिस दिन आपने donation दिया उस दिन वो approved होना चाहिए you got my point or not yes अब एक और चीज समझना next part is related to section 35 ABV लाइसेंस अगर आप एक्वायर करते हो तो उस पर जो भी खर्चा करोगे उसका डिडक्शन आपको कैसे मिलेगा तो उसका डिडक्शन अमोरिटाइज होगा ओवर द लाइफ ऑफ द लाइसेंस लाइसेंस का जितना लाइफ है उसमें अमोरिटाइज होगा अब एक और ची जो भी खर्चा है वो amortize कैसे करोगे? दो पार्ट सबसे पहले license taken after commencement of business means business भी चल रहा है license ले लिया then deduction will be allowed from the year in which payment is made till the year in which license will expire जिस year में आपने payment किया उस year से deduction मिलेगा और जिस year में आपने license expire हो रहा है उस year तक deduction मिलेगा लेकिन एक चीज़ समझना license taken before commencement of business and payment is already made means business है ही नहीं और आपने license ले लिया और payment भी कर दिया, then deduction will be allowed from the year in which business is commenced till the year in which license will expire, you got my point or not, yes, तो देखो दो पार्ट license taken after commencement of business, then deduction will be allowed from the year of payment payment वाले year से deduction मिलेगा till the year in which license will expire, but if license taken before commencement of business and payment is already made, then deduction will be allowed from the year in which business is commenced, till the year in which license will expire, you got my point or not, yes तो यहाँ पर 10 years की जगह 11 years हो जाता था, ऐसा मैंने आपको वहाँ पर बताया था, example से आपको समझ में आ जाएगा, अब एक चीज़ समझना, लाइसेंस को ज सेम जैसे टर्मिनल डेप्रिशिशन बैलेंसिंग चार्ड्स वाला जो पार्ट था वैसा का वैसा यहाँ पे भी हो जाएगा, नेक्स्ट पार्ट इस 35 ABA, ABA क्या बोलती है कि अगर आपने स्पैक्ट्रम लिया, देखो टेली कम्यूनिकेशन लाइसेंस लिया तो 35 ABB लगेगा license या spectrum है उस पे ये specific deduction का method दे रखा है amortization का तो क्या आपको depreciation मिल जाएगा answer is no आपको depreciation allow नहीं होगा जब आपको specific तरीके से amortization दे रखा है तो आपको depreciation allow नहीं होगा next section is 35cc 35 CCC and 35 CCD, CCC is related to the Agriculture Extension Project, CCD is related to the Skill Development Project. तो अगर आप Agriculture Extension Project पे खर्चा करते हो, आपको deduction मिलेगा 150% on all revenue and capital expenditure. and skill development पे अगर आप खर्चा करते हो तो 35 CCD में आपको deduction मिलेगा 150% on all revenue and capital expenditure 150% deduction मिलेगा लेकिन एक चीज़ समझना है 35 CCD जो agriculture extension project है वो all SSC के लिए है लेकिन 35 CCD जो है वो CCD जो है वो syrup and syrup आपका किसके companies के लिए है तो देखो मैं दो-दो सेक्शन में बोलू 35 CCC और CCD पहला Agriculture Extension दूसरा Skill Development Project दोनों में 150% deduction on all capital and revenue expenditure except land and building को छोड़के दोनों में exception है land and building ये ध्यान रखना अब एक और जी समझना बिटा दोनों में 150% है वो 150% का आपको deduction है वो deduction आपको मिल जाएगा in future अगले साल से ये 100% हो जाएगा बट अभी तक आपके लिए 150% deduction है एक और जीज़ ध्यान रखना पहली वाली जो section है वो all assessee के लिए दूसरी वाली section है वो सिर्फ companies के लिए है next section is 35D is a preliminary expenses सर preliminary expenses किसको बोलते है जब आप business comments करते हो business का extension करते हो या नया unit setup करते हो उस time जो खर्चे करते हो that is called preliminary expenses preliminary expenses में कौन-कौन से आ सकते हैं जैसे project रिपोर्ट बनवाई, फिजिबिलिटी रिपोर्ट बनवाई, मार्केट सर्वे करवाई, इंजिनियरिंग सर्वेज, MOA, AOA का ड्राफ्टिंग का, प्रिंटिंग का खर्चा है, लीगल चार्जेज है, expenses related to the share and debenture issue से expenditure है, या और भी कोई खर्चा है, वो notified करती है, CBDT वो तुमारे preliminary expenses में आएगा, एक और चीज समझना, preliminary expenses का deduction आपको तबी मिलेगा, या बिजनस का extension करते टाइम, या नया unit setup करते टाइम, एक चीज़ ध्यान रखना, ये तीन टाइम पे गिया है, तो ही वो preliminary expenses माना जाएगा, एक बात बताओ, आपने dementia holder को payment करने के लिए share issue किया, तो उस टाइम पे जो भी खर्चा हुआ, क्या वो preliminary होगा, answer is no, क्योंकि यहाँ non-resident को deduction नहीं मिलेगा, सिर्फ resident assessor को मिलेगा, और deduction कितना मिलेगा, पता है, जितना आपका preliminary expenses है, और 5% of cost of project, whichever is lower, whatever preliminary expenses and 5% of cost of project, whichever is lower है, उतने का आपको deduction मिलेगा, और जो भी preliminary expenses का deduction है, वो एक साथ में नहीं मिलेगा, 5 equal installment में मिलेगा, 5 installment में आपको deduction मिल जाएगा, लेकिन अगर Indian company है, तो यहाँ पे 5% of cost of project की जगह, आप capital employed भी ले सकते हो, अगर इंडियन कंपनी है तो यहाँ पर 5% of cost of project की जगह आप capital employed ले सकते हो तो 5% of cost of project या capital employed तो बाई CDC बात है cost of project capital employed में से जो ज़्यादा रहेगा उसका अपन 5% और preliminary expenses whichever is lower आएगा वो अपन लेंगे और वो भी 5 equal installment में आपको allow है वो allow हो जाएगा अब question यहाँ आता है sir cost of project का या आपके business का जो extension किया है, नए unit setup किया है, उसके fixed asset में जो investment हुआ है, fixed asset में जितना पैसा लगा है, that is called cost of project, और capital employer किसको बोलेंगे, capital employer में ध्यान रखना, जो भी तुम्हारा share capital है, plus debenture, plus long term borrowing है वो ही तुमारे यहाँ capital employed में आएगा एक चीज दियान रखना reserve and surplus या security premium है वो तुमारे capital employed में नहीं आएगा एक burger prints का case law भी है और उसमें बोला है कि security premium है वो capital employed में नहीं आता है अगर मान लो यहाँ पे जब आप preliminary expenses का deduction लेते हो, तो पहले साल आपको audit करवानी पड़ेगी, उसके बाद section 35DD is related to amalgamation and demerger expenses, amalgamation and demerger expenses करते हो, तो उसका 5 equal installment में deduction मिल जाएगा, लेकिन ये deduction सिरब Indian company को मिलता है, अब एक और चीज़ समस्ता है, ये deduction सिरब उसी को मिलता है, जैसे amalgamating company ने किया, तो amalgamating company को, amalgamated company ने किया, तो amalgamated company को, demerge company ने किया, तो demerge company को, resulting company ने किया, तो resulting company को, समझना यहाँ पे Amalgamation के केस में It is always advisable के Amalgamation Demerger expenditure Amalgamation के केस में It is always advisable के नई कंपनी को खर्चा करना चाहिए जिसके 5 Installment मिल जाए क्योंकि पुरानी कंपनी ने खर्चा किया तो एक Installment तो ले लेंगे लेकिन 4 Installment है वो Lapse हो जाएगी इसके लिए Amalgamation के केस में It is always advisable Next section is 35 DDA 35 DDA is related to VRS का खर्चा VRS के खर्चा का deduction all assessor को मिलता है 5 equal installment में आपको deduction है वो मिल जाएगा अब एक और चीज समझना यहाँ पर हमने जो तीन सेक्शन पड़ी उसमें सबसे पहला जो 35D वाला है प्रिलिंद्री एक्सपेंसेस अगर मान लो प्रिलिंद्री एक्सपेंसेस कंपनी ने किया और वहाँ पर amalgamation demerger हो गया तो बेटा remaining installment जो 5 installment में से जैसे द वी आर इसके केस में भी अगर अमलगमेशन डी मर्जर या सक्सेशन होता है यह वी आर इसके केस में सक्सेशन भी बोला हुआ है सक्सेशन में इस कंपनी से मतलब जो चोटी कंपनी से क्या यह एल एलपी बन जाती है या प्रॉपराइटर पार्टनेशिफ फर्म से कंपनी बन नेक्स सेक्शन की बात करते हैं, तो यह 35 AD Specified Business है, अब एक बात समझना यह Specified Business, यह सेक्शन यह बोलती है, कि टोटल 14 बिजनस ऐसे हैं, जिसमें आपको Capital Expenditure पर 100% Deduction मिलेगा, देखो Revenue पर 100% Deduction पहले से मिलता है, लेकिन यहाँ पर Capital Expenditure पर आपको 100% Deduction मिलेगा, चल जाएगा सर यह कौन-कौन से 14 बिजनर्स है सबसे पहला कोड चेन फैसिलिटी अगर आपका कोड चेन फैसिलिटी है फॉर द एग्रीकल्चर प्रोड्यूस या फिर फिश प्रोडक्ट मीट प्रोडक्ट एटसेक्ट्रा एटसेक्ट्रा के लिए तो वहां पर आपको पर सेंट डिडक्शन मिलेगा दूसरा वेराउसिंग फैसिलिटी फ 100 और more beds वाला है, housing project under slum redevelopment या housing project under affordable housing scheme में, production of the fertilizer, beekeeping, bee honey, bee wax वाला business, container depot, container freight station as per the custom act, या फिर warehousing for sugar, slurry pipeline for the transportation of iron or semiconductor wafer fabrication manufacturing unit, and new infrastructure facility, ये total आपके 14 business ऐसे हैं जिसमें आपको capital expenditure पे 100% आपको deduction मिल जाएगा, अब एक चीज समझना आपको capital expenditure पे के 100% deduction मिलेगा, answer is yes, लेकिन एक चीज, समझना question ही आता है क्या all capital expenditure पर reduction answer is yes, 3 को छोड़के, जो भी तुमारा land है, goodwill है and financial instrument उस पर deduction नहीं मिलेगा, land पर जो खर्चा किया, goodwill पर जो खर्चा किया and financial instrument पर जो खर्चा किया उस पर deduction नहीं मिलेगा, बाकी capital expenditure पर आपको 100% deduction मिल जाएगा, एक और चीज़ समझना, business commence करने से पहले जो capital expenditure क्या किया, पहली condition है जो भी business है ये new होने चाहिए, ये ऐसा नहीं होना चाहिए कि पुराने business का reconstruction होए, पुराने business है वो पुराने business का reconstruction split up ऐसा नहीं होना चाहिए, नया business होना चाहिए, एक और चीज़ समझना है यहाँ पर जो भी plant and machinery use होगी वो plant and machinery आपकी new होनी चाहिए, लेकिन एक ची यू ही मानी जाएगी only for the purpose of this particular section.

अब एक और चीज़ समझना जो petroleum natural gas pipeline वाला business है ना उसके लिए कुछ specific other condition और satisfied करनी पड़ेगी. पहली condition जो petroleum natural gas वाला pipeline का business है वो सिर्फ Indian company और the consortium of the Indian company है वो ही कर सकता है वो business. मेंसे Indian company और group of Indian company है वो ही लोग वो ये business कर सकते हैं. एक और चीज़ समझना वो business petroleum और natural gas regulatory board से approved होना चाहिए और petroleum and natural gas regulatory board जितना pipeline बोलेंगे वो दूसरों को भी use करने के लिए देना पड़ेगा. they will say that के इतना pipeline आप दूसरों को use करने के लिए दो तो दूसरों को भी use करने के लिए देना पड़ेगा उसके बाद एक और चीज समझना यहाँ 35AD में all capital expenditure पर deduction मिलता है लेकिन 10,000 से ज़्यादा का अगर single day में single person को आप payment करते हो तो वो आपको account पे check, account पे demand draft, any mode of electronic clearing system through bank account or any other prescribed mode है उसी से आपको payment करना है अगर आपने cash में वगरा किया तो उसका आपको deduction है वो deduction नहीं मिलेगा अब एक और जी समझना है जब आपको 35AD में deduction मिलता है तो क्या आपको depreciation allow होगा answer is no एक और चीज समझना 35 AD में जो deduction लेते हो वो asset को आप जब भी बेचोगे even after like you know that 20 years जो भी selling price होगा that will be taxable under the head PGPP cost से ज़्यादा है, cost से कम है, उससे कोई फर्क नहीं पड़ता, सीधा selling price है, that will be taxable under the head PGVP, section 28 में taxable है, वो taxable हो जाएगा, अब एक और चीज़ समझना, specified business का जो loss होता है, वो सिर्फ specified business से ही setup हो सकता है, किसी भी दूसरे business से setup नहीं होगा, और specified business का loss जो भी बच जाता है, वो आप carry forward कर सकते हो, और unlimited years से carry forward कर सकते हो, means यहाँ पे कोई time limit नहीं है, 100 साल तक भी आप उसको carry forward कर सकते हो, unlimited years तक आप specified business का loss है, वो carry forward कर सकते हो, अब एक चीज समझना specified business का कोई loss है तो उसको specified business से setup कर सकते हो एक चीज ध्यान रखना जो दूसरा specified business है उसमें 35 AD का deduction मिलता है या नहीं उससे कोई फरक नहीं पड़ता जैसे I can take an example मालनो मेरे पास दो hotel है एक hotel 20 साल पहले start किया था जो 35 AD में नहीं आता एक hotel आज start किया दोनों 2 उसका जो loss है वो पुराने वाली जो hotel है क्या उसके profit से set up कर सकते हैं answer is yes कर सकते हैं क्योंकि पुराना वाला जो hotel है वो भी specified business तो है ही है उसपे 35 AD का deduction नहीं मिलता लेकिन वो specified business की category में तो आएगा उसके सामने आप set up कर सकते हो कोई दिक्कत नहीं है अब एक और चीज समझना जब आप 35 AD में deduction लेते हो तो आप 10AA या 80IA, 80IB, 80IC, 80ID जो भी income based deduction है वो आप नहीं ले सकते, simple सी बात है आप double deduction नहीं ले सकते, एक और चीज़ समझना है यह specified business जो भी है यह सिरफ assessee खुदी business conduct करेगा, लेकिन इसका एक exception है hotel के case में आपने operation किसी और को transfer कर दिये तो चलेगा को चलेगा, अब एक और चीज़ समस्ना आप लोग, सर यहाँ पे एक चीज़ समस्ना, जो asset आप specified business के लिए acquire करते हो उस asset को आप non specified business में, non specified business में use नहीं कर सकते within 8 years from the year of acquisition मतलब जिस year में आपने specified business के लिए acquire किया, उस year के, उस year से 8 years तक आप क्या कर सकते हो, दूसरे किसी भी non specified business में use hotel भी है, मेरा coaching class भी है, तो hotel जो है वो वो hotel में मैंने कोई AC खरीदा, तो वो hotel में ही मुझे use करना पड़ेगा, जिस year मैं acquire किया, उस year से 8 years तक, आपको specified business में ही उसको use करना पड़ेगा, आप non-specified business में उसको नहीं transfer कर सकते, अगर आपने non-specified business में use करना चालू किया, तो उस case में जितना deduction आपने पहले लिया था, minus depreciation allowable if section 35 AD is not there, अगर 35 AD नहीं होता, तो depreciation कितना allow होता, वो तुमारा PGPP का income बन जाएगा, अब आपके coaching class के block me asset की value को, को add करेंगे, तो coaching class में asset की value को कौन सी value से add करेंगे, पता है, जितने पर वो asset खरीदा था, minus depreciation allowable asset was used for the purpose of coaching class from the beginning of the time, मतलब जब आपने asset खरीदा था तब से, अगर वो coaching class के लिए ही use होता था, तो कितना depreciation allow हो जाता, वो less कर दो, जो भी बचेगा वो coaching class के लिए actual cost बन जाएगा तो देखो बेटा मैंने क्या बोला समझने कोशिश करना मैंने बोला अगर कोई भी asset वो specified business के लिए acquire की जाती है तो from the year of acquisition 8 years तक आप उसको किसी भी non-specified business में use नहीं कर सकते अगर आपने non-specified business में 8 years में transfer किया तो specified business में क्या होगा जो उसका actual cost था जितने का आपने deduction लिया था basically deduction minus depreciation allowable if section 35 AD is not claimed जो बचेगा वो तुमारे लिए PGPP का income बन जाएगा और coaching class business के लिए आप क्या करोगे उस asset की actual cost है उसको block में जोड़ोगे, block में कौन सी value से जोड़ोगे तो जितने में आपने खरीदा था वो cost ले लो और अगर starting से ही coaching class के लिए उस asset को use करते हैं तो कितना depreciation less होता है, वो depreciation less कर दो जो भी बचेगा that will be actual cost for the purpose of the coaching class, उसके बाद section 35E ह 36 यह बोलती है कि कुछ आपको खर्चों के deduction मिलेंगे, सबसे पहले आपने stock in trade का insurance करवाया, क्या premium allow होगा या नहीं, answer is yes, तो अगर आपने stock in trade है उसका insurance करवाया तो आपको premium allow हो जाएगा कोई दिक्कत नहीं है, एक और चीज़ समझना आपने employee के लिए health insurance लिया, आपके employees इनक तो आपको deduction मिलेगा है नहीं, answer is yes, तो आप अगर अपने employee को bonus and commission pay करते हो, तो उसका deduction मिल जाएगा, लेकिन एक चीज़ समझना, यहाँ पर bonus क्या bonus act से ज़्यादा pay किया, तो भी deduction मिलेगा, answer is yes, लेकिन यहाँ पर एक चीज़ समझना, एक section 43B टांग डाती है, वो यह बोलती है कि bonus and commission employee को pay करते हो, वो allow तो होगा, लेकिन it is allowed only if it is actually paid up to the due date of return filing, due date of return filing तक आपने pay कर दिया, तो ही आपको allow होगा, otherwise इस साल में allow नहीं होगा, due to the section 43B, उसके बाद interest on loan, अगर आपने कोई loan लिया और उसका interest है, क्या allow होगा, होगा है नहीं answer is yes अब एक चीज समझना आपने personal purpose के लिए loan लिया है तो interest allow नहीं होगा लेकिन business या profession के लिए लिया है तो interest allow हो जाएगा उसमें दो part अब एक चीज समझना loan अगर आपने जो लिया है वो schedule bank से लिया है या फिर PFI से लिया है state financial corporation से लिया है state industrial investment corporation से लिया है या NBFC से लिया है तो interest allow होता है लेकिन वहाँ पर 43B टांग डाती है और 43B ये बोलती है कि अगर आपने return filing की due date से पहले-पहले interest pay किया तो ही allow होगा otherwise interest allow नहीं होगा लेकिन आपने किसी other person से loan लिया है तो उस case में interest allow हो जाएगा on the due basis also मतलब आप pay नहीं किया तो भी आपको interest allow हो जाएगा एक और चीज़ समझना asset को acquire करने के लिए अगर आपने loan लिया है तो put to use तक की date का interest वो capitalize होगा उसके बाद का interest वो सीधा P&L के debit में चला जाएगा उसके बाद zero coupon bond पे जो discount होता है वो आपको amortize करने को मिलेगा कैसे amortize करोगे पता है बहिया zero coupon bonds का जितना life है उतने month में उतने calendar month में आप zero coupon bonds का जो भी discount हो उसको amortize कर दो उतना discount इस साल allow हो जाएगा और बाकी वाला discount है वो आपको अगले साल allow हो जाएगा अब एक और चीज़ समझना employer contribute करता है employee के लिए अगर कोई employer है वो employer employee के लिए contribute करता है किस में या तो SPF में statutory provident fund या RPF में प्रोविडेंट फंड या अप्रूड ग्रेचुएटी फंड अप्रूड सुपर एन्वेशन फंड या एनी अदर फंड एस पर द लॉग का रिक्वायरमेंट है उसके हिसाब से अगर एम्प्लॉर को ट्रिब्यूट करता है एम्प्लॉर के लिए कहां कि वे एसपीएप आरपीएप एजीएप एसएप है किसी लॉग में बोला हुआ उसके हिसाब से एम्प्लॉर एम्प्लॉरी के लिए कोंट्रीब्यूट करता है तो उसके इसमें एम्प्लॉर ग्रेट्वेटी फंड में या UASF में अनप्रूट सुपर एनोविशन फंड में पैसा डाला तो डिडक्शन एम्प्लोयर को नहीं मिलता तो देखो एम्प्लोयर ने एम्प्लोयी के लिए पैसा डाला कि यहाँ पे SPF में, RPF में, AGF में, ASF में अलव हो जाएगा subject to section 43b जो central government pension scheme होती है central government pension scheme या जिसको अपन ना contribute किया, और 10% of the salary of employee, whichever is lower, लेकिन salary में आपको क्या-क्या लेना है, basic salary and DA लेना है, basic salary and dearness allowance है, DA कौन सा, in terms वाला, जो retirement benefit के लिए काम आता है, वो ही वाला DA आपको लेना है, तो देखो, employer ना employee के लिए, NPS में पैसा डाला, employer को deduction मिलेगा, कितना salary का 10% or actual contribution, whichever is lower, like PF का पैसा, ESI का पैसा, तो employer जो है, वो employee का जमा करवाना पड़ेगा उस fund में up to the due date of that fund ड्यूडेट और रिटन फाइलिंग नहीं, ड्यूडेट और दैट फ़ंड तक एम्प्लोयर को जमा करवाना पड़ेगा, अदरवाइस वो एम्प्लोयर की क्या बन जाएगी, इंकम बन जाएगी, तो एम्प्लोयर ने जो भी पैसा एम्प्लोयर का काट के अपने जेब में ड लेकिन आपको ध्यान रखना due date of that fund तक जमा करवाया तो ही चलेगा otherwise वो employer की income बन जाएगी animals जो भी आपके business में use होते हैं क्या उसका deduction मिलेगा answer is yes animals अगर आपके business में use होते हैं और stock in trade नहीं है जैसे तबेले का business है या circus वोगेरा जो होता है that is called animals used in the business but other than stock in trade तो अगर वो मर जाता है जिस year में वो मर जाता है या permanent useless हो जाता है उस year में आप deduction ले सकते हो deduction कितना लोगे cost of animal minus scrap value जो cost of animal है minus script value जो भी difference आएगा that difference का deduction है वो deduction ले सकते हो अब एक और चीज़ समझना question ही आता है bed debts हुआ तो bed debts का deduction आपको मिलेगा देखो दो पार bed debts related to sales है आपको deduction मिल जाएगा bed debts related to loan है तो आपको deduction नहीं मिलेगा लेकिन अगर आपका money lending का ही business है तो bed debts related to loan है तो भी आपको deduction है वो deduction मिल जाएगा मैंने आपको बोला कि बेटडेट्स का आपको डिडक्शन मिलता है लेकिन बेटडेट्स लेने के लिए दो कंडीशन सैटिस्पाइड होनी चाहिए मिस्डेटर्स को राइट ओप करना पड़े कभी आपकी income में कभी ना कभी consider हुआ है, कभी ना कभी आपकी income में consider हुआ है, क्योंकि sales related bad debts हैं तो वो income में consider हुआ होगा, loan से related bad debts हैं तो income में consider नहीं हुआ होगा, तो loan से related bad debts आपको allow नहीं होता, but sales related bad debts हैं वो आपको allow हो जाएगा, provision for bad debts है वो आपको allow नहीं होता है अब एक और चीज समझना बहुत बार ऐसा होता है कि ICDS के हिसाब से आपने income बना दी ICDS के हिसाब से आपने income बना दी बट bookshop accounts में income बनाया ही नहीं अब ICDS के हिसाब से income बना दी और उसका bad debts हो गया तो एक बात बताओ bad debts लेने के लिए condition होती है debt को write off करना लेकिन bookshop accounts में तो आपने debt को बनाया ही नहीं debt जो है वो debt आया ही नहीं तो उस case में क्या bad debts ले सकते हो या नहीं answer is yes यहाँ पे इन्होंने एक exception डाला है कि अगर मान लो कोई भी income है वो ICDS के हिसाब से बना देते हो, books of accounts में अभी तक वो income record नहीं की, तो भाईया आप bed debts claim कर सकते हो even without writing of, अरे writing of करेंगे कैसे, जब books of accounts में वो income नहीं लिखा तो write off कैसे करेंगे, तो ऐसा होता है बहुत बार कि ICDS के हिसाब से क्या होता है, earlier recognition of the income हो जाता है, but books of accounts में account के हिसाब से नहीं होता, जिस year में आपका bed debts का recovery होता है, उस year में वो taxable होता है, even उस year में आपका वो business चल रहा है, रहा है नहीं उससे कोई फर्क नहीं पड़ता जैसे मालो मैं पहले textile का business करता था अब मैं पढ़ाता हूँ और आज मालो मुझे beddads का recovery होता है तो that will be taxable अगर वो beddads पहले allow हुआ था और recovery जिस year में होगा उस year में recovery तभी taxable होगा जब beddads claim किया था और recover कर रहा है वो same person होना चाहिए जिसने claim किया था और recover case में beddads recovery taxable नहीं है जैसे partnership firm ने beddads claim किया था और partner ने recovery की तो उस case में partner के लोग क्लेम करता है और रिकवर करता है वह दोनों सेम पर्सन होने चाहिए सर क्वेश्चन है तो प्रोवेजन फॉर बैडडड्स अलाव होता है कि आंसर इस प्रोवेजन फॉर बैडडड्स अलाव होता है लेकिन सिर्फ बैंक्स को होता State Industrial Investment Corporation या NBFC है उनको भी provision for bed debts allow होता है कितना 5% of the gross total income अब एक और चीज़ समझना जब provision P&L के debit में जा रहा है तो actual bed debts है ना वो provision account में जाएगा actual bed debts है वो provision account में जाएगा लेकिन एक चीज़ ध्यान रखना अगर मान लो तुमारा provision short पड़ जाता है actual bed debts is more than provision तो जितना भी excess actual bed debts रहेगा that will be directly section 3617 में P&L के debit में गए उसके बाद मैं एक और चीज समझना आप प्रोविजन फॉर बेटेड से रिलेटेड एक ही प्रोविजन अकाउंट बनाओगी आप ऐसे नहीं कि दो-दो चार-चार प्रोविजन अकाउंट बना दो ऐसा नहीं है यू हाफ्ट टू मेक ऑनली वन प्रोविजन अकाउंट सर STT, CTT पे किया और आपका अगर मान लो security या commodity trading का business है, अगर आपका security commodity trading का business है, आपकी income PGP पे head में जाती है, तो STT, CTT है, वो allow होता है, एक चीज़ ध्यान रखना, STT capital gain में allow नहीं होता, लेकिन यहाँ पे PGP पे आपको STT allow हो जाता है, एक और चीज़ समझना, जो भी long term loan द Financial Corporation, जो long term loan देती है, उनको एक section 3618 का deduction मिलता है, उनको क्या करना है, special reserve में पैसा transfer करना है, deduction कितना मिलेगा, लॉंग टम लोन का मतलब होता है, 5 years या उससे ज़्यादा का, आपने rural development के लिए, या पर housing के लिए लोन दिया, उसको अपन बोलेंगे, Financial Corporation long term loan दे रही है, उनको deduction मिले पीजी पीपी इंकम पीजी पीपी मिस्कोर एक्टिविटी जो लोन देने से इंकम होता है उसका 20 परसेंट दूसरा स्पेशल रिजर्व में तीज जितना ट्रांसपर किया और तीसरा 200 परसेंट ऑफ शेयर कैपिटल प्लच जनरल रिजर्व कि अगर कोपरेटिव सोसाइटी है वो सुगर मैनुफाक्ट्रिंग के बिजनस में है तो उन्होंने क्या किया गवर्मेंट की जो फिक्स प्राइज होती है उससे कम पे अगर उन्होंने सुगर केन खरीदा उस प्राइज पे या उस प्राइज से कम प्रॉब्लम नहीं है अब एक और चीज समझना Mark to market losses है क्या ये allow होते है नहीं ध्यान रखना Mark to market losses अगर ICDS के इसाब से है तो allow हो जाएंगे पर अगर ICDS के इसाब से नहीं है तो वो allow नहीं होते है तो अब ध्यान रखना Mark to market losses if it is as per the ICDS it will be allowed as deduction पर अगर वो ICDS के इसाब से नही वो खर्चा wholly and exclusively business and profession के लिए होना चाहिए, आपका personal nature का नहीं होना चाहिए, और तीसरी condition यह है कि वो खर्चा जो है वो आपका legal होना चाहिए, अगर ये तीनो condition satisfied हो जाती है तो खर्चा है वो आपको 37 में allow हो जाएगा, क्या CSR का खर्चा allow हो जाएगा, answer is no, CSR का खर्चा है व अपने प्रोविजिन और लोसे और सब्सिडरी वगैरह या provision for deferred tax वगिरा है वो उसका deduction आपको नहीं मिलता है एक चीज बता दू provision का deduction आपको नहीं मिलता provision जो है जो future के लिए provision होते है उसका deduction आपको income tax में नहीं मिलता सिर्फ provision for bed debts का मिलता है जो section 36 में पढ़ा था और कुछ provision ICDS के हिसाब से अगर है तो उसका deduction मिल जाएगा अब एक और चीज समझना अगर आप share debenture के issue expenditure है उसका deduction मिलता है या नहीं share debenture के issue expenditure अगर वो preliminary expenses में चले जाते हैं तो section 35 D में deduction मिल जाएगा, लेकिन अगर वो preliminary expenses नहीं है तो deduction मिलता है या नहीं तो उसको लेके एक Brookborn India Limited का case law है, और उस case law में bifurcation ऐसे किया है कि अगर वो IPO से related खर्चा है, FPO से related खर्चा है, या right issue का खर्चा है तो वो capital expenditure माना जाएगा, deduction नहीं मिलेगा, लेकिन buyback या bonus या debenture से related खर्चा है तो वो revenue माना जाएगा और आपको allow हो जाएगा, देखो मैंने क्या बोला IPO, FPO और right issue का खर्चा, IPO, FPO और right issue का खर्चा capital expenditure allow नहीं होगा, लेकिन buyback और bonus, एंड डिबेंचर और लोन से रिलेटेड खर्चा है वो रेवेन्यू एक्सपेंडिचर आपको अलव हो जाएगा, आप बोलोगे ये बाइफरकेशन कैसे किया, देखो जो चीज करने से अगर आपकी शेर कैपिटल इंपाक्ट होती है, आपका कैपिटल बेस इंपाक्ट होता यह कैपिटल होगा लेकिन एक चीज समझना जब भी आप बाय बैक करते हो उतना का उतना अमाउंट आप सिर्फ में ट्रांसफर करते हो बोनस के केस में आप रिजर्व को कैपिटलाइज करते हो एंड तुम्हारा जो भी लोन डिबेंचर है वह कैपिटल टेक्स अलाउड है तो इंडियरेक्ट टेक्स का इंटरेस्ट वह इंटरेस्ट आपको अलाउड हो जाएगा लेकिन पेनल्टी आपको अलाउड नहीं होती है इंडियरेक्ट टेक्स की पेनल्टी है वह भी आपको अलाउड नहीं होगी अब एक बात समझना पेनल्टी पर प्राट वह आपका रेवन्यू नेचर का होना चाहिए उसके बाद मैं एक चीज समझना आपने देखा होगा डॉक्टर को जो रैफरल कमिशन मिलता है यह डॉक्टर को जो फ्रीवीज वगैरह मिलती है फर्मासिटिकल कंपनी से तो यह फर्मासिटिकल कंपनी को यह खर्� तो pharmaceutical company ने क्या किया, अगर doctor को freebies दी या उनको क्या किया, कहीं foreign वगैरा घुमाने लेके लेके लेके गए, तो वो खर्चा है, वो आपको allow नहीं होता, या बहुत बार laboratory, capsicum laboratory का case law है, और laboratory ने doctor को referral commission दिया, तो वो भी allow नहीं है, क्योंकि इल्लिगल खर्चा हो जाएगा, उसक और सेक्शन 40 क्या बोलती है समझने कोशिश करना, सेक्शन 40 ये बोलती है कुछ खर्चे ऐसे हैं जो स्पेसिफिकली डिसलाउड हो जाएंगे, उसमें सबसे पहले सेक्शन 40 का क्लॉस नंबर A और सब क्लॉस I, अब एक चीज़ समझना 40 क्लॉस A सब क्लॉस I ये बोलता है किसी अगर आपने उसका इस साल में TDS नहीं काटा या पर TDS काटा बट government को जमा नहीं करवाए up to the due date of return filing तो उस case में वो 100% खर्चा इस साल आपका disallowed हो जाएगा इस साल आपका 100% खर्चा है वो disallowed हो जाएगा तो देखो मैंने क्या बोला all people please pay attention if you are making payment और crediting the non-resident or foreign company and if you not deducted the TDS in current previous year or deducted in previous year but not deposited to government up to the due date of return filing then 100% खर्चा है वो आपका इस साल disallowed हो जाएगा अब एक चीज़ समझना अगर आपने in future अगले साल में TDS काटा उस year में आपको उसका 100% deduction मिल जाएगा अब एक चीज़ समझना section 40 clause A sub clause 1 है ये बोलता है कि अगर आप किसी resident को payment करते हो या credit करते हो तो अगर आप किसी resident को payment करते हो और credit करते हो उसका आपने TDS नहीं काटा या फिर काटा बट government को जमा नहीं करवाए up to the due date of return filing तो 30% खर्चा disallowed होगा, 30% खर्चा disallowed हो जाएगा लेकिन अगले साल TDS काटा या फिर इस साल काटा बट due date के बाद जमा करवाए तो जिस year में आ� दोनों सेक्शन में यही फरक है कि non-resident foreign company का अगर TDS नहीं काटा या काटा बट government को जमा नहीं करवाए up to the due date of return filing, 100% expenditure disallowed होगा और resident के case में आपका 30% expenditure है वो ही disallowed होगा, अब यहाँ पे amendment वाला part है वो आ गया, अब एक चीज समझना आपने किसी non-resident foreign company को payment किया या resident को payment किया ये वाला point last year तक सिर्फ resident पे लगता था बट अब non-resident foreign company पे भी लग जाएगा आपने किसी non-resident foreign company या resident को payment किया और आपने TDS नहीं काटा आपने TDS नहीं काटा नहीं काटा लेकिन आगे वाले ने उस amount को अपनी income में consider कर दिया उस पे जो tax आता था government को भर दिया और उसके साथ में उसने like अपना return file कर दिया और आप अगर CA का एक certificate लाके दे सकते हो तो उस case में यह यह मान लिया जाएगा आप अससेजन डिफॉल्ट नहीं माने जाओगे और यह मान लिया जाएगा कि आपने TDS काटा है और गवर्मेंट को जमा करवा है। मान लिया जाएगा कि आपने TDS काटा और गवर्मेंट को जमा करवाया है, और कौन सी date को TDS काटा और गवर्मेंट को जमा करवाया हुआ माना जाएगा पता है, जिस दिन payee ने अपना return file किया, तो payee ने जिस दिन अपना return file किया, उस दिन ये मान लिया जाएगा कि आपने TDS क टीडियस नहीं काटा तो उस केस में इस साल आपका 100 या 30% डिसलाउड हो जाएगा और जिस यर आगे वाला परसन है वो अपना रिटर्न फाइल करेगा उस यर में वो 30 या 100% है वो आपका अलाउ है वो हो जाएगा लास्ट यर तक ये एक्सेप्शन सिर्फ रेजिडेंट पे अपनी state government undertaking से लिती है तो state government undertaking को वो खर्चा अलाव नहीं होगा एक और चीज समझना इंडिया के बाहर किसी person को आप salary pay करते हो या इंडिया में किसी non resident को salary pay करते हो तो उसका TDS काटना और काट के government को जमा करवाना up to the due date of TDS up to the due date of TDS मिस अगले महीने की 7 तारीक तक TDS जमा कर� तो आपका 100% salary disallowed हो जाएगा, ये बहुत ही reserved section है, ये section ये बोलती है कि अगर आपने किसी non-resident को इंडिया के बाहर, इंडिया के बाहर किसी भी person को salary pay किया, या इंडिया में किसी non-resident को salary pay किया, और आपने उसका TDS नहीं काटा है, काट के आपने जमानी करवाए, up to the due date of TDS, ज आपने एक दिन भी डिले किया, up to the due date of return filing नहीं, up to the due date of TDS, अगर आपने एक भी दिन डिले किया, तो उस case में आपको खर्चा जिन्दगी में कभी भी allow नहीं होगा, तो ध्यान रखना आप अपने office में अगर कोई non-resident employee है, तो हम लोग बड़ा ध्यान रखते हैं, और TDS time पर क और non-monetary perquisite पे बहुत बार employee का tax खुद बढ़ता है, तो employee का जो tax है non-monetary perquisite पे, employer अपनी जेब से बढ़ता है, employer उसका P&L के debit में reduction नहीं ले सकता, क्योंकि non-monetary perquisite पे जो tax है, वो employee के हाथ में taxable नहीं होता है, due to section 1010CC, एक section होती है 1010 CC और उसके इसाब से non-monetary perquisite पर tax जो है वो employee के हाथ में exempt है और जब employee के हाथ में exempt है तो employer को उसका deduction नहीं मिलेगा.

Section 40th subsection 2 यह बोलती है कि आप अपने relative को अगर payment करते हो अगर आप relative को payment करते हो तो reasonable allow है unreasonable disallowed हो जाएगा. जैसे मालो मैं मेरी wife को payment करता हूँ 5,00,000 का उसमें reasonable 5000 है तो 5000 allow हो जाएगा और 4,95,000 disallowed हो जाएगा बट relative का मतलब क्या? अगर assessee individual है तो उसके relative होंगे spouse, mother, father, brother, sister, lineal, ascendant, lineal, descendant, standard, HEOP अगर SSC है तो HEOP के member and their relative, partnership firm है तो firm के partner and their relative, company है तो director and their relative, अब एक चीज़ समझना अगर कोई person है और वो दूसरे person के business में उसका substantial interest है या उसके इसके business में substantial interest है जैसे holding subsidiary company वगरा ठीक है, तो उस case में या पिर कोई shareholder है जिसका 20% से ज़्यादा किसी के business में interest है वो substantial interest मान तो वो लोग आपस में relative माने जाते हैं, आपने अगर एक दूसरे को payment किया और वो unreasonable है, तो assessing officer के पास power है कि वो उसको disallowed कर सकता है, उसके बाद मैं एक बात समझना, अगर मालो एक holding company है और उसकी दो subsidiary company है, तो holding subsidiary तो relative already हो गई, वो subsidiary subsidiary आपस में relative माने जाएगी, और उस case मे आप अगर 10,000 से ज़्यादा का single day में single person को payment करते हो तो account पे check, account पे demand राप्ट, any mode of electronic clearing system through bank account or any other electronic mode as may be prescribed उसी से payment करना पड़ेगा, अगर आपने cash में किया तो उस case में वो खर्चा आपका पूरा disallowed हो जाएगा, यह जो 4 mode है उसी से करना पड़ेगा, क्या आप cross check से कर सकते हो, answer इस case में ये limit 10,000 से 35,000 हो जाती है, 35,000 हो जाती है, अब एक और जी समझना, अगर माल लो आपने खर्चे का deduction पहले already ले चुके हो on the accrual basis, जैसे माल लो purchase कर दी थी 4 साल पहले तो deduction उसका ले लिया था, अभी तक payment नहीं किया, इस साल में आप payment कर रहे हो, तो इस साल में क्या हो तो जिस year में आप payment करोगे उस year में वो वापस से आपकी income है वो income बन जाएगी अब एक चीज़ समझना यहाँ पे कुछ exception है और exception यह बोलती है कि अगर आप government को payment करते हो या bank को payment करते हो, LIC को payment करते हो, GIC को payment करते हो, RBI को payment करते हो तो उस case में आप cash का payment कर सकते हो चलेगा या फिर आप book entry करते हो और हम आपस में setup कर लेते हैं 3,00,000 को तो क्या यह cash में payment माना जाएगा answer is no प्रोडूसर ऑफ द एग्रीकल्चर प्रोडक्ट या फिश प्रोडक्ट मीट प्रोडक्ट या एनिमल्स वगैरह खरीदने के लिए आप कैश में पेमेंट करते हो तो चलेगा लेकिन आप प्रोडूसर को वेमेंट कर रहे हो इसका मतलब यह हुआ कि मैं किसी किसान से गहूं अब एक और चीज समझना, payment आप उस दिन करते हो जिस दिन bank बंद है और payment करना ज़रूरी है, payment is required to be made on the date on which banks are closed, तो उस case में cash payment कर सकते हो, अब एक और चीज समझना, अगर आप retirement benefit का payment करते हो, तो 50,000 तक आप cash payment कर सकते हो, if you are making payment for the retirement benefit, तो 10,000 तक आप cash में payment है, वो आप कर सकते कर सकते हो अगर मालो किसी भी person को आप payment करते हो like agent वगिरा को और वो agent को payment करना cash में जरूरी है agent को cash में payment करना जरूरी है तो उस case में आप cash में payment agent को कर सकते हो कोई दिक्कत नहीं है जैसे मालो मेरा agent वो agent गहूं खरीदने के लिए जा रहा है तो गहूं खरीदने के लिए आगे उसको cash में payment करना है तो मैंने agent को cash में payment किया तो चलेगा कोई दिक्कत नहीं है अब एक और यहाँ पे जब आप जो money changer रहते हैं, जो लोग currency change करते हैं, वो cash में payment करेंगे तो चलेगा, उसमें कोई दिक्कत नहीं है, next section 40 ये, sub section 7 ये बोलती है, कि provision for gratuity क्या allow होगा, कि मैं बताओ provision कोई भी allow नहीं होगा, तो provision for gratuity भी allow नहीं होगा, लेकिन actual gratuity जो आपने pay किया वो allow हो ज जैसे इस साल मेरे 5 employee retire हो गया और उनका graduate दियो हो गया, तो उससे related कोई provision है, जो provision already employee retire हुए, उससे related provision, जो provision already due हो चुका है, वो आपको allow हो जाएगा, लेकिन future का कोई भी provision है, वो आपको allow नहीं होता, अब एक साथ समझना next section 43b, 43b यह बोलती है, कि बईया कुछ payment ऐसे है, कुछ only if it is paid up to the due date of return filing otherwise वो इस साल में allow नहीं होगा सर कौन-कौन से ऐसे खर्चे हैं सबसे पहला tax, duty and cess tax, duty and cess का मतलब यहाँ पे indirect taxes से है तो indirect taxes जो है जो indirect taxes है उसका आपने due date तक payment किया तो ही आपको allow होगा दूसरा employer जो contribution करता है SPF, RPF में, AGF में, ASF में या पर national pension जो scheme होती है उसमें employer का contribution है वहाँ पे तीसरा अगर मालो bonus and commission to employee, चौता अगर आपने loan लिया है, और अगर आपने loan किस से लिया है, या तो schedule bank से लिया है, या PFI से लिया है, या state financial corporation से लिया है, state industrial investment corporation से लिया है, या NBFC से लिया है, यहाँ पे NBFC इसी साल से add किया है, तो NBFC पे भी यह section लग जाएगी, अगर आपने नहीं होगा या फिर आप employee को जो leave salary देते हो तो leave salary का पर deduction तभी मिलेगा जब आपने actual payment के up to the due date of return filing otherwise आपको leave salary allow नहीं होगी और railway की asset अब अपने कोई use की तो railway को जो payment है वो आपने due date तक कर दिया तो allow होगा otherwise यह allow नहीं होगा तो देखो मैंने आपको क्या बोला यहाँ पर total आ सर एक बात बताओ ये six expenditure कौन-कौन से सबसे पहला क्या था Texas duties S वाला दूसरा employer contribution SPF, RPF, AGF, ASF या फिर NPS वाला या कोई भी law में required है वो वाले fund में अगर employer ने डाला तो bonus and commission to employee interest on loan taken from schedule bank, PFI, SFC, SIIC और NBFC NBFC में दोनों तरह की NBFC जो non like deposit taking NBFC है deposit taking NBFC है दोनों तरह की NBFC है अब एक और चीज़ समझना और उसके बाद में leave salary और last में तुमारा railway का कोई asset use करते हो और उसके लिए payment है तो अब एक और चीज समझना यहाँ पे सर अगर आपने interest का payment नहीं किया लेकिन interest को आपने loan में reconvert करवा दिया interest को loan में reconvert करवा दिया तो क्या यह actual payment माना जाएगा answer is no यह payment नहीं माना जाएगा लेकिन जो reconvert करवा यहाँ loan में उसका जो principal जिस year में आप pay करोगे means जो loan बना वो loan की installment जिस year में pay करोगे उस year में उसका deduction है वो deduction मिल जाएगा अब एक और चीज समझना NBFC को इसी साल add किया है अब हो सकता है NBFC का आपका 3 साल पुराना interest था deduction ले लिया था, अब इस साल आपने क्या किया वो NBFC को interest pay किया, तो इस साल वापस deduction मिलेगा, answer is no, जब already आप तीन साल पहले due basis पर deduction, क्योंकि NBFC में पहले तो due basis पर interest का deduction मिल जाता था, क्योंकि आए NBFC लिखा हुआ नहीं था, लेकिन NBFC इस साल से add किया है, तो due basis पर पहले अब एक बात समझना next section is 43CB, 43CB यह बोलती है कि अगर कोई भी तुम्हारा service contract है, service contract जैसे coaching class वगिरा, that is called service contract या पिर तुम्हारा construction contract है, तो जो भी तुम्हारा service contract है या construction contract है उसमें आप revenue को कैसे recognize करोगे, POCM basis पर that is percentage of completion method, आपको percentage of completion method follow करना है तो इस साल में जितना completion हुआ उ दिखान रखना सबसे पहला अगर मान लो आपका service contract है और वो contract आपका 90 days से ज़्यादा के लिए नहीं है, 90 days से ज़्यादा के लिए DMA, जैसे मान लो हमारा crash course होता है, fast track batch होता है, वो 30 days में complete होता है, 90 days से ज़्यादा के लिए नहीं है, तो उस case में हम जो है वो पूरा revenue recognize कर सकत period of time, means specific period में आपके indeterminate number of act है तो उस case में आप क्या करोगे, straight line basis पे revenue को recognize कर सकते हैं, जैसे I can take an example हम CA final का class लेते हैं मुंबई में in the brand name of the educatory, educatory में face to face batch होता है जो 2 साल तक चलता है, CA final को हम 2 साल में complete करवाते हैं, एक बच्चे से माल लो हमने 2 lakh का fees लिया, अब 2 lakh का fees लिया और यहाँ पे क्या हुआ कि 1st April को batch start हुआ तो हम क्या करेंगे 2 साल तक batch चलेगा तो 2 lakh का fees है तो हम क्या करेंगे 1 lakh है वो इस year और 1 lakh अगले साल में अगर वह indeterminate number of act है तो उस case में हम ऐसे straight line basis पे revenue को recognize करेंगे अब एक और चीज समझना जो retention money होता है वो retention money contract revenue का part बना रहेगा ऐसा नहीं करोगे आप फिर contract revenue से less कर दोगे नहीं retention money भले आपको आज मिलता नहीं है लेकिन वो contract revenue का part रहेगा अब एक और चीज समझना आपको temporary nature की कोई income होती है जैसे interest dividend या capital gain, ये तुम्हारी contract cost में से less नहीं होगी, जो भी आपको interest मिलता है, dividend मिलता है, capital gain मिलता है, that will not be reduced from the contract cost, इसको आप taxable करोगे, तो interest, dividend, capital gain है, उसको separately आप taxable करोगे, इसको आप contract cost में से less नहीं करोगे, लेकिन आप क्या करते हो, account वगरा में contract cost में से less कर देते हो, अब एक और चीज़ समझना, अगर कोई भी asset को, एनपीए बना देते हैं जो एनपीए बना देते हैं बेडडेट्स बना देते हैं आपको बता एनपीए बना देते हैं नॉन परफॉर्मिंग असेट तो उस पर सर इंटरेस्ट को कब रिकगनाइज करना है तो सेक्शन 43द वह किस पर लगती है अगर कोई भी शिडल बैंक है पीएफाई है स्टेट फिनेंशियल कॉर्पोरेशन स्टेट इंडिस्ट्रियल इंडिस्ट्रियल कॉर्पोरेशन या एनबीएफसी एनबीएफसी को यहाँ पर एड किया इस सा जिस year में आपको वो interest मिल जाता है या जिस year में आप P&L के credit में डालते हो whichever is earlier तो जिस year में आपको वो interest मिल जाता है NPA पे या पिर आपने P&L के credit में डाला whichever is earlier वाला year है उस year में उसको आप income बना देते हो अब एक और चीज़ समस्था section 43 CA बोलती है कि अगर कोई asset है वो asset पहले capital asset थी और उसको transfer किया गया in amalgamation या फिर HEOP का partition या फिर gift और वो आई as a stock in trade आपने मुझे गिफ्ट दे रही है या फिर अमल्गमेशन हो गया करके ठीक है या फिर मान लो विल में मिल गई या फिर यहां पर क्या बोलते हैं गिफ्ट में मिल गई या पार्टिशन ऑफ एच यू अप में मिल गई तो उस केस में और मेरे लिए वह सब Next section 43A, 43A बोलती है कि अगर मान लो आपने इंडिया के बाहर से asset acquire की, इंडिया के बाहर से asset acquire की या तो supplier credit पे, आपने credit पे उधार इंडिया के बाहर से asset acquire की, या बाहर से asset acquire की foreign currency loan लेके, तो asset को आज आप recognize कर जाओगे, वो कौन सी value पे करोगे, जो आज की जो भी value रहेगी उसस exchange fluctuation gain or loss आता है पेमेंट के टाइम पर अगर foreign exchange fluctuation loss या gain आता है तो वो तुमको block से adjust करना है अगर foreign exchange fluctuation gain or loss आया अगर gain आया ठीक है तो block में से less कर दोगे और loss आया तो block में add कर दोगे लेकिन एक चीज समझना है ये 31st march को नहीं करना है ये आपको payment के टाइम पर करना है तो जस तो supplier को जिस time पर आप payment करोगे या फिर loan का repayment करोगे उस time पर foreign exchange fluctuation gain और loss आया that has to be adjusted with your block opposite. अब एक और जी समझना अगर आपने उसके लिए hedging contract लिया और hedging contract पर कुछ loss और gain आया तो उस case में भी आपका block से आपको adjust करना पड़ेगा.

उसके बाद section 43AA यह बोलता है कि other जो foreign exchange fluctuation gain और loss है क्या वो allow होंगे नहीं as per the ICDS तो आप ICDS में जाके देखो ICDS में जैसा बोला हुआ foreign exchange fluctuation gain और loss का उसके इसाब से हो जाएगा. Next section is 41. 41 का subsection 1 ये बोलता है कि अगर मान लो कोई भी खर्चे का आपने पहले deduction ले लिया है, किसी खर्चे का आपने deduction ले लिया है, या कोई भी liability है जिसका आप deduction ले चुके हो, और अब क्या होता है, वो खर्चा cease to be exist हो जाता है, या फिर आपको remission हो जाता है, तो वो तुमारे लिए PG या फिर light का bill था, 20,000 का, और 20,000 light का bill मैंने P&L के debit में accrual basis पर डाल दिया, मैंने अभी तक pay नहीं किया था, हो सकता है मेरा CM Arvind Kejriwal जैसा आया और उसने light के bill माफ कर दिये, तो हमको फाइदा हो गया, या cease to be exist हो गया, remission हो गया, तो उस case में मैं बताऊं, ये मेरी वापस से और वो liability या तो क्या cease to be exist हो जाती है उसका remission हो जाता है then it will be taxable under the head PGPP as per section 41.1 एक और चीज़ समझना working capital loan का wave off होता है तो वो भी 41.1 में आ जाएगा तो working capital loan का wave off हुआ that will be taxable under the head 41.1, 41.3 ये बोलता है कि scientific research की कोई asset है जैसे Renbex की एक laboratory थी, scientific research कर रहे थे, scientific research complete हो गया, उस asset को क्या करे, दो चीज़े, या तो business में ला ले, तो business में ला लिया, तो as per explanation 1 of section 43.1 के हिसाब से, उसकी actual cost nil ली जाएगी, और फिर जब उस asset को बेचेंगे, तो फिर वो block वाला concern, concept लग जाएगा part block full block वैसा वाला लेकिन अगर मालो laboratory से directly sale कर देते हो कोई asset है जो आपके scientific research में use होती थी आप laboratory से directly sale कर देते हो तो उस case में जो selling price है and deduction claim under section 35 whichever is lower है वो वो PGPP का income बनेगा, और selling price अगर cost से ज़्यादा है, selling price अगर cost से ज़्यादा है, तो उस case में आपको capital gain भी होगा, अब question ही आता है, capital gain short term होगा, long term that depends on the period of holding of that particular asset, उसके बाद 41.2 balancing charge, 41.4 recovery of the bed debts, we already, अपन पहले discuss कर चुक है, 44AA आप एक बार घर पर देख लेना उसको वही ऐसा important section है नहीं 44AB is related to tax audit tax audit किसको करवानी पड़ती है business के case में अगर आपका turnover एक करोड से ज़्यादा है या profession के case में gross receipt आपका 50 lakhs से ज़्यादा है तो आपको audit करवानी पड़ती है और बाकी कुछ specific cases वहाँ पे और है जिसमें आपको audit करवानी पड़ती है audit एक सिरफ chartered accountant करेगा और कोई नहीं कर सकता और 30th September तक आपको audit करवानी पड़ती है अगर आपने tax audit नहीं करवाई तो आपको 271B का penalty लग जाएगा penalty कितना लगेगा turnover या gross receipt का 0.5% 0.5% of turnover और 1,50,000 whichever is lower है उतने का आपको penalty लग जाएगा now last part of this particular topic is a presumptive taxation presumptive taxation में सबसे पहली section 44AD 44AD क्या बोलती है 8%-6% वाली, पहली चीज यह सेक्शन यह बोलती है कि अगर मान लो Resident Individual, Resident HEOP and Resident Partnership Firm, जो भी तुम्हारा LLP है इस पर यह सेक्शन नहीं लगती है, सिर्फ तीनी लोगों पर लगी है कि इस पर Resident Individual, Resident HEOP and Resident Partnership Firm, Resident Individual, Resident HEOP and Resident Partnership Firm, उन पर यह सेक्शन लगती है, अगर आप बिजनस कर और आपके business का turnover previous year में up to 2 crore है तो आप ये section ले सकते हो तो देखो ये section कौन ले सकता है resident individual, resident HEOP, resident partnership firm other than LLP आप business कर रहे हो agency business नहीं होना चाहिए commission brokerage nature business नहीं, profession नहीं होना चाहिए, 44AE वाला business नहीं होना चाहिए, और आपका total turnover पूरे साल का, जो है, वो up to 2 crore हो, तो आप ये section ले सकते हो, ये section ये बोलती है कि आपको PGBP का income कैसे निकाला जाएगा, your PGBP income is your turnover का सीधा 8%, turnover या gross receipt है, उसका 8% है, वो आपका PGBP का income माना जाएग पर demand राख, any mode of electronic clearing system through bank account or any other prescribed mode as may be prescribed up to the due date of return filing तक अगर आपने उसको realize कर दिया तो यहाँ पर 8% की जग़े 6% आ जाएगा अब ऐसा हो सकता है जैसे माल लो मेरे turnover 1 crore 50 lakh का है वो cash में है 50 lakh का account पर चेक का turnover है और account पर चेक realize हो चुका है up to the due date of return filing तो 50 lakh पर 6% और बाकी वाले 50 lakh पर 8% अब question ही आता है क्या sir हम इसमें 8% 6% से ज़्यादा बताना चाते हैं सकते हो कोई दिक्क लेकिन अगर आप 8%-6% से कम प्रॉफिट बताना चाते हो तो बता सकते हो या नहीं बता तो सकते हो अगर आप 8%-6% से कम बताते हो और आपका net taxable income basic exemption से ज़्यादा है तो आपको bookshop accounts maintain करनी पड़ेगी और आपको audit भी करवानी पड़ेगी मैंने क्या बोला अगर आप 8%-6% से कम प्रॉफिट बताते हो और आपका net taxable income basic exemption से ज़्यादा है तो आपको bookshop accounts maintain करनी पड़ेगी और आपको audit भी करवानी पड़ेगी फालतूसी क्या एक ऐसा मतलब restriction डालती है कि एक बार अगर आपने ये section ले ली तो अगले 5 साल तक आपको ये section लेनी पड़ेगी, अगर आपने इस साल 44 AD ले ली तो अगले 5 साल तक आपको 44 AD लेनी पड़ेगी, अगर अगले 5 साल में किसी भी साल में आपने 44 AD अगर नहीं लि अगर आपने 44 AD लिया तो अगले 5 साल तक आपको 44 AD लेना पड़ेगा, अगर अगले 5 साल में आपने 44 AD नहीं लिया तो जिस year में नहीं लिया उसके अगले 5 साल तक फिर आपको 44 AD नहीं लेना लोगे, और एक और चीज समझना वो अगले 5 साल तक 44 AD नहीं ले पाओगे और उस year जो remuneration interest मिलता है, तो क्या वो less होगा, क्या उस 8%-6% से, answer is no, यह 8%-6% यह आपका final PGVP का income है, वो बनेगा, क्या इसमें से कोई खर्चे अलाव होगे, answer is no, क्या depreciation अलाव होगा, answer is no, लेकिन एक चीज़ समझना, आप block चालू रखोगे, इन साल depreciation का calculation चालू करोगे, depreciation आपको कोई भी allow नहीं होगा, एक और चीज समझना, अगर आप 44 AD लेते हो, तो आपको advanced tax भरना पड़ेगा एक installment में, और वो installment आपकी 15 March को आएगी, और 15 March को आपको 100% है, वो advanced tax पे करना पड़ेगा, अब एक चीज, चीज समझना अगर मालो आपका turnover एक करोड से ज़्यादा है, but आप 44 AD ले रहे हो, तो उस case में आपको audit करवाने की ज़्यादा है, even 44 AB ऐसा बोलती है कि 1 करोड से ज़्यादा है, तो turnover है, तो audit करवानी पड़ेगी, जैसे I can take example, my turnover is 1.5 करोड, मैं 44 AD ले रहा हूँ, मैं 8% मेरा income कि यह सेक्शन रेसिडेंट परसन पर है जो प्रोफेशनल है जो प्रोफेशन में एंगेज़ड है लेकिन जब यह बजट आया था जब यह सेक्शन लाई थी उस टाइम का जो मेमोरेंडम एक्सप्लेइनिंग था उसमें यह लिखा था कि प्रोफेशनल में इंडिविजुअ यूर ग्रॉस रिसिट इस नोट मूर दन 50 लेक, तो उस केस में आपको पीजीबीपी का इंकम बताना है, कितना पता है ग्रॉस रिसिट का 50%, 50% विल बी यूर पीजीबीपी का इंकम, आपको क्या उसके सामने कोई खर्चे मिलेंगे, आंसर है नो, क्या आप इससे ज़्यादा allow नहीं होता है यहाँ पे, next section is 44AE, 44AE is related to presumptive taxation for transporter, यह section यह बोलती है कि अगर आप transporter हो और पूरे साल में मिला कि आपके पास 10 से ज़्यादा vehicle नहीं है, you are not having more than 10 vehicle, means maximum आपके पास 10 vehicle हो सकते है, 10 से ज़्यादा vehicle नहीं हो सकते है, आपके पास maximum 10 goods transportation vehicle है, तो आप यह section का benefit ले सकते हो, अब यह section क्या बोलती है, पता है आपको PGVP का income कितना बताना है, 2 part, heavy goods vehicle है या पिर तुमारा other vehicle, है heavy goods vehicle किसको बोलेंगे ऐसा वहीकल जिसका जो कैपेसिटी है heavy goods vehicle ऐसे वहीकल को बोलते है जिसका जो कैपेसिटी है वह 12 तन से ज्यादा है जिसका जो कैपेसिटी है मिनट उसका ग्रॉस वहीकल वहीकल वेट आपको 12 टन से ज्यादा है मिनट 12,000 किलोग्राम से ज्यादा है उसको अपने है विगुल विकल बोलेंगे और part of the month 1000 per ton, 1000 रुपई पर टन, per month और part of the month उस vehicle का income बना जाएगा, जैसे मालो मेरे पास दो heavy goods vehicle है, और उसका capacity है, वो 20,000 kilogram है, और I can say that 20 ton है, तो मैं क्या करूँगा, per ton का 1000, so 20,000 every month हर vehicle का income है, वो माना जाएगा, तो 1000 per ton, पर टन, पर मन्त और पार्ट अब दे मन्त, लेकिन जो भी अदर वहीकल है, जैसे medium वहीकल है, light वहीकल है, उसके केस में 7500 पर मन्त और पार्ट अब दे मन्त है, वो income लिया जाएगा, अब एक और चीज समझना, यहाँ पर वहीकल को put to use करने की ज़रूरत नहीं है, आपको वह रिपेरिंग के लिए गैरेज में रहा तो कि भी क्या वो 4 मन्त का इंकम आएगा या नहीं, आंसर है यस वो 4 मन्त का इंकम है, वो इंकम आ जाएगा, अब एक और चीज़ समझना, यहाँ पे एक डिस्प्यूट था, कि सर यह 1000 पर टन है, यहाँ पे लिखा हुआ है 1000 पर टन of gross clarification दिया CBDT और CBDT बोलती है कि gross vehicle weight लेना है, gross vehicle weight दे रखा तो आपको gross vehicle weight ही लेना है, अगर gross vehicle weight नहीं होता है तो उस case में आप unleaded weight है वो ले सकते हो, उसके बाद, next part is related to आपकी 4 section है, जो सिर्फ non-resident के लिए है, सबसे पहली section 44B, 44B यह बोलती है कि अगर कोई non-resident है जो shipping business में है, इंडिया में जो goods load हुआ, इंडिया में जो goods passenger mails जो load हुआ, उसका भाड़ा वर्ड में कहीं भी मिला हो, या फिर load बाहर हुआ, लेकिन उसका भाड़ा इंडिया में मिला है, तो उसका 7.5% है, वो उसका PGVP का income माना जाएगा, तो non-resident अगर non-resident engaged in the shipping business उसका PGBP का income कितना होगा तो PGBP का income कितना माना जाएगा इंडिया में जो load हुआ उसका भाड़ा world में कहीं भी मिला हो या फिर बाहर load हुआ लेकिन उसका भाड़ा इंडिया में मिला है उसका 7.5% है वो PGBP का income माना जाएगा और 44 BBA ये बोलती है कि अगर non-resident shipping business नहीं, aircraft business, देखो shipping business में है तो 7.5% और aircraft business में है तो 5%, तो जो भी Japan Airlines, Singapore Airlines है, उनका income कितना माना जाता है इंडिया में, पता है PGBP का income, जितना इंडिया में load हुए लोग, या passenger, या goods, उसका भाड़ा world में कहीं मिला हो, या बाहर load हुए थे, लेकिन भाड़ा इंडिया में मिल नो ये mandatory section है इससे ना तो कम बता सकते हो ना ज़्यादा बता सकते हो इतना ही आपको बताना पड़ेगा एक और चीज समझना अगर मान लो यहाँ पे ये जो दोनों section है कौन सी 44B और 44B भी है मैं करके ठीक है question यहाँ आता है क्या आप lower बता सकते हो answer is no आप lower नहीं बता सकते है income को कम बताने के लिए उन्होंने क्या किया जो भी freight मिलता था उसको उन्होंने participate कर दिया जो उसको split कर दिया बोलते हैं जैसे 10 crore मिला बोलते हैं 5 crore तो port handling charges है demarage charges है तो इस case में यहाँ पे law में clarify किया हुआ है कि जो port handling charges है demarage charges है उसको भी आपको include करना है और include करके और फिर extraction, या production से related कोई service देता है, या पर plant and machinery supply करता है, जैसे आपने देखा होगा, कि non-resident वगरा foreign की company या Indian company को वगरा rig machine भाड़े पे देती है, तो plant and machinery supply करती है, petroleum, natural gas के, extraction से related, production से related, या फिर prospectation से related, तो उसका non-resident का income कितना होगा, पता है, इंडिया में जो activity हुई, उसका पैसा world में कहीं भी मिला हो, या activity बाहर हुई, लेकिन पैसा इंडिया में मिला है, उसका 10% है, वो उनका PGPP का income माना जाएगा, और 44 BBB section है, सिर्फ foreign company के लिए है, देवो ये starting की 3 section है, ये non-resident के लिए है, लेकिन जो last वाली section है, वो सिर्फ foreign company के लिए है, और last वाली section ये बोलती है, कि अगर foreign company है, वो इंडिया में कोई tanki project में, मतलब काम करती है, tanki project का मतलब क्या होता है, जैसे civil construction related project है, जैसे metro है, bullet train बना रही है एक foreign 44BBB, क्या उसमें, 44BBB और 44BBB, उसमें आप यह जो 10% है उससे कम बता सकते हो नहीं, answer is yes, आप कम बता सकते हो, और आपको audit करवानी पड़ेगी, अब एक और चीज़ समझना, यहाँ पर जो 44AE section जो मैंने आपको पढ़ाई थी, ना Transporter वाली, इसमें एक चीज़ ध्यान रखना Now, next part is of 44C, 44C यह बोलती है कि अगर इंडिया में branch है और head office बाहर है तो head office के allocated expenditure जो इंडियन branch को दिये जाते हैं तो क्या इंडियन branch को allow होते हैं? Answer is yes, इंडियन branch को जो head office के allocated expenditure हैं वो allow होते हैं, लेकिन कितने allow होंगे पता है जो head office के allocated expenditure हैं और 5% of adjusted total income, whichever is lower है वो allow होंगे, लेक और gross total income में आप पुराने साल का जो भी unabsorbed depreciation, broad forward losses वगरा है उसको set up मत करो, तो आप GTI लो और GTI में पुराने साल का जो unabsorbed depreciation है, broad forward losses है उसको set up मत करो, उससे पहले का जो income रहेगा, that is called your adjusted total income, लेकिन एक चीज़ समझना, adjusted total income अगर आपको loss आजाता है, तो पिछले 3 साल का average adjusted total income ले लो, अगर एक ही साल हुआ है तो लास्ट येर का ही ले लो, अगर माल लो ये पहला ही साल था और adjusted total income negative आ जाता है, तो आपको head office का allocated expenditure है, वो आपको नहीं मिलेगा, next section है, एक rule है basically, और rule number 9A और 9B, और rule number 9A, 9B क्या बोलता है, पता है, कि अगर कोई film producer है, distributor है, उसको जो film बनाने का डिडक्शन जैसे फिल्म बनाने में 200-200 करोड़ लग जाते हैं तो क्या एक साथ 200 करोड़ का डिडक्शन मिलेगा तो उससे रिलेटेड रूल है और ये रूल यह बोलता है समझने की कोशिश करना अगर मालो आपने उसके जो राइट है फिल्म के जैसे संजलीला वंसाली ने पूरे right, all right उसने किसी को बेच दिये तो पूरा खर्चा इसी साल अलव हो जाएगा, लेकिन आप क्या करते हो, right पूरे नहीं बेचते हो, आप क्या करते हो, कुछ right किसी को बेचते हो, और बाकी जगह आप exhibition खुद करते हो, या पर हर जगह आप खुद ही exhibit करते हो, यहाँ पर अगर वो मुवी इस साल में रिलीज हुई है वो 90 days या उससे ज़्यादा के लिए, मुवी जो रिलीज हुई है वो 90 days या उससे ज़्यादा के लिए, जैसे मार्च के 31 days, फैब के 29 days, और जैनुरी के I think 3rd January या उससे पहले हुई है, तो I think 90 days हो जाते हैं, तो एक कुल मिला के एक बात बताओ, 90 days या उससे ज़्यादा इस साल में release हुई है, तो उस case में आपको 100% deduction मिल जाएगा, लेकिन 90 days तक release नहीं हुई, जैसे मालो 14 Feb को कोई movie release हुई है, तो इस साल में 90 days नहीं मिला, तो उस case में क्या पूरा खर्चे का deduction म डिडक्शन कैसे मिलेगा दो पार्ट अगर आपके जो राइट है वह क्या करते हो पूरे राइट आपके इसको आपको बेच देते हो पूरे राइट आप पूरी मूवी किसी को बेच देते हो 100 परसेंट डिडक्शन मिल जाएगा लेकिन कुछ एरिया डिडक्शन मिल जाएगा और अगर इस साल में मूवी रिलीज ही नहीं ही तो आपको किसी भी खर्चे का डिडक्शन नहीं मिलेगा एक और चीज समझना अब इसको लेकर डिस्प्यूट यह आ गया कि जो सर ऐसी बहुत बार एवेंडउन मूवी हो circular है, और CBT बोलती है, abandon movie से related जो भी खर्चा है, वो आपको allow हो जाए, you got my point or not, yes, बाकी वाली एक दो चोटी-चोटी section है, इसको आप देख लेना, this is the completion of our topic, PGPB, guys, आपके exam के लिए ज़्यादा time नहीं बचा है, give your 100%, give your best, आपके लिए बहुत कम time बचा है, पूरा लगा लो, और बहुत कम time बचा है, और अच्छे चीजे खाया करो, और health का ध्यान रखा करो, रखोगे तो ही चीजे है वो सही होने वाली है तो best of luck for your examination और motivate रहा करो always motivate रहा करो many time ऐसा हो सकता है कि थोड़े time के लिए demotivate हो जाओ but don't worry थोड़ा आराम से लंबी सास लेने के बाद पानी पी लो और उसके बाद motivate रहे और पढ़ाई किया करो ये जो course है उसमें 4-5-6 महिने है वो continuous पढ़ाई करनी पड़ती है तब जाके एक degree मिलती है जिसका नाम है CA CA लगा सकते हो so guys give your best ये जो attempt है ये अपने लिए last होना चाहिए thanks a lot people आज के लिए इतना बहुत है