Overview
Die Vorlesung behandelt Fremdwährungsgeschäfte in der Buchhaltung, Währungsumrechnung und Verbuchungsmethoden gemäß Edupool-Lernzielen.
Währungsumrechnung in der Buchhaltung
- Buchhaltung muss in CHF oder einer für die Geschäftstätigkeit wesentlichen Währung geführt werden.
- Bilanz und Erfolgsrechnung sind ebenfalls in CHF oder wesentlicher Währung zu erstellen.
- Bei Nutzung einer Fremdwährung müssen Werte zusätzlich in CHF und verwendeter Kurs im Anhang angegeben werden.
- Rechnungen in Fremdwährung müssen vor der Verbuchung in CHF umgerechnet werden.
Wechselkurse und Kursarten
- Wechselkurs: Preis in CHF für eine/100 Einheiten fremder Währung (aus Sicht der Bank).
- Notenkurs gilt beim physischen Tausch von Bargeld.
- Devisenkurs gilt bei bargeldlosem Zahlungsverkehr (Kreditkarte, Überweisung).
- Kaufkurs: CHF, den die Bank bei Ankauf von Fremdwährung zahlt.
- Verkaufskurs: CHF, den die Bank beim Verkauf von Fremdwährung verlangt.
- Buchkurs: Vom Unternehmen festgelegter Umrechnungskurs, wenn keine Zahlung erfolgt (z.B. Einbuchen von Rechnungen).
Verbuchung von Fremdwährungsgeschäften
- Eingangsrechnungen in Fremdwährung werden zum Buchkurs in CHF verbucht.
- Rabatte und Skonti werden ebenfalls zum Buchkurs umgerechnet.
- Bei Bezahlung gilt der Tageskurs (Devisenkurs bei Überweisung, Notenkurs bei Barzahlung).
Fremdwährungsdifferenzen und deren Verbuchung
- Kursdifferenzen entstehen, wenn Buchkurs und Tageskurs abweichen.
- Kursverluste werden über Warenaufwand oder Finanzaufwand verbucht, Kursgewinne über Finanzertrag.
- Verbuchung erfolgt meist direkt nach Zahlung über das Grundgeschäft.
- Am Jahresende werden offene Positionen zum Bilanzkurs bewertet, Kursdifferenzen entsprechend verbucht.
Vierspaltenmethode
- Forderungen/Verbindlichkeiten werden parallel in Fremdwährung und CHF geführt.
- Die Fremdwährungsspalte dient als Hilfskonto, ist aber Teil des Hauptkontos.
- Nach der Bezahlung müssen beide Spalten ausgeglichen sein (kein Saldo mehr).
Key Terms & Definitions
- Wechselkurs — CHF-Betrag für eine/100 Einheiten Fremdwährung.
- Notenkurs — Kurs beim Tausch von physischem Bargeld.
- Devisenkurs — Kurs für bargeldlose Fremdwährungstransaktionen.
- Kaufkurs — CHF-Preis, den die Bank beim Ankauf zahlt.
- Verkaufskurs — CHF-Preis, den die Bank beim Verkauf verlangt.
- Buchkurs — Interner Kurs für Buchungen ohne Zahlungsvorgang.
- Bilanzkurs — Kurs am Bilanzstichtag zur Bewertung offener Fremdwährungspositionen.
Action Items / Next Steps
- Übe Währungsumrechnungen mit Noten- und Devisenkurs.
- Lerne Buchungssätze für Fremdwährungsgeschäfte und Behandlung von Kursdifferenzen.
- Verstehe die Vierspaltenmethode durch eigene Beispielkonten.