Akuntansi Keuangan Menengah 1 - Chapter 17: Investasi

asalamualaikum warahmatullahi wabarakatuh Eh kembali lagi kita di perkuliahan Akuntansi Keuangan Menengah 1 hari ini kita masuk ke chapter 17 tentang investmen beberapa hal yang akan kita pelajari di chapter ini yaitu yang pertama adalah akuntansi untuk investasi hutang yang kedua akuntansi untuk investasi ekuitas dan yang ketiga adalah metode ekuitas atau equity method pada bagian investasi hutang kita akan belajar beberapa hal tentang klasifikasi dan pengukurannya kemudian pada investasi ekuitas nanti ada beberapa tipe misalnya dia kepemilikannya kurang dari 20%, kemudian antara 20 sampai 50 dan yang lebih dari 50% nanti kita akan bahas lebih lanjut di slide-slide selanjutnya Oke kita akan bicara soal investasi ada dua tipe aset keuangan yaitu Deb investment dan equity investment Nah kalau kita bicara soal bab 17 investasi ini perusahaan itu bisa melakukan investasi itu lewat dua cara yang pertama dengan instrumen hutang atau investasi hutang yang kedua dengan investasi ekuitas atau lewat saham gitu ya Nah ketika perusahaan butuh dana nih Aduh enggak punya uang dia butuh suntikan dana dari eksternal nah perusahaan punya dua cara yang pertama melalui penerbitan surat h hutang yang kedua melalui penerbitan saham Nah kalau perusahaan menerbitkan surat hutang Dia memberikan surat hutang kepada pihak lain kan dia akan menerima uang tuh sekarang Nah Tapi di masa-masa yang akan datang perusahaan ini atau emiten sebagai perusahaan yang butuh dana dia harus membayarkan kembali ee utang tersebut kepada pemegang Sur hutang beserta bunga-bunganya Nah kalau lewat penerbitan saham perusahaan jadi Memberikan sebagian atau berapa persen pun itu kepemilikan atas perusahaannya emiten tersebut kepada pihak lain selain itu perusahaan juga punya kewajiban punya tuntutan untuk kemudian membayarkan dividen kepada pemegang saham ya itu antara instrumen hutang dan instrumen ekuitas yang menerbitkan adalah perusahaan yang butuh dana emiten nah kemudian ketika perusahan sudah menerbitkan surat utang perusahan menerbitkan saham Siapa yang mau beli Nah orang-orang atau pihak-pihak yang mau beli inilah yang kita sebut sebagai investor investor itu bisa sifatnya perorangan atau juga bahkan per yang notabenenya dia punya dana nganggur atau dia punya dana Selo dia punya ee uang yang belum ada peruntukan khususnya atau mungkin justru Memang perusahaan yang ingin mendapatkan Return dari emiten ingin mendapatkan keuntungan dari investasi Nah itulah kita katakan yang namanya investor dia punya alasan-alasan tertentu Kok kenapa kemudian dia membeli surat utang dia membeli saham dari emiten atau perusahaan yang butuh dana nih ada motivasi untuk investasi itu apa yang pertama pengin dapat return pengin dapat keuntungan pengin dapat pengembalian yang kedua bisa juga karena memang untuk ee pendanaan dari perusahaan lain tadi perusaha kan yang perusahaan kalau menerbitkan tadi kan dia butuh dana Nah kita bisa pendanaan dalam bentuk membeli surat utangnya atau membeli sahamnya seperti itu jadi sifatnya adalah untuk secure financing arrangement with another [Musik] company atau bisa juga perusahaan itu melakukan investasi karena memang mereka punya Ambisi untuk ee memiliki kepemilikan memiliki otoritas atau memiliki pengaruh di perusahaan lain dengan membeli sahamnya menambah proporsi kepemilikannya sehingga memiliki kontrol atau memiliki pengaruh yang signifikan di perusahaan lain tersebut ee selanjutnya tentang klasifikasi dan pengukuran Dari aset keuangan Nah ada dua kriteria yang perlu kita perhatikan yang pertama adalah ee Bagaimana bisnis modelnya perusahaan dalam mengelola aset keuangannya maksudnya adalah misal perusahaan nih ee punya surat utang perusahaan punya saham Nah apakah aset keuangan tersebut akan dikip akan ditahan sampai jatuh temp atau memang punya untuk niat dijual ketika Ternyata Oh sahamnya lagi naik nih jual ah seperti itu Oh obligasinya lagi tinggi nih bunganya jual ah padahal sebenarnya ee obligasi ini belum jatuh tempo Nah apakah perusahaan ini tipikalnya yang mau ditahan sampai jatuh tempo atau yang mau dijual tiba-tiba tiba-tiba dijual seketika ada ada keuntungan dijual atau mau ditahan sampai jatuh tempo Nah ini kan ee cara perusahaan dalam mengelas keuangannya Terus yang kedua adalah bagaimana karakteristik arus KH kontraktual dari investasi keuangan tersebut jadi Apakah kita tuh bisa menentukan arus kas kontraktual dari investasi keuangan ters tersebut maksudnya arus kas arus kas kontraktual tu arus kas yang jelas akan kita terima atau arus kas yang sudah bisa diprediksikan akan kita terima di masa yang akan datang Nah itu maksudnya adalah arus kas kontraktual jelas bisa diprediksi bisa ditentukan dari sekarang Oke kita bahas lebih detail tentang yang dimaksud dengan klasifikas dan pengukuran atas investasi hutang dan investasi ekuitas jadi di sini kita mau mengklasifikasikan Deb dan juga ekuitas berdasarkan akuntansinya pengukurannya Oke tadi kan kita bicara soal arus kas kontraktual Apakah kita bisa menentukan arus kas kontraktual dari investasi yang kita miliki baik itu Deb maupun equ itu kan tadi pertanyaan ya kemudian Sekarang kita coba jawab apakah instrumen keuangan kita ini bisa dipastikan arus kas kontraktualnya sejak awal kalau bisa itu akan kita catat menggunakan amortiz cost tapi kalau Eng engak bisa kita catat menggunakan fair value nah kita kan punya dua nih punya utang dan juga punya ekuitas atau kita punya saham nah di antara dua ini antara debt dan equity mana yang bisa kita pastikan arus kas kontraktualnya sejak awal jawabannya adalah sekuritas hutang atau Dead investment Kenapa begitu karena utang tuh sudah jelas dari awal tahun kesekian investor akan memperoleh pengembalian dana sebesar xxx jelas di tahun misal itu utang 5 J satu temponya 5 tahun Berarti tahun kelima kita sebagai investor itu akan menerima uang sebesar misal 10 juta sejak awal kontraknya jelas berarti kita tahu di tahun kelima kita akan memperoleh uang sebesar r10 juta arus kasas maksudnya bisa diprediksi sejak awal selain itu kita juga bisa memastikan bahwa setiap periode selama 5 tahun Katakanlah kita akan memperoleh namanya pendapatan bunga dari emiten emiten itu perusahaan yang butuh dana tadi ya Nah kita sebagai investor jelas akan menerima uang sejumlah tertentu pada waktu yang sudah disepakati sejak awal nah ini berarti kan bisa diidentifikasi sejak awal arus kas kontraktualnya jelas maka dia ee termasuk pada ee instrumen yang bisa dipastikan arus kasnya sejak awal gitu Nah kalau utang ini bisa dipastikan sejak awal dalam artian tadi kontraknya jelas ee jatuh temponya jelas pendapatan bunganya jelas itu akan kita catat menggunakan amortiz cost tapi kita lihat di sini bahwa ternyata utang itu tidak semuanya akan ditahan akan dihold sampai jatuh tempo jadi ada beberapa tipe dari investasi utang tersebut kalau dia investasi utangnya itu memang hanya he for collection hanya ditahan untuk memang akan dipegang sampai jatuh tempo gitu heth for collection tuh maksudnya utang ini tuh memang dimiliki untuk diselesaikan sesuai kontrak awal sampai jatuh tempo Itu di awal nih jatuh temponya 5 tahun maka utangnya kan kita pegang sampai 5 tahun maka kita pakai amortiz cost tapi ketika ternyata dia doesn't me the busis model test dia itu tidak memenuhi bisnis model tadi yang bisa diidentifikasi tadi loh maka ada kemungkinan dia itu instrumen utangnya untuk trading atau untuk help for collection and selling kalau untuk trading ini maksudnya Eh obligasi ini surat utang ini tu memang dibeli karena lagi menguntungkan nanti ketika bunganya naik misal menguntungkan untuk dijual dijual kalau lagi rugi ditahan dulu Nah itu trading tapi kalau heth for collection and selling itu sebenarnya perusahaan punya obligasi nih beli obligasi punya surat hutang ee sebenarnya enggak ada niat seutuhnya buat dijual secara tiba-tiba tapi nanti ketika kok eh dalam jangka waktu tertentu menguntungkan itu dijual tapi bukan niat utamanya untuk dijual dia penginnya sebenarnya dihold Tapi ketika ada momen yang eh ini Untung banget nih kalau dijual itu dijual itu bisa jadi masuk ke help for collection and selling nah pengukurannya akan dicatat menggunakan fair value tu nah itu untuk instrumen utang kalau instrumen ekuitas dia itu enggak memenuhi arus kas kontraktual Kenapa tidak bisa dipastikan tuh Kapan kita bakal dapat dividen Ya kan karena dividen kan enggak selalu dikasih tiap tahun jadi enggak ada arus kasih yang pasti Kapan kita akan dapat pengembalian atas investasi kita guu Selain itu kan sifatnya kalau ekuitas itu kepemilikan kita punya kepemilikan atas perusahaan bukan semata-mata kontrak e transaksional yang kita akan dapat untung sesuai yang kita harapkan itu makanya akan dicatat menggunakan fair value nah ini tadi sudah kita bahas ya tentang investasi hutang itu dikarakteristik dikarakteristikkan berdasarkan eh arus kas kontraktualnya tadi kan kita tahu bahwa kalau utang itu bisa dipastikan sejak awal karena jelas kita akan menerima pembayaran di jatuh tempo Itu sebesar nilai prinsipalnya ditambah dengan bunga ditambah dengan pendapatan bunga terus ada ini beberapa kategori dari De investment yang pertama help for yang kedua Ada he for collection and selling yang ketiga itu trading Nah kalau he for collection ini eh dia yang pertama tadi yang bisa diprediksi arus kasnya jelas dan juga Memang dia akan ditahan sampai jatuh tempo atau memang dia itu mau menyelesaikan obligasi itu dalam arti enggak ada ni dijual di pertengahan masa periode kepemilikan obligasi ini gitu help for collection dan akan kita catat menggunakan amortiz cost yang kedua ada help for collection and selling help for collection and selling ini dia beli obligasi eh sebenarnya untuk ditahan sampai dalam tempo tapi ketika kok kemudian di tengah jalan kalau dijual sangat menguntungkan dia enggak menutup kemungkinan untuk Ya udah jual aja gitu itu help for collection and selling nah eh yang ketiga adalah trading kalau trading itu memang dia beli untuk diperdagangkan memang dibeli mumpung menguntungkan langsung dijual ketika ada untung yang lebih tinggi lagi jadi itu masuk ke trading Nah kalau trading ini akan dicatat menggunakan fair value gitu mungkin kalau kita membeda antara antara help for collection and selling sama trading agak sulit ya cuman kecenderungannya kalau heal for collection and selling ini mungkin dia lebih eh jangka panjang gitu ya jangka waktunya lebih lama dibandingkan dengan trading kalau trading tu aktif diperdagangkan kalau health prrection tuh ini eh ditahannya lebih kuat gitu daripada langsung jual jual jual itu enggak dia lebih eh slow aja gitu Movement dalam tradingnya karena dia memang untuk collection dan kalau menguntungkan Ya sudah selling gitu kalau trading memang untung dikit jual untung dikit jual kurang lebih seperti itu Nah ini lebih lengkapnya lagi tentang tipe-tipe atau kategori dari date investment tadi oke secara garis besar tuh intinya ee investasi hutangnya dibagi dua yaitu yang investasi jangka panjang dan investasi jangka pendek atau kalau ini investasi jangka panjang karena sampai jatuh tempo yang ini jangka pendek yang ini jangka pendek banget jangka pendek banget karena dia aktif diperdagangkan Oke kita lihat di sini kalau health for collection kita punya obligasi ingat kita tahan sampai jatuh tempo guu ya enggak ada ee transaksi dijual atau dibeli kembali saat periode eh periode hutangnya periode obligasinya makanya kita penilaiannya kita gunakan amortize cost amortize cost ya kemudian Selain itu dalam pengakuannya tidak ada pengakuan atas unreli gain or losis enggak ada eh keuntungan atau kerugian yang belum trealisasi karena memang tidak dijual itu kemudian other income-nya kita akan mendapatkan bunga ketika diterima dan akan mendapatkan gain and loss dari penjualan itu untuk health for collection Nah kalau hfcs yang kedua he for colle and setting ini investasi hutang jangka pendek aja jangka pendek aja dia itu dibeli tapi tidak menutup kemungkinan sewaktu-waktu bisa dijual jika perusahaan merasa perlu atau ada kondisi pasar yang memang sangat menguntungkan gitu tapi enggak kemudian memang langsung mau dijual tapi dihold dulu Tapi ketika ada kondisi yang menguntungkan buat ee perusaha itu tidak menutup kemungkinan untuk dijual makanya dia help for collection and sellingitu itu akan kita nilai menggunakan fair value nah tadi ketika kita jual pada saat ada pasar yang menguntungkan akan terimbulkan unrelease Gin or loss ada keuntungan atau kerugian nah selisih antara nilai tercatat dengan fair value atau dalam hal Inah dalam hal ini adalah unrelas gain or loss tadi akan kita akui sebagai eh unrelas gain or loss di other comprehensive income di sini ya akan masuk sebagai other comprehensive income dan juga dia merupakan komponen dari ekuitas gitu yang ketiga sekuritas trading kalau tradiing jangka panjang ini jangka pendek aja kalau trading jangka pendek banget karena dia bakal sering dijual belikan gitu jadi dia dibeli memang untuk diperdagangkan untuk mendapatkan Capital game Nah nanti selisih jualnya akan kita catat sebagai unreleas gain or loss Tapi masuknya di net income masuknya di net income Karena orientasinya beda kalau trading itu memang mau diperjual belikan kan aktivitas itu akan masuk di net income tapi tadi help for collection and selling masuknya ke other comprehensive income karena dia bukan niat utama untuk diperjual Belikan dia ada niat untuk disimpan untuk diinvestasikan makanya masuknya ke Oci sebagai komponen ekuitas kalau trading karena dia memang diperjual belikan sebagai sebuah aktivitas maka akan kita akui di net income gitu nah ini untuk contoh dari investment De tapi sebelum kita bicara soal investment De di soal ini kita coba ingat-ingat dulu eh dalam hal ini kita itu berperan sebagai investor jadi kan ada dua ee ada dua posisi gitu ya di sini sebagai emiten perusahaan sebagai investor jadi ada dua posisi gitu antara perusahaan sebagai emiten dan perusahaan sebagai investor kalau perusahaan sebagai emiten itu perusahaan tuh yang butuh dana maka dia menerbitkan obligasi dia menerbitkan surat utang dan utang jangka Panja yang lain Nah kita sebagai investor yang punya uang kita yang beli surat hutang dari emiten kalau kita beli surat hutang maka kita akan dapat pengembalian di masa yang akan datang yang kita sebut tadi sebagai arus kas kontraktual yang jelas di sini kita akan menerima bunga dan mencatat interest revenue Kita sebagai orang yang membeli obligasi Nah kalau kalau di sini emiten sebagai penerbit obligasi dia akan memberikan bunga kepada kita dan mereka akan yang mencatat interest expense kalau kita sebagai investor kita mencatatnya interest revenue karena kita yang menerima pendapatan bunga sebagai investor kalau sebagai emiten kita akan mencatatnya adalah investmen interest EXP nah itu yang perlu kita ingat dulu di awal Oke lanjut di soal ini Robinson itu membeli ee investasi obligasi sebesar Rp100.000 dengan bunga 8% dari evermaster pada tanggal 1 Januari 2019 dengan nilai diskon kalau nilai diskon ini berarti dia lebih rendah dari nilai nominalnya gitu ya dia bayarnya cuma 90 .278 kemudian jatu tempo obligasi ini adalah pada tanggal 1 Januari 2024 dengan bunga pasar sebesar 10% nah bunga dibayarkan setiap 1 Juli dan 1 Januari berarti ini semi annually karena setahun dia dibayarkan dua kali kemudian Robinson mencatat jurnalnya sebagai berikut nahinson beli obligasi berarti dia akan punya yang namanya investasi dia punya Deb investment karena ini bons ya obligasi Nah karena dia membeli obligasi maka dia akan membayarkan obligasi tersebut di sini dengan kas maka jurnalnya adalah De investment sebesar r92.278 pada kas sebesar 92.207 78 Oke tadi karena kita bicara soal hutang soal obligasi yang akan kita terima di waktu yang akan datang dan juga kita menerima bunga setiap bulannya maksudnya setiap tahun setiap setengah tahun maka kita perlu melakukan yang namanya amortisasi ya kita lakukan amortisasi nah ini kalau teman-teman perhatikan datanya nya itu akan berbeda kalau dibandingkan kita sebagai perusahaan yang menerbitkan obligasi kalau kita menerbitkan obligasi di sini tulisannya adalah interest eh expense biaya bunga kemudian di sinilah cash paid atau cas yang kita bayarkan tapi karena di sini Kita berdiri sebagai investor sebagai orang yang punya uang sebagai orang yang membeli surat utang dari di pihak lain maka kita akan menerima pembayaran kembali kas dan menerima pendapatan bunga gitu ya Oke kita lihat dari tanggal 1 Januari 2019 kita punya caring amount nilai tercatat atas obligasi kita sebesar 92.278 nah nilai ini akan kita amortisasikan sampai sebesar nilai nominalnya yaitu r.000 saat jatuh tempo nanti 1 Januari 2024 berarti kita akan meningkatkan caring amounts kita dengan amortisasi atas obligasi tersebut nah di bulan di bulan Juli yaitu pembayaran pertama kali untuk eh bunganya Tadi kan ini semi annual ya dibayar setahun dua kali maka di di 1 Juli kita akan menerima kas sebesar 4.000 4.000 dari mana yaitu ee nilai 1001.000 nilai nominal tadi 100.000 dikalikan dengan bunga 8% dikalikan dengan 6/12 Kenapa 6/12 karena semi annually setahun dua kali nih teman-teman lihat 4.000 = 100.000 * 0,08 * 6/12 = 4.000 kemudian rest revenue-nya atau pendapatan bunga sebesar 4.614 kita peroleh dari mana yaitu caring amount tahun sebelumnya maksudnya periode sebelumnya pada 1 Januari 92278 dikalikan dengan bunga pasar sebesar 10% dikalikan dengan 1/2 atau setengah tahun gitu Ya maksudnya 6/12 nih 461 ama dengan caring amount of bons dikalikan bunga 10% dikalan 6/12 = 4614 selanjutnya Berapa nilai amortisasinya kita hitung selisih antara interestes revenue dikurangi dengan case reive atau Kas yang kita terima 4614 - 4.000 maka amortisasinya sebesar 614 Nah kalau kita bicara soal tadi kita membayarnya kan yang lebih rendah dari nilai nominal kita bayar 92 padahal nominalnya Rp100.000 berarti kan ada diskoun nah kalau sifatnya diskoun maka amortisasi kita itu akan menambah nilai dari caring amount kita menambah nilai tercatat atas bonsus kita berarti caring amount of bons-nya pada 1 Juli adalah 92278 + 614 = 92.800 2 begitu seterusnya sampai nilainya menjadi 100.000 gitu ya sampai jatuh tempo kemudian bagaimana kita mencatat jurnalnya Robinson mencatat penerimaan bunga semi annual setengah tahunan pada 1 Juli sebagai berikut kita lihat di sini kita menerima kas sebesar 4.000 maka kita catat ee pada debit kita kas sebesar 4.000 kemudian karena tadi itu nilai amortisasi itu meningkatkan caring amount of bonds kita maka akan menambah nilai investasi kita t kan dia menambah ya menambah nilai caring am of bonds maka jurangnya juga ditambahkan ke Dead investment sebesar 614 kreditnya apa kita akan mencatat interest revenue sebesar 4.614 mencatat interest revenue atau pendapatan bunga sebesar 4.614 kita bisa lihat di sini ya di bagian tabel tinggal kita konversi menjadi jurnal Oke Nah selanjutnya di akhir tahun perusahaan kan pakai rrual ya berarti dia harus sudah mengakui bunga yang akan dia terima nah tapi kan sebenarnya belum kita terima bunga di tanggal 1 Januari 2020 ini belum akan kita terima secara khas tapi kita tahu akan kita terima maka saat Tutup buku perlu kita akui sebagai interest receivable atau piutang piutang bunga gitu ya Sebesar 44.000 ditambah Dee investment sebesar 645 tadi ya di sini amortasinya sebesar 645 pada interest revenue sebesar 4 1645 nah oke Dee investment ini emang saldo normalnya itu memang didebit ya jadi ketika nilainya bertambah juga didebit sebesar 645 ini saat dia Tutup buku nah ini untuk pelaporan di akhir tahun 2019 tadi kan tadi kita sudah menutup jurnal ya di tahun di tanggal 3 Desember 2019 kita sudah mengakui ee piutang bunga yang akan kita terima di awal Januari 2020 nah kita kan sudah mengakuinya di Desember 2019 ini laporan keuangannya nah dat investment kita sebesar 93537 dari mana ini coba teman-teman tengok lagi di tabel amortisasi tadi ini nilainya ada di row barisnya 1 Januari 2020 kenapa enggak rownya 2019 karena kita kan sudah mengakui piutang bunga di awal tahun 2020 maka kita akan menggunakan nilai di awal tahun 2020 sebesar 93537 kemudian tadi karena kita punya obligasi dengan jangka waktu 5 tahun Berarti asumsinya jangka panjang dan tidak akan kita jual waktu-waktu maka kita masukkan di sini ke Dead investment bagian longterm investment sebesar nilai tadi kemudian ada piutang atas bunga yang sudah kita akui juga sebesar 4.000 kemudian di income statement kita akan mengakui other income and expense atas pendapatan bunga yang kita terima tadi setahun kan dua kali tuh Januari sama Juli maka kita jumlahkan nilai yang kita terima di bulan Januari di bulan eh Januari dan juga di bulan Juli itu 4614 + 46 45 sebesar 9.259 jadi Perhatikan ya ini annual apa semi annual kalau annual berarti di sini cuma satu kalau semi anual Berarti ada dua interestinterest revenue yang akan kita akui Oke selanjutnya kita asumsikan Robinson menjual investasinya pada E atau November 2021 dia menjual tuh Ee investasi yang dia miliki pada nilai 993/4 plus bunga dijual pada nilai 99,75% ya berarti ini nah bagaimana kita mencatatnya kita lihat di sini Robinson mencatat amortisasi diskonnya sebagai berikut oke yang pertama perlu kita hitung adalah amortisasinya catat dulu amortisasinya dia menjual pada 1 November [Tepuk tangan] 2021 Nah mana periode yang terdekat dengan November 2021 kan tadi periodenya dibayar di bulan Januari dan juga bulan Juli nah Berartikan November 2021 itu berada di antara ee Juli 2021 dan juga Januari 2022 kita ambil yang belakang atau ambil yang depan kita ambil yang depan ya kita akan menghitung dari nilai 1 Januari 2022 karena kita sudah berjalan di tengah-tengah antara Juli dan juga Januari kita di tengah-tengah sini nih ada di November maka kita akan gunakan nilai di masa depan kita hitung nilainya tarik mundur dari 1 Januari 2022 Oke di 1 Januari 2023 eh 2022 du amortisasinya sebesar 783 sementara kita masih berada di November maka kita akan hitung berapa sih sebenarnya amortisasi ketika sampai di bulan November Nah kita hitung tuh Juli Agustus September Oktober karena kan 1 November ya berarti hitungnya jan eh Juli Agustus September Oktober kalau kita hit yang 1 November ya berarti 1 Agustus September Oktober November gitu berarti 4 bulan maka 783 * 4 4 bulan yang sudah berjalan per6 6 ini kalau set2ah tahunan harusnya ya jadi 783 * 4/6 = 522 maka kita akan mengakui diskon amortisasinya sebesar Dee investment sebesar 522 pada interest revenue sebesar 522 Nah di sini kita akan menghitung berapa sih keuntungan atas penjualan obligasi kita kita lihat tadi kan sudah menghitung berapa sih nilai amortisasinya sekarang kita bandingkan antara selling price atau harga jual dengan nilai buku tercatat atas obligasi yang masih kita di selling price-nya berapa ya selling price of bonds nilainya 99750 dari mana tadi di soal dikatakan bahwa Robinson menjual investasinya pada nilai 993/4 Berarti 99,75 dikalikan dengan nilai nominal 100.000 = 99750 dikurangi dengan book value of Bond Berapa nilai tercatat bons kita pada 1 November Kakan tadi sudah menghitung tuh berapa sih amortisasinya kalau sampai November maka tinggal kita jumlahkan nilai amortisasi atau nilai E nilai buku obligasi kita di 1 Juli atau di periode sebelumnya kan semi annually itu di periode sebelumnya ditambah dengan dari Juli sampai November itu berapa berarti 95671 ini teman-teman cek di tabel ya ditambah dengan 522 ini dari Juli sampai November sama dengan 96193 nah ternyata tercatat di buku itu 96193 Dan kalau dijual selling price-nya 99750 Nah berarti kita lihat selling price-nya lebih tinggi daripada nilai tercatatnya maka kita memperoleh gain atau keuntungan atas penjualan obligasi sebesar 3.577 Oke ter gimana pencatatan jurnalnya kita lihat di sini oke nah kita akan mencatat penjualan atas obligasi yang kita miliki berarti kita menjual investasi Kita tadi kan De investment itu kan posisi normalnya di debit ketika dia bertambah di debit berarti ketika ja kita menjual obligasi kita maka kita akan mengkredit Dee investment Sebesar apa sebesar nilai tercatat yaitu 96193 ditambah kita juga punya tadi yang namanya gain on sale atau keuntungan atas penjual investasi yang merupakan selisih antara selling price dikurangi dengan nilai tercatat sebesar 9613 yaitu 3557 ditambah satu lagi kita masih punya interest revenue atau pendapatan bunga nilainya berapa 4/6 ingat Kenapa 4/6 karena dari Juli sampai November aja jadi 4/6 * 4.000 = 200667 maka kas yang kita terima atas penjual obligasi itu sebesar 12417 dari mana yaitu selling price tadi tadi nilai jual ya 99,750 99,75 * 100100.000 D dengan gain on s-nya 2667 yaitu 102417 Oke ini adalah De investment he for collection and selling hfcs jadi eh obligasi ini kita beli untuk kita tahan tapi tidak menutup kemungkinan akan kita jual ketika pasar menguntungkan gitu ya jadi ada kemungkinan dijual sebelum sampai pada jatuh temponya Nah dengan skema ini perusahaan setiap akhir pelaporan akhir waktu tanggal pelaporan gitu perusahan itu harus menyesuaikan amortiz cost pada nilai Fa value-nya kalau kita bicara soal collection aja di awal tadi kan akan dinilai dengan amortiz cost tapi karena di sini dia enggak cuma collect tapi juga kemungkinan selling maka perlu di-adjust ke fair value nah Apabila ada selisih antara fair value dengan nilai tercatat atas obligasi kita maka unreliz holding gain or loss-nya akan kita laporkan sebagai bagian dari other comprehensive income Oke kita masuk ke contoh di sini graf membeli eh obligasi senilai Rp100.000 dengan bunga 10% dengan masa jatuh tempo 5 tahun Pada 1 Januari 2019 kemudian bunga dibayar tiap 1 Juli dan 1 Januari berarti dia semi annually nah bonsnya dijual pada harga r8.111 yang menunjuk kan adanya premium sebesar 8.111 ya selisih antara nilai jual dengan nilai nominalnya kemudian ada eh effective interest rate-nya bunga pasarnya sebesar 8% maka bagaimana kita mencatat pembelian obligasinya lihat karena kita membeli obligasi kita punya investasi maka kita akan mendebit yang namanya De investment senilai 108.111 pada kas sebesar 1011 nilainya Sebesar apa Sebesar sebesar harga jual Bond sell for dijual dengan harga segini berarti jurnalnya De investment pada cas sebesar 108.111 kemudian kita cek amortisasinya karena tadi kita punya obligasi dengan ee ada bunga pasarnya maka kita perlu susun di sini caring amount of Bond 1811 ini adalah yang tadi kita bayarkan ya harga jual kemudian di tanggal 1 Januari 2024 tanggal jatuh tempo nilai obligasi kita adalah Rp100.000 berarti kan ada penurunan nih pas kita beli tu premium kemudian nanti di satatu Tempo itu nilainya Rp100.000 maka amortisas asinya akan menurunkan nilai investasi kita dari 108 ke nanti Rp100.000 tanggal 1 Januari kita membeli Dep investment sebesar 108.111 kemudian tanggal 1 Juli adalah untuk pertama kalinya perusahaan akan menerima pembayaran bunga kita lihat Cash resive berapa sih cas yang diterima kita hitung nilainya adalah 100.000 yaitu nilai nominal tadi dikalikan dengan 10% dikalikan dengan 6/12 karena dia semi annually dia Januari dan Juli berarti dikali 6/12 = 5.000 lihat di bawah sini ya untuk perhitungannya kemudian interest revenue atau pendapatan bunga kita hitung dari sini caring amount of bossnya 108 111 dikalikan dengan bunga pasar dikalikan dengan 6/12 karena dia tadi semi annually Kemudian untuk ee amortisasinya berarti selisih antara kas yang kita terima dengan pendapatan bunganya 676 nilai 676 ini akan mengurangi nilai tercatat atas obligasi kita dari 108.111 di- 676 menjadi 107435 dan seterusnya dari periode ke periode sampai nanti akhirnya adalah nilai rp.000 Oke jadi ini Kalau teman teman-teman perhatikan kita tuh cuma pakai single security atau seuritas tunggal kita cuma beli eh kita cuma investasi eh grave ini cuma punya satu jenis investasi gitu senilai rp00.000 itu aja makanya kalau kita lihat di sini jurnalnya ketika dia mencatat pendapatan bunga atas investasi dia langsung kita tulis yang kita terima berapa sebesar r5.000 cash yang kita terima di sini ya cash resive 55.000 pada Dee investment sebesar 676 Dee investment itu normalnya didebit jadi ketika dia kok di sini mengurangi nilai caring amount of bonds berarti dia posisinya jadi kredit De investment sebesar 676 dan interest revenue yaitu pendapatan bunga sebesar di sini 4324 di maka kas sebesar 5.000 pada De investment dan juga interest revenue sebesar 4.324 kemudian di akhir tahun ketika akan tutup buku perusahaan harus mengakui bunga yang akan diterima di ee masa depan jadi kita lihat di sini oke 31 Desember kita lihat tanggal 1 perusahaan akan menerima kas sebesar 55.000 interest revenue sebesar 4.297 dan ada amortisasi sebesar 703 tapi di tanggal 31 Desember karena kita mau tutup buku kita harus akui dulu itu meskipun belum kita terima kasnya kita bisa akui dulu sebagai interest receivable atau piutang bunga sebesar 5.000 pada De investment sebesar 703 di sini ya Ini karena dia mengurangi nilai caring amount of BS kita mengurangi nilai tercatat tas obligasi kita maka posisinya Dar di kredit sebesar 7003 kemudian kita punya interest revenue pada kredit sebesar 4.297 itu kalau ditanya Berapa bunga dalam waktu 1 tahun di sini interest revenue pada tahun 2019 adalah 4324 + 4297 karena karena dia semi annually berarti dua kali jadi dijumlah pada periode pertama maksudnya periode 6 bulan pertama dan periode 6 bulan yang kedua Nah kita ingat di awal tadi hfcs itu eh maksudnya help for collection and selling ini eh di akhir periode dia harus menyesuaikan amortiz cost-nya dengan fair value makanya di sini dikatakan untuk menerapkan metode fair value pada investasi hutang ini asumsikan bahwa pada tanggal 31 Desember 2019 fair value dari obligasi itu adalah 105 fair value-nya pada akhir 3 Desember itu 105 terus kita bandingkan dengan berapa sih nilai tercatat obligasi tersebut di perusahaan 31 Desember 2019 berarti nilai yang kita lihat adalah pada tanggal 1 Januari 2020 nilainya n 106.732 besar mana antara fair value atau kalau dijual tulaku segini sementara tercatatnya itu 106732 Tapi kalau dijual akunya cuma 105 Berarti ada selisih selisih lebih kecil gitu ya tadi kan Fa valnya itu lebih kecil daripada nilai tercatatnya tercatatnya maka kita perlu melakukan adjustment penyesuaian fair value tersebut berapa nilainya 1732 itu selisih dari 10732 - 10.000 kalau selisihnya lebih rendah gini kan berarti itu akan kita akui sebagai unreli holding gain or loss jadi kanan kita mengalami secara enggak langsung mengalami kerugian karena ternyata kalau dijual tuh lebih rendah dari tercatat maka makuknya ke debit UN holding G or Los as sebesar 1732 pada value adjustment sebesar 1732 kita perhatikan ya kalau help for collection and selling unrelas holding gain or loss-nya masuknya di ekuitas ditulis dari sini ada ekuitasnya tapi nanti kalau misal eh beda lagi di bagian trading ya karena ini masih sifatnya ada unsur collection-nya maka di sini masih diakui sebagai ekuitas ini untuk contoh ya portofolio of securities jadi eh perusahaan tuh punya lebih dari satu investasi hutang kalau tadi kan single security cuma punya satu sekuritas utang tapi kalau di sini kita punya beberapa hutang jadi web agig memiliki dua sekuritas hutang yang diklasifikasikan sebagai health for collection and selling ya health for collection and selling Berikut merupakan informasinya jadi di sini kita lihat web itu punya investasi di dua tempat di Watson dan juga di anacom group sebesar eh Bond senilai dengan bunga 8% dan Bond dengan bunga senilai 10%. di sini kita lihat ada informasi lain amortiz cost-nya 93537 sementara fair value-nya itu 103.600 kita lihat Apa ada selisih antara amortiz cost dan fair value Oh ada kita akan dapat gain karena lebih tinggi fair value-nya sebesar 10.063 lalu Yang kedua anakom grou kita punya amortiz cost-nya r200.000 tapi ternyata fair value-nya cuma 180.400 maka ada selisih lebih rendah ya seharusnya Rp200.000 tercatatnya kalau dijual akunya cuma 180 400 maka ada los sebesar 19.600 maka total portofolio kita ini secara keseluruhan kita mengalami loss sebesar 9.537 maka kita perlu melakukan adjustment atau faare value-nya sebesar eh unrelized holding gain or loss-nya berapa 3.537 ini jadi kalau sekuritas tu harus dikalkulasikan dulu antara sekuritas yang satu dengan sekuritas yang lain kalau tadi kan cuma satu aja sekuritas hutangnya ini untuk jurnalnya sama ya dengan yang tadi karena ini adalah loss maka kita tulis di debit unr holding G or lossnya pada ekuitas ya for collectioning itu masih diuitas unrel holding or Los uitas sebesar 9537 pada fajment sebesar 9.537 ini sama ya dengan yangingleurit tadi kemudian mana Kalau help for collection and selling tadi dijual Sebelum jatuh tempo Nah kalau misalnya kita punya sekuritas hutang yang kita jual Sebelum jatuh tempo maka kita harus membuat jurnal nih untuk menghapus dari investmen de-nya kita akan mengkredit De investment Sebesar amortiz cost-nya sebesar nilai amortisasinya kemudian kita juga akan mengakui any reliz gain or loss-nya di other income and expense kita lihat di contoh di slide selanjutnya oke nah Ini web menjual bons e obligasi wetson-nya tadi kan dia punya dua obligasi tuh nah dia jual yang wetson pada 1 Juli 2020 dengan harga Rp90.000 di mana pada saat tersebut amortiz cost-nya itu senilai r94. 214 maka kita hitung dulu kita kalkulasikan antara harga jual dengan nilai tercatatnya amorti costnya di catatan kita itu nilainya sekarang 94.214 Tapi ketika dijual selling price tuh cuma laku r90.000 berarti kan lebih rendah dari apa yang kita catat maka ada l kerugian atas penjualan bons sebesar 4.214 selisih antara amorti cost dengan selling price-nya Nah kita perlu membuat jurnal apa jurnalnya kita hapus dulu di kredit investment date kita atau Inv investasi utang kita senilai amorti cost senilai tercatatnya berapa 94214 pada debitnya adalah kas yang kita terima benar-benar atas selling price sebes r90.000 dan loss kerugian atas penjualan investmen sebesar 4.214 Nah tadi kan kita punya Sudah sekuritas wtsen sama anakom tapi tapi tadi wbnya dijual di tengah jalan di tengah jalan maksudnya sebelum JAT tempo ya Dijual duluan Nah sekarang web akan melaporkan Rel reliz loss-nya di other income and spend kita lihat dulu di sini sekarang kita tinggal punya yang namanya investment di anakom grou dengan obligasi sebesar 10%. amortise cost-nya Rp200.000 fair value-nya Rp5.000 kita lihat ada selisih lebih rendah antara amortiz cost dengan fair value berarti kita punya unrel loss sebesar 5.000 di sini kita punya minus 5.000 sementara di tahun sebelumnya previous fair value adjustment balance-nya itu adalah -9.537 ya lalu Berapa nilai adjustment-nya kita lihat di tahun sebelumnya dulu tahun sebelumnya 9537 sementara tahun ini itu cuma Min 5.000 lalu berapa yang harus harus Kita sesuaikan dari tahun sebelumnya agar nilainya menjadi 5.000 gitu kalau Fa value jment itu gitu jadi di tahun sebelumnya kita bandingkan dengan tahun sekarang tahun sebelumnya -9537 padahal sekarang itu harusnya minusnya eh nilainya 5.000 berarti berapa untuk dari -9537 ke -5.000 kita tambah nilai 4.537 maka fair value-nya adalah di sini positif ya l gain sebesar 4.537 nah ini untuk jurnalnya Oke karena fair value-nya positif berarti debit fair value adjustment 4537 pada unrelized holding G or loss sebesar 4.537 jadi ini gain ya Sebesar 4.537 dan Ingat masih di sinilah ekuitas unrel holding G or losnya masih dikategorikan dalam e bagian ekuitas karena dia hold for selling hold for collection and selling jadi masih di ekuitas nah ini untuk laporan keuangannya ya kita punya De investment kita masih punya investasi hutang yang hold for collection and sing tadi tercarat pada nilai value ya hfcs pada nil value sebesar r5.000 kemudian kita enggak ada piutang bunga tapi kita punya accumulated other comprensive loss tadi kita punya unreli loss ya pada ekuitas ya diingat-ingat kalau he for collection and selling itu masih masuk di ekuitas unrelas gain or loss-nya sebesar 5.000 kemudian di bagian income statement kita punya tadi kerugian atas penjualan investasi kita yang kita jual sebelum waktu habis yang investasi ke Wen tadi loh itu sebesar 4.214 masuk di other income and expense di bagian income statement nah ini kalau yang Dead investment [Musik] trading tadi kan hold for collection and selling Nah kalau ini trading sebenarnya Enggak beda jauh ya antara investment yang hold for collection and selling dengan trading Jadi kalau di sini kan kita membeli investasi hutang dengan memang niat untuk diperjual belikan gu makanya kita pakai nilai fair value di sini Kita akan menggunakan nilai fair value dan kalau ada selisih jual antara fair value dengan nilai tercatat atas sekuritas utang kita akan kita catat sebagai bagian dari net income karena ini aktif diperjual belikan seperti lebih seperti aktivitas memang aktivitas dijual beli maka Maksudnya ke net income kalau tadi sebelumnya di help for collection and selling ketika dijual kok ada Untung dia memang masuk ke unrelied gain and loss Tapi masuknya ke mana Ke other comprehensive income di bagian equuitas gu ya Masuknya di Oci bagian ekuitas tapi kalau di trading karena memang diperjual belikan memang sebuah aktivitas jual beli maka dilaporkannya di net income dan menggunakan fair value Jadi kurang lebih sama ya nanti bisa dipelajari teman-teman ini adalah sekuritas e portofolio dia punya beberapa eh sekuritas hutang di burlington di GM dan time Warner gitu setiap Eh sekuritas ada informasinya membandingkan antara amorti costnya berapa Fa value-nya berapa unr and l-nya berapa sehingga kita punya di sini fair value adjustment sebesar 3.750 itu kalkulasi ya hasil kalkulasi dari ketiga sekuritas lalu jurnalnya Seperti apa kita lihat di sini eh kalau tadi di de investment help for collection and selling kita bikin jurnal itu fair value adjustment pada unr holding gain or loss strip equity equuitas karena dia for collection and selling memang mau disimpan ditahan baru mau dijual kalau menguntungkan tapi kalau di trading itu memang mau diperjual belikan sehingga seperti sebuah aktivitas jual beli makanya di sini adalah aniz holding or Los trip income sebesar value adjustmennya 3750 kurang lebih bedanya di situ aja antara tadi hold for collection and selling dengan trading UN setelahnya bisa teman-teman pelajari lagi untuk materi Dee investment Cukup sampai di sini eh Semoga dapat dipahami dengan teman-teman kalau masih kurang bisa dibaca lagi bukunya tentang materi investment ini Oke kita akhiri untuk yang materi Dee investment ini e banyak salah yang saya mohon maaf wasalamualaikum warahmatullahi wabarakatuh

asalamualaikum warahmatullahi wabarakatuh Eh kembali lagi kita di perkuliahan Akuntansi Keuangan Menengah 1 hari ini kita masuk ke chapter 17 tentang investmen beberapa hal yang akan kita pelajari di chapter ini yaitu yang pertama adalah akuntansi untuk investasi hutang yang kedua akuntansi untuk investasi ekuitas dan yang ketiga adalah metode ekuitas atau equity method pada bagian investasi hutang kita akan belajar beberapa hal tentang klasifikasi dan pengukurannya kemudian pada investasi ekuitas nanti ada beberapa tipe misalnya dia kepemilikannya kurang dari 20%, kemudian antara 20 sampai 50 dan yang lebih dari 50% nanti kita akan bahas lebih lanjut di slide-slide selanjutnya Oke kita akan bicara soal investasi ada dua tipe aset keuangan yaitu Deb investment dan equity investment Nah kalau kita bicara soal bab 17 investasi ini perusahaan itu bisa melakukan investasi itu lewat dua cara yang pertama dengan instrumen hutang atau investasi hutang yang kedua dengan investasi ekuitas atau lewat saham gitu ya Nah ketika perusahaan butuh dana nih Aduh enggak punya uang dia butuh suntikan dana dari eksternal nah perusahaan punya dua cara yang pertama melalui penerbitan surat h hutang yang kedua melalui penerbitan saham Nah kalau perusahaan menerbitkan surat hutang Dia memberikan surat hutang kepada pihak lain kan dia akan menerima uang tuh sekarang Nah Tapi di masa-masa yang akan datang perusahaan ini atau emiten sebagai perusahaan yang butuh dana dia harus membayarkan kembali ee utang tersebut kepada pemegang Sur hutang beserta bunga-bunganya Nah kalau lewat penerbitan saham perusahaan jadi Memberikan sebagian atau berapa persen pun itu kepemilikan atas perusahaannya emiten tersebut kepada pihak lain selain itu perusahaan juga punya kewajiban punya tuntutan untuk kemudian membayarkan dividen kepada pemegang saham ya itu antara instrumen hutang dan instrumen ekuitas yang menerbitkan adalah perusahaan yang butuh dana emiten nah kemudian ketika perusahan sudah menerbitkan surat utang perusahan menerbitkan saham Siapa yang mau beli Nah orang-orang atau pihak-pihak yang mau beli inilah yang kita sebut sebagai investor investor itu bisa sifatnya perorangan atau juga bahkan per yang notabenenya dia punya dana nganggur atau dia punya dana Selo dia punya ee uang yang belum ada peruntukan khususnya atau mungkin justru Memang perusahaan yang ingin mendapatkan Return dari emiten ingin mendapatkan keuntungan dari investasi Nah itulah kita katakan yang namanya investor dia punya alasan-alasan tertentu Kok kenapa kemudian dia membeli surat utang dia membeli saham dari emiten atau perusahaan yang butuh dana nih ada motivasi untuk investasi itu apa yang pertama pengin dapat return pengin dapat keuntungan pengin dapat pengembalian yang kedua bisa juga karena memang untuk ee pendanaan dari perusahaan lain tadi perusaha kan yang perusahaan kalau menerbitkan tadi kan dia butuh dana Nah kita bisa pendanaan dalam bentuk membeli surat utangnya atau membeli sahamnya seperti itu jadi sifatnya adalah untuk secure financing arrangement with another [Musik] company atau bisa juga perusahaan itu melakukan investasi karena memang mereka punya Ambisi untuk ee memiliki kepemilikan memiliki otoritas atau memiliki pengaruh di perusahaan lain dengan membeli sahamnya menambah proporsi kepemilikannya sehingga memiliki kontrol atau memiliki pengaruh yang signifikan di perusahaan lain tersebut ee selanjutnya tentang klasifikasi dan pengukuran Dari aset keuangan Nah ada dua kriteria yang perlu kita perhatikan yang pertama adalah ee Bagaimana bisnis modelnya perusahaan dalam mengelola aset keuangannya maksudnya adalah misal perusahaan nih ee punya surat utang perusahaan punya saham Nah apakah aset keuangan tersebut akan dikip akan ditahan sampai jatuh temp atau memang punya untuk niat dijual ketika Ternyata Oh sahamnya lagi naik nih jual ah seperti itu Oh obligasinya lagi tinggi nih bunganya jual ah padahal sebenarnya ee obligasi ini belum jatuh tempo Nah apakah perusahaan ini tipikalnya yang mau ditahan sampai jatuh tempo atau yang mau dijual tiba-tiba tiba-tiba dijual seketika ada ada keuntungan dijual atau mau ditahan sampai jatuh tempo Nah ini kan ee cara perusahaan dalam mengelas keuangannya Terus yang kedua adalah bagaimana karakteristik arus KH kontraktual dari investasi keuangan tersebut jadi Apakah kita tuh bisa menentukan arus kas kontraktual dari investasi keuangan ters tersebut maksudnya arus kas arus kas kontraktual tu arus kas yang jelas akan kita terima atau arus kas yang sudah bisa diprediksikan akan kita terima di masa yang akan datang Nah itu maksudnya adalah arus kas kontraktual jelas bisa diprediksi bisa ditentukan dari sekarang Oke kita bahas lebih detail tentang yang dimaksud dengan klasifikas dan pengukuran atas investasi hutang dan investasi ekuitas jadi di sini kita mau mengklasifikasikan Deb dan juga ekuitas berdasarkan akuntansinya pengukurannya Oke tadi kan kita bicara soal arus kas kontraktual Apakah kita bisa menentukan arus kas kontraktual dari investasi yang kita miliki baik itu Deb maupun equ itu kan tadi pertanyaan ya kemudian Sekarang kita coba jawab apakah instrumen keuangan kita ini bisa dipastikan arus kas kontraktualnya sejak awal kalau bisa itu akan kita catat menggunakan amortiz cost tapi kalau Eng engak bisa kita catat menggunakan fair value nah kita kan punya dua nih punya utang dan juga punya ekuitas atau kita punya saham nah di antara dua ini antara debt dan equity mana yang bisa kita pastikan arus kas kontraktualnya sejak awal jawabannya adalah sekuritas hutang atau Dead investment Kenapa begitu karena utang tuh sudah jelas dari awal tahun kesekian investor akan memperoleh pengembalian dana sebesar xxx jelas di tahun misal itu utang 5 J satu temponya 5 tahun Berarti tahun kelima kita sebagai investor itu akan menerima uang sebesar misal 10 juta sejak awal kontraknya jelas berarti kita tahu di tahun kelima kita akan memperoleh uang sebesar r10 juta arus kasas maksudnya bisa diprediksi sejak awal selain itu kita juga bisa memastikan bahwa setiap periode selama 5 tahun Katakanlah kita akan memperoleh namanya pendapatan bunga dari emiten emiten itu perusahaan yang butuh dana tadi ya Nah kita sebagai investor jelas akan menerima uang sejumlah tertentu pada waktu yang sudah disepakati sejak awal nah ini berarti kan bisa diidentifikasi sejak awal arus kas kontraktualnya jelas maka dia ee termasuk pada ee instrumen yang bisa dipastikan arus kasnya sejak awal gitu Nah kalau utang ini bisa dipastikan sejak awal dalam artian tadi kontraknya jelas ee jatuh temponya jelas pendapatan bunganya jelas itu akan kita catat menggunakan amortiz cost tapi kita lihat di sini bahwa ternyata utang itu tidak semuanya akan ditahan akan dihold sampai jatuh tempo jadi ada beberapa tipe dari investasi utang tersebut kalau dia investasi utangnya itu memang hanya he for collection hanya ditahan untuk memang akan dipegang sampai jatuh tempo gitu heth for collection tuh maksudnya utang ini tuh memang dimiliki untuk diselesaikan sesuai kontrak awal sampai jatuh tempo Itu di awal nih jatuh temponya 5 tahun maka utangnya kan kita pegang sampai 5 tahun maka kita pakai amortiz cost tapi ketika ternyata dia doesn&#39;t me the busis model test dia itu tidak memenuhi bisnis model tadi yang bisa diidentifikasi tadi loh maka ada kemungkinan dia itu instrumen utangnya untuk trading atau untuk help for collection and selling kalau untuk trading ini maksudnya Eh obligasi ini surat utang ini tu memang dibeli karena lagi menguntungkan nanti ketika bunganya naik misal menguntungkan untuk dijual dijual kalau lagi rugi ditahan dulu Nah itu trading tapi kalau heth for collection and selling itu sebenarnya perusahaan punya obligasi nih beli obligasi punya surat hutang ee sebenarnya enggak ada niat seutuhnya buat dijual secara tiba-tiba tapi nanti ketika kok eh dalam jangka waktu tertentu menguntungkan itu dijual tapi bukan niat utamanya untuk dijual dia penginnya sebenarnya dihold Tapi ketika ada momen yang eh ini Untung banget nih kalau dijual itu dijual itu bisa jadi masuk ke help for collection and selling nah pengukurannya akan dicatat menggunakan fair value tu nah itu untuk instrumen utang kalau instrumen ekuitas dia itu enggak memenuhi arus kas kontraktual Kenapa tidak bisa dipastikan tuh Kapan kita bakal dapat dividen Ya kan karena dividen kan enggak selalu dikasih tiap tahun jadi enggak ada arus kasih yang pasti Kapan kita akan dapat pengembalian atas investasi kita guu Selain itu kan sifatnya kalau ekuitas itu kepemilikan kita punya kepemilikan atas perusahaan bukan semata-mata kontrak e transaksional yang kita akan dapat untung sesuai yang kita harapkan itu makanya akan dicatat menggunakan fair value nah ini tadi sudah kita bahas ya tentang investasi hutang itu dikarakteristik dikarakteristikkan berdasarkan eh arus kas kontraktualnya tadi kan kita tahu bahwa kalau utang itu bisa dipastikan sejak awal karena jelas kita akan menerima pembayaran di jatuh tempo Itu sebesar nilai prinsipalnya ditambah dengan bunga ditambah dengan pendapatan bunga terus ada ini beberapa kategori dari De investment yang pertama help for yang kedua Ada he for collection and selling yang ketiga itu trading Nah kalau he for collection ini eh dia yang pertama tadi yang bisa diprediksi arus kasnya jelas dan juga Memang dia akan ditahan sampai jatuh tempo atau memang dia itu mau menyelesaikan obligasi itu dalam arti enggak ada ni dijual di pertengahan masa periode kepemilikan obligasi ini gitu help for collection dan akan kita catat menggunakan amortiz cost yang kedua ada help for collection and selling help for collection and selling ini dia beli obligasi eh sebenarnya untuk ditahan sampai dalam tempo tapi ketika kok kemudian di tengah jalan kalau dijual sangat menguntungkan dia enggak menutup kemungkinan untuk Ya udah jual aja gitu itu help for collection and selling nah eh yang ketiga adalah trading kalau trading itu memang dia beli untuk diperdagangkan memang dibeli mumpung menguntungkan langsung dijual ketika ada untung yang lebih tinggi lagi jadi itu masuk ke trading Nah kalau trading ini akan dicatat menggunakan fair value gitu mungkin kalau kita membeda antara antara help for collection and selling sama trading agak sulit ya cuman kecenderungannya kalau heal for collection and selling ini mungkin dia lebih eh jangka panjang gitu ya jangka waktunya lebih lama dibandingkan dengan trading kalau trading tu aktif diperdagangkan kalau health prrection tuh ini eh ditahannya lebih kuat gitu daripada langsung jual jual jual itu enggak dia lebih eh slow aja gitu Movement dalam tradingnya karena dia memang untuk collection dan kalau menguntungkan Ya sudah selling gitu kalau trading memang untung dikit jual untung dikit jual kurang lebih seperti itu Nah ini lebih lengkapnya lagi tentang tipe-tipe atau kategori dari date investment tadi oke secara garis besar tuh intinya ee investasi hutangnya dibagi dua yaitu yang investasi jangka panjang dan investasi jangka pendek atau kalau ini investasi jangka panjang karena sampai jatuh tempo yang ini jangka pendek yang ini jangka pendek banget jangka pendek banget karena dia aktif diperdagangkan Oke kita lihat di sini kalau health for collection kita punya obligasi ingat kita tahan sampai jatuh tempo guu ya enggak ada ee transaksi dijual atau dibeli kembali saat periode eh periode hutangnya periode obligasinya makanya kita penilaiannya kita gunakan amortize cost amortize cost ya kemudian Selain itu dalam pengakuannya tidak ada pengakuan atas unreli gain or losis enggak ada eh keuntungan atau kerugian yang belum trealisasi karena memang tidak dijual itu kemudian other income-nya kita akan mendapatkan bunga ketika diterima dan akan mendapatkan gain and loss dari penjualan itu untuk health for collection Nah kalau hfcs yang kedua he for colle and setting ini investasi hutang jangka pendek aja jangka pendek aja dia itu dibeli tapi tidak menutup kemungkinan sewaktu-waktu bisa dijual jika perusahaan merasa perlu atau ada kondisi pasar yang memang sangat menguntungkan gitu tapi enggak kemudian memang langsung mau dijual tapi dihold dulu Tapi ketika ada kondisi yang menguntungkan buat ee perusaha itu tidak menutup kemungkinan untuk dijual makanya dia help for collection and sellingitu itu akan kita nilai menggunakan fair value nah tadi ketika kita jual pada saat ada pasar yang menguntungkan akan terimbulkan unrelease Gin or loss ada keuntungan atau kerugian nah selisih antara nilai tercatat dengan fair value atau dalam hal Inah dalam hal ini adalah unrelas gain or loss tadi akan kita akui sebagai eh unrelas gain or loss di other comprehensive income di sini ya akan masuk sebagai other comprehensive income dan juga dia merupakan komponen dari ekuitas gitu yang ketiga sekuritas trading kalau tradiing jangka panjang ini jangka pendek aja kalau trading jangka pendek banget karena dia bakal sering dijual belikan gitu jadi dia dibeli memang untuk diperdagangkan untuk mendapatkan Capital game Nah nanti selisih jualnya akan kita catat sebagai unreleas gain or loss Tapi masuknya di net income masuknya di net income Karena orientasinya beda kalau trading itu memang mau diperjual belikan kan aktivitas itu akan masuk di net income tapi tadi help for collection and selling masuknya ke other comprehensive income karena dia bukan niat utama untuk diperjual Belikan dia ada niat untuk disimpan untuk diinvestasikan makanya masuknya ke Oci sebagai komponen ekuitas kalau trading karena dia memang diperjual belikan sebagai sebuah aktivitas maka akan kita akui di net income gitu nah ini untuk contoh dari investment De tapi sebelum kita bicara soal investment De di soal ini kita coba ingat-ingat dulu eh dalam hal ini kita itu berperan sebagai investor jadi kan ada dua ee ada dua posisi gitu ya di sini sebagai emiten perusahaan sebagai investor jadi ada dua posisi gitu antara perusahaan sebagai emiten dan perusahaan sebagai investor kalau perusahaan sebagai emiten itu perusahaan tuh yang butuh dana maka dia menerbitkan obligasi dia menerbitkan surat utang dan utang jangka Panja yang lain Nah kita sebagai investor yang punya uang kita yang beli surat hutang dari emiten kalau kita beli surat hutang maka kita akan dapat pengembalian di masa yang akan datang yang kita sebut tadi sebagai arus kas kontraktual yang jelas di sini kita akan menerima bunga dan mencatat interest revenue Kita sebagai orang yang membeli obligasi Nah kalau kalau di sini emiten sebagai penerbit obligasi dia akan memberikan bunga kepada kita dan mereka akan yang mencatat interest expense kalau kita sebagai investor kita mencatatnya interest revenue karena kita yang menerima pendapatan bunga sebagai investor kalau sebagai emiten kita akan mencatatnya adalah investmen interest EXP nah itu yang perlu kita ingat dulu di awal Oke lanjut di soal ini Robinson itu membeli ee investasi obligasi sebesar Rp100.000 dengan bunga 8% dari evermaster pada tanggal 1 Januari 2019 dengan nilai diskon kalau nilai diskon ini berarti dia lebih rendah dari nilai nominalnya gitu ya dia bayarnya cuma 90 .278 kemudian jatu tempo obligasi ini adalah pada tanggal 1 Januari 2024 dengan bunga pasar sebesar 10% nah bunga dibayarkan setiap 1 Juli dan 1 Januari berarti ini semi annually karena setahun dia dibayarkan dua kali kemudian Robinson mencatat jurnalnya sebagai berikut nahinson beli obligasi berarti dia akan punya yang namanya investasi dia punya Deb investment karena ini bons ya obligasi Nah karena dia membeli obligasi maka dia akan membayarkan obligasi tersebut di sini dengan kas maka jurnalnya adalah De investment sebesar r92.278 pada kas sebesar 92.207 78 Oke tadi karena kita bicara soal hutang soal obligasi yang akan kita terima di waktu yang akan datang dan juga kita menerima bunga setiap bulannya maksudnya setiap tahun setiap setengah tahun maka kita perlu melakukan yang namanya amortisasi ya kita lakukan amortisasi nah ini kalau teman-teman perhatikan datanya nya itu akan berbeda kalau dibandingkan kita sebagai perusahaan yang menerbitkan obligasi kalau kita menerbitkan obligasi di sini tulisannya adalah interest eh expense biaya bunga kemudian di sinilah cash paid atau cas yang kita bayarkan tapi karena di sini Kita berdiri sebagai investor sebagai orang yang punya uang sebagai orang yang membeli surat utang dari di pihak lain maka kita akan menerima pembayaran kembali kas dan menerima pendapatan bunga gitu ya Oke kita lihat dari tanggal 1 Januari 2019 kita punya caring amount nilai tercatat atas obligasi kita sebesar 92.278 nah nilai ini akan kita amortisasikan sampai sebesar nilai nominalnya yaitu r.000 saat jatuh tempo nanti 1 Januari 2024 berarti kita akan meningkatkan caring amounts kita dengan amortisasi atas obligasi tersebut nah di bulan di bulan Juli yaitu pembayaran pertama kali untuk eh bunganya Tadi kan ini semi annual ya dibayar setahun dua kali maka di di 1 Juli kita akan menerima kas sebesar 4.000 4.000 dari mana yaitu ee nilai 1001.000 nilai nominal tadi 100.000 dikalikan dengan bunga 8% dikalikan dengan 6/12 Kenapa 6/12 karena semi annually setahun dua kali nih teman-teman lihat 4.000 = 100.000 * 0,08 * 6/12 = 4.000 kemudian rest revenue-nya atau pendapatan bunga sebesar 4.614 kita peroleh dari mana yaitu caring amount tahun sebelumnya maksudnya periode sebelumnya pada 1 Januari 92278 dikalikan dengan bunga pasar sebesar 10% dikalikan dengan 1/2 atau setengah tahun gitu Ya maksudnya 6/12 nih 461 ama dengan caring amount of bons dikalikan bunga 10% dikalan 6/12 = 4614 selanjutnya Berapa nilai amortisasinya kita hitung selisih antara interestes revenue dikurangi dengan case reive atau Kas yang kita terima 4614 - 4.000 maka amortisasinya sebesar 614 Nah kalau kita bicara soal tadi kita membayarnya kan yang lebih rendah dari nilai nominal kita bayar 92 padahal nominalnya Rp100.000 berarti kan ada diskoun nah kalau sifatnya diskoun maka amortisasi kita itu akan menambah nilai dari caring amount kita menambah nilai tercatat atas bonsus kita berarti caring amount of bons-nya pada 1 Juli adalah 92278 + 614 = 92.800 2 begitu seterusnya sampai nilainya menjadi 100.000 gitu ya sampai jatuh tempo kemudian bagaimana kita mencatat jurnalnya Robinson mencatat penerimaan bunga semi annual setengah tahunan pada 1 Juli sebagai berikut kita lihat di sini kita menerima kas sebesar 4.000 maka kita catat ee pada debit kita kas sebesar 4.000 kemudian karena tadi itu nilai amortisasi itu meningkatkan caring amount of bonds kita maka akan menambah nilai investasi kita t kan dia menambah ya menambah nilai caring am of bonds maka jurangnya juga ditambahkan ke Dead investment sebesar 614 kreditnya apa kita akan mencatat interest revenue sebesar 4.614 mencatat interest revenue atau pendapatan bunga sebesar 4.614 kita bisa lihat di sini ya di bagian tabel tinggal kita konversi menjadi jurnal Oke Nah selanjutnya di akhir tahun perusahaan kan pakai rrual ya berarti dia harus sudah mengakui bunga yang akan dia terima nah tapi kan sebenarnya belum kita terima bunga di tanggal 1 Januari 2020 ini belum akan kita terima secara khas tapi kita tahu akan kita terima maka saat Tutup buku perlu kita akui sebagai interest receivable atau piutang piutang bunga gitu ya Sebesar 44.000 ditambah Dee investment sebesar 645 tadi ya di sini amortasinya sebesar 645 pada interest revenue sebesar 4 1645 nah oke Dee investment ini emang saldo normalnya itu memang didebit ya jadi ketika nilainya bertambah juga didebit sebesar 645 ini saat dia Tutup buku nah ini untuk pelaporan di akhir tahun 2019 tadi kan tadi kita sudah menutup jurnal ya di tahun di tanggal 3 Desember 2019 kita sudah mengakui ee piutang bunga yang akan kita terima di awal Januari 2020 nah kita kan sudah mengakuinya di Desember 2019 ini laporan keuangannya nah dat investment kita sebesar 93537 dari mana ini coba teman-teman tengok lagi di tabel amortisasi tadi ini nilainya ada di row barisnya 1 Januari 2020 kenapa enggak rownya 2019 karena kita kan sudah mengakui piutang bunga di awal tahun 2020 maka kita akan menggunakan nilai di awal tahun 2020 sebesar 93537 kemudian tadi karena kita punya obligasi dengan jangka waktu 5 tahun Berarti asumsinya jangka panjang dan tidak akan kita jual waktu-waktu maka kita masukkan di sini ke Dead investment bagian longterm investment sebesar nilai tadi kemudian ada piutang atas bunga yang sudah kita akui juga sebesar 4.000 kemudian di income statement kita akan mengakui other income and expense atas pendapatan bunga yang kita terima tadi setahun kan dua kali tuh Januari sama Juli maka kita jumlahkan nilai yang kita terima di bulan Januari di bulan eh Januari dan juga di bulan Juli itu 4614 + 46 45 sebesar 9.259 jadi Perhatikan ya ini annual apa semi annual kalau annual berarti di sini cuma satu kalau semi anual Berarti ada dua interestinterest revenue yang akan kita akui Oke selanjutnya kita asumsikan Robinson menjual investasinya pada E atau November 2021 dia menjual tuh Ee investasi yang dia miliki pada nilai 993/4 plus bunga dijual pada nilai 99,75% ya berarti ini nah bagaimana kita mencatatnya kita lihat di sini Robinson mencatat amortisasi diskonnya sebagai berikut oke yang pertama perlu kita hitung adalah amortisasinya catat dulu amortisasinya dia menjual pada 1 November [Tepuk tangan] 2021 Nah mana periode yang terdekat dengan November 2021 kan tadi periodenya dibayar di bulan Januari dan juga bulan Juli nah Berartikan November 2021 itu berada di antara ee Juli 2021 dan juga Januari 2022 kita ambil yang belakang atau ambil yang depan kita ambil yang depan ya kita akan menghitung dari nilai 1 Januari 2022 karena kita sudah berjalan di tengah-tengah antara Juli dan juga Januari kita di tengah-tengah sini nih ada di November maka kita akan gunakan nilai di masa depan kita hitung nilainya tarik mundur dari 1 Januari 2022 Oke di 1 Januari 2023 eh 2022 du amortisasinya sebesar 783 sementara kita masih berada di November maka kita akan hitung berapa sih sebenarnya amortisasi ketika sampai di bulan November Nah kita hitung tuh Juli Agustus September Oktober karena kan 1 November ya berarti hitungnya jan eh Juli Agustus September Oktober kalau kita hit yang 1 November ya berarti 1 Agustus September Oktober November gitu berarti 4 bulan maka 783 * 4 4 bulan yang sudah berjalan per6 6 ini kalau set2ah tahunan harusnya ya jadi 783 * 4/6 = 522 maka kita akan mengakui diskon amortisasinya sebesar Dee investment sebesar 522 pada interest revenue sebesar 522 Nah di sini kita akan menghitung berapa sih keuntungan atas penjualan obligasi kita kita lihat tadi kan sudah menghitung berapa sih nilai amortisasinya sekarang kita bandingkan antara selling price atau harga jual dengan nilai buku tercatat atas obligasi yang masih kita di selling price-nya berapa ya selling price of bonds nilainya 99750 dari mana tadi di soal dikatakan bahwa Robinson menjual investasinya pada nilai 993/4 Berarti 99,75 dikalikan dengan nilai nominal 100.000 = 99750 dikurangi dengan book value of Bond Berapa nilai tercatat bons kita pada 1 November Kakan tadi sudah menghitung tuh berapa sih amortisasinya kalau sampai November maka tinggal kita jumlahkan nilai amortisasi atau nilai E nilai buku obligasi kita di 1 Juli atau di periode sebelumnya kan semi annually itu di periode sebelumnya ditambah dengan dari Juli sampai November itu berapa berarti 95671 ini teman-teman cek di tabel ya ditambah dengan 522 ini dari Juli sampai November sama dengan 96193 nah ternyata tercatat di buku itu 96193 Dan kalau dijual selling price-nya 99750 Nah berarti kita lihat selling price-nya lebih tinggi daripada nilai tercatatnya maka kita memperoleh gain atau keuntungan atas penjualan obligasi sebesar 3.577 Oke ter gimana pencatatan jurnalnya kita lihat di sini oke nah kita akan mencatat penjualan atas obligasi yang kita miliki berarti kita menjual investasi Kita tadi kan De investment itu kan posisi normalnya di debit ketika dia bertambah di debit berarti ketika ja kita menjual obligasi kita maka kita akan mengkredit Dee investment Sebesar apa sebesar nilai tercatat yaitu 96193 ditambah kita juga punya tadi yang namanya gain on sale atau keuntungan atas penjual investasi yang merupakan selisih antara selling price dikurangi dengan nilai tercatat sebesar 9613 yaitu 3557 ditambah satu lagi kita masih punya interest revenue atau pendapatan bunga nilainya berapa 4/6 ingat Kenapa 4/6 karena dari Juli sampai November aja jadi 4/6 * 4.000 = 200667 maka kas yang kita terima atas penjual obligasi itu sebesar 12417 dari mana yaitu selling price tadi tadi nilai jual ya 99,750 99,75 * 100100.000 D dengan gain on s-nya 2667 yaitu 102417 Oke ini adalah De investment he for collection and selling hfcs jadi eh obligasi ini kita beli untuk kita tahan tapi tidak menutup kemungkinan akan kita jual ketika pasar menguntungkan gitu ya jadi ada kemungkinan dijual sebelum sampai pada jatuh temponya Nah dengan skema ini perusahaan setiap akhir pelaporan akhir waktu tanggal pelaporan gitu perusahan itu harus menyesuaikan amortiz cost pada nilai Fa value-nya kalau kita bicara soal collection aja di awal tadi kan akan dinilai dengan amortiz cost tapi karena di sini dia enggak cuma collect tapi juga kemungkinan selling maka perlu di-adjust ke fair value nah Apabila ada selisih antara fair value dengan nilai tercatat atas obligasi kita maka unreliz holding gain or loss-nya akan kita laporkan sebagai bagian dari other comprehensive income Oke kita masuk ke contoh di sini graf membeli eh obligasi senilai Rp100.000 dengan bunga 10% dengan masa jatuh tempo 5 tahun Pada 1 Januari 2019 kemudian bunga dibayar tiap 1 Juli dan 1 Januari berarti dia semi annually nah bonsnya dijual pada harga r8.111 yang menunjuk kan adanya premium sebesar 8.111 ya selisih antara nilai jual dengan nilai nominalnya kemudian ada eh effective interest rate-nya bunga pasarnya sebesar 8% maka bagaimana kita mencatat pembelian obligasinya lihat karena kita membeli obligasi kita punya investasi maka kita akan mendebit yang namanya De investment senilai 108.111 pada kas sebesar 1011 nilainya Sebesar apa Sebesar sebesar harga jual Bond sell for dijual dengan harga segini berarti jurnalnya De investment pada cas sebesar 108.111 kemudian kita cek amortisasinya karena tadi kita punya obligasi dengan ee ada bunga pasarnya maka kita perlu susun di sini caring amount of Bond 1811 ini adalah yang tadi kita bayarkan ya harga jual kemudian di tanggal 1 Januari 2024 tanggal jatuh tempo nilai obligasi kita adalah Rp100.000 berarti kan ada penurunan nih pas kita beli tu premium kemudian nanti di satatu Tempo itu nilainya Rp100.000 maka amortisas asinya akan menurunkan nilai investasi kita dari 108 ke nanti Rp100.000 tanggal 1 Januari kita membeli Dep investment sebesar 108.111 kemudian tanggal 1 Juli adalah untuk pertama kalinya perusahaan akan menerima pembayaran bunga kita lihat Cash resive berapa sih cas yang diterima kita hitung nilainya adalah 100.000 yaitu nilai nominal tadi dikalikan dengan 10% dikalikan dengan 6/12 karena dia semi annually dia Januari dan Juli berarti dikali 6/12 = 5.000 lihat di bawah sini ya untuk perhitungannya kemudian interest revenue atau pendapatan bunga kita hitung dari sini caring amount of bossnya 108 111 dikalikan dengan bunga pasar dikalikan dengan 6/12 karena dia tadi semi annually Kemudian untuk ee amortisasinya berarti selisih antara kas yang kita terima dengan pendapatan bunganya 676 nilai 676 ini akan mengurangi nilai tercatat atas obligasi kita dari 108.111 di- 676 menjadi 107435 dan seterusnya dari periode ke periode sampai nanti akhirnya adalah nilai rp.000 Oke jadi ini Kalau teman teman-teman perhatikan kita tuh cuma pakai single security atau seuritas tunggal kita cuma beli eh kita cuma investasi eh grave ini cuma punya satu jenis investasi gitu senilai rp00.000 itu aja makanya kalau kita lihat di sini jurnalnya ketika dia mencatat pendapatan bunga atas investasi dia langsung kita tulis yang kita terima berapa sebesar r5.000 cash yang kita terima di sini ya cash resive 55.000 pada Dee investment sebesar 676 Dee investment itu normalnya didebit jadi ketika dia kok di sini mengurangi nilai caring amount of bonds berarti dia posisinya jadi kredit De investment sebesar 676 dan interest revenue yaitu pendapatan bunga sebesar di sini 4324 di maka kas sebesar 5.000 pada De investment dan juga interest revenue sebesar 4.324 kemudian di akhir tahun ketika akan tutup buku perusahaan harus mengakui bunga yang akan diterima di ee masa depan jadi kita lihat di sini oke 31 Desember kita lihat tanggal 1 perusahaan akan menerima kas sebesar 55.000 interest revenue sebesar 4.297 dan ada amortisasi sebesar 703 tapi di tanggal 31 Desember karena kita mau tutup buku kita harus akui dulu itu meskipun belum kita terima kasnya kita bisa akui dulu sebagai interest receivable atau piutang bunga sebesar 5.000 pada De investment sebesar 703 di sini ya Ini karena dia mengurangi nilai caring amount of BS kita mengurangi nilai tercatat tas obligasi kita maka posisinya Dar di kredit sebesar 7003 kemudian kita punya interest revenue pada kredit sebesar 4.297 itu kalau ditanya Berapa bunga dalam waktu 1 tahun di sini interest revenue pada tahun 2019 adalah 4324 + 4297 karena karena dia semi annually berarti dua kali jadi dijumlah pada periode pertama maksudnya periode 6 bulan pertama dan periode 6 bulan yang kedua Nah kita ingat di awal tadi hfcs itu eh maksudnya help for collection and selling ini eh di akhir periode dia harus menyesuaikan amortiz cost-nya dengan fair value makanya di sini dikatakan untuk menerapkan metode fair value pada investasi hutang ini asumsikan bahwa pada tanggal 31 Desember 2019 fair value dari obligasi itu adalah 105 fair value-nya pada akhir 3 Desember itu 105 terus kita bandingkan dengan berapa sih nilai tercatat obligasi tersebut di perusahaan 31 Desember 2019 berarti nilai yang kita lihat adalah pada tanggal 1 Januari 2020 nilainya n 106.732 besar mana antara fair value atau kalau dijual tulaku segini sementara tercatatnya itu 106732 Tapi kalau dijual akunya cuma 105 Berarti ada selisih selisih lebih kecil gitu ya tadi kan Fa valnya itu lebih kecil daripada nilai tercatatnya tercatatnya maka kita perlu melakukan adjustment penyesuaian fair value tersebut berapa nilainya 1732 itu selisih dari 10732 - 10.000 kalau selisihnya lebih rendah gini kan berarti itu akan kita akui sebagai unreli holding gain or loss jadi kanan kita mengalami secara enggak langsung mengalami kerugian karena ternyata kalau dijual tuh lebih rendah dari tercatat maka makuknya ke debit UN holding G or Los as sebesar 1732 pada value adjustment sebesar 1732 kita perhatikan ya kalau help for collection and selling unrelas holding gain or loss-nya masuknya di ekuitas ditulis dari sini ada ekuitasnya tapi nanti kalau misal eh beda lagi di bagian trading ya karena ini masih sifatnya ada unsur collection-nya maka di sini masih diakui sebagai ekuitas ini untuk contoh ya portofolio of securities jadi eh perusahaan tuh punya lebih dari satu investasi hutang kalau tadi kan single security cuma punya satu sekuritas utang tapi kalau di sini kita punya beberapa hutang jadi web agig memiliki dua sekuritas hutang yang diklasifikasikan sebagai health for collection and selling ya health for collection and selling Berikut merupakan informasinya jadi di sini kita lihat web itu punya investasi di dua tempat di Watson dan juga di anacom group sebesar eh Bond senilai dengan bunga 8% dan Bond dengan bunga senilai 10%. di sini kita lihat ada informasi lain amortiz cost-nya 93537 sementara fair value-nya itu 103.600 kita lihat Apa ada selisih antara amortiz cost dan fair value Oh ada kita akan dapat gain karena lebih tinggi fair value-nya sebesar 10.063 lalu Yang kedua anakom grou kita punya amortiz cost-nya r200.000 tapi ternyata fair value-nya cuma 180.400 maka ada selisih lebih rendah ya seharusnya Rp200.000 tercatatnya kalau dijual akunya cuma 180 400 maka ada los sebesar 19.600 maka total portofolio kita ini secara keseluruhan kita mengalami loss sebesar 9.537 maka kita perlu melakukan adjustment atau faare value-nya sebesar eh unrelized holding gain or loss-nya berapa 3.537 ini jadi kalau sekuritas tu harus dikalkulasikan dulu antara sekuritas yang satu dengan sekuritas yang lain kalau tadi kan cuma satu aja sekuritas hutangnya ini untuk jurnalnya sama ya dengan yang tadi karena ini adalah loss maka kita tulis di debit unr holding G or lossnya pada ekuitas ya for collectioning itu masih diuitas unrel holding or Los uitas sebesar 9537 pada fajment sebesar 9.537 ini sama ya dengan yangingleurit tadi kemudian mana Kalau help for collection and selling tadi dijual Sebelum jatuh tempo Nah kalau misalnya kita punya sekuritas hutang yang kita jual Sebelum jatuh tempo maka kita harus membuat jurnal nih untuk menghapus dari investmen de-nya kita akan mengkredit De investment Sebesar amortiz cost-nya sebesar nilai amortisasinya kemudian kita juga akan mengakui any reliz gain or loss-nya di other income and expense kita lihat di contoh di slide selanjutnya oke nah Ini web menjual bons e obligasi wetson-nya tadi kan dia punya dua obligasi tuh nah dia jual yang wetson pada 1 Juli 2020 dengan harga Rp90.000 di mana pada saat tersebut amortiz cost-nya itu senilai r94. 214 maka kita hitung dulu kita kalkulasikan antara harga jual dengan nilai tercatatnya amorti costnya di catatan kita itu nilainya sekarang 94.214 Tapi ketika dijual selling price tuh cuma laku r90.000 berarti kan lebih rendah dari apa yang kita catat maka ada l kerugian atas penjualan bons sebesar 4.214 selisih antara amorti cost dengan selling price-nya Nah kita perlu membuat jurnal apa jurnalnya kita hapus dulu di kredit investment date kita atau Inv investasi utang kita senilai amorti cost senilai tercatatnya berapa 94214 pada debitnya adalah kas yang kita terima benar-benar atas selling price sebes r90.000 dan loss kerugian atas penjualan investmen sebesar 4.214 Nah tadi kan kita punya Sudah sekuritas wtsen sama anakom tapi tapi tadi wbnya dijual di tengah jalan di tengah jalan maksudnya sebelum JAT tempo ya Dijual duluan Nah sekarang web akan melaporkan Rel reliz loss-nya di other income and spend kita lihat dulu di sini sekarang kita tinggal punya yang namanya investment di anakom grou dengan obligasi sebesar 10%. amortise cost-nya Rp200.000 fair value-nya Rp5.000 kita lihat ada selisih lebih rendah antara amortiz cost dengan fair value berarti kita punya unrel loss sebesar 5.000 di sini kita punya minus 5.000 sementara di tahun sebelumnya previous fair value adjustment balance-nya itu adalah -9.537 ya lalu Berapa nilai adjustment-nya kita lihat di tahun sebelumnya dulu tahun sebelumnya 9537 sementara tahun ini itu cuma Min 5.000 lalu berapa yang harus harus Kita sesuaikan dari tahun sebelumnya agar nilainya menjadi 5.000 gitu kalau Fa value jment itu gitu jadi di tahun sebelumnya kita bandingkan dengan tahun sekarang tahun sebelumnya -9537 padahal sekarang itu harusnya minusnya eh nilainya 5.000 berarti berapa untuk dari -9537 ke -5.000 kita tambah nilai 4.537 maka fair value-nya adalah di sini positif ya l gain sebesar 4.537 nah ini untuk jurnalnya Oke karena fair value-nya positif berarti debit fair value adjustment 4537 pada unrelized holding G or loss sebesar 4.537 jadi ini gain ya Sebesar 4.537 dan Ingat masih di sinilah ekuitas unrel holding G or losnya masih dikategorikan dalam e bagian ekuitas karena dia hold for selling hold for collection and selling jadi masih di ekuitas nah ini untuk laporan keuangannya ya kita punya De investment kita masih punya investasi hutang yang hold for collection and sing tadi tercarat pada nilai value ya hfcs pada nil value sebesar r5.000 kemudian kita enggak ada piutang bunga tapi kita punya accumulated other comprensive loss tadi kita punya unreli loss ya pada ekuitas ya diingat-ingat kalau he for collection and selling itu masih masuk di ekuitas unrelas gain or loss-nya sebesar 5.000 kemudian di bagian income statement kita punya tadi kerugian atas penjualan investasi kita yang kita jual sebelum waktu habis yang investasi ke Wen tadi loh itu sebesar 4.214 masuk di other income and expense di bagian income statement nah ini kalau yang Dead investment [Musik] trading tadi kan hold for collection and selling Nah kalau ini trading sebenarnya Enggak beda jauh ya antara investment yang hold for collection and selling dengan trading Jadi kalau di sini kan kita membeli investasi hutang dengan memang niat untuk diperjual belikan gu makanya kita pakai nilai fair value di sini Kita akan menggunakan nilai fair value dan kalau ada selisih jual antara fair value dengan nilai tercatat atas sekuritas utang kita akan kita catat sebagai bagian dari net income karena ini aktif diperjual belikan seperti lebih seperti aktivitas memang aktivitas dijual beli maka Maksudnya ke net income kalau tadi sebelumnya di help for collection and selling ketika dijual kok ada Untung dia memang masuk ke unrelied gain and loss Tapi masuknya ke mana Ke other comprehensive income di bagian equuitas gu ya Masuknya di Oci bagian ekuitas tapi kalau di trading karena memang diperjual belikan memang sebuah aktivitas jual beli maka dilaporkannya di net income dan menggunakan fair value Jadi kurang lebih sama ya nanti bisa dipelajari teman-teman ini adalah sekuritas e portofolio dia punya beberapa eh sekuritas hutang di burlington di GM dan time Warner gitu setiap Eh sekuritas ada informasinya membandingkan antara amorti costnya berapa Fa value-nya berapa unr and l-nya berapa sehingga kita punya di sini fair value adjustment sebesar 3.750 itu kalkulasi ya hasil kalkulasi dari ketiga sekuritas lalu jurnalnya Seperti apa kita lihat di sini eh kalau tadi di de investment help for collection and selling kita bikin jurnal itu fair value adjustment pada unr holding gain or loss strip equity equuitas karena dia for collection and selling memang mau disimpan ditahan baru mau dijual kalau menguntungkan tapi kalau di trading itu memang mau diperjual belikan sehingga seperti sebuah aktivitas jual beli makanya di sini adalah aniz holding or Los trip income sebesar value adjustmennya 3750 kurang lebih bedanya di situ aja antara tadi hold for collection and selling dengan trading UN setelahnya bisa teman-teman pelajari lagi untuk materi Dee investment Cukup sampai di sini eh Semoga dapat dipahami dengan teman-teman kalau masih kurang bisa dibaca lagi bukunya tentang materi investment ini Oke kita akhiri untuk yang materi Dee investment ini e banyak salah yang saya mohon maaf wasalamualaikum warahmatullahi wabarakatuh

Transcript for:Akuntansi Keuangan Menengah 1 - Chapter 17: Investasi

Transcript for:
Akuntansi Keuangan Menengah 1 - Chapter 17: Investasi